中级会计考试《会计实务》实战模拟试题卷CWord下载.docx

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3、甲公司为增值税一般纳税企业。

购入原材料200公斤，收到的增值税专用发票注明价款800万元,增值税税额136万元；

另发生运输费用10万元,包装费2万元，途中保险费用3.1万元。

原材料运抵企业后，验收入库原材料为198公斤，运输途中发生合理损耗2公斤。

不考虑其他因素，则该批原材料入账价值为（）万元。

A、936.1

B、936

C、812

D、815.1

4、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。

2012年6月1日，购入生产用设备一台，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税额为85万元，发生的运杂费为25万元，立即投入安装。

安装中领用工程物资20万元；

领用自产库存商品，实际成本为21万元，计税价格为25万元，该产品为应税消费品，消费税税率10％；

发生的其他支出为5.5万元。

该设备预计使用年限为5年，预计净残值为40万元。

假定2012年9月20日该固定资产安装完毕投入使用，采用双倍余额递减法计提折旧，则该固定资产在2013年应计提的折旧额为（　）万元。

A、57.4

B、206.64

C、229.6

D、53.4

5、下列项目中，不属于投资性房地产的是（　）。

A、房地产企业开发的已出租的房屋

B、持有并准备增值后转让的房屋建筑物

C、以经营租赁方式租出的写字楼

D、持有并准备增值后转让的土地使用权

6、甲公司持有乙公司30％的有表决权股份，采用权益法核算。

2013年1月1日，该项长期股权投资的账面价值为3600万元，其中成本3000万元，损益调整为200万元，其他权益变动为400万元。

2013年1月1日，甲公司自乙公司其他股东购入乙公司50％的股权，支付价款2000万元。

当日取得控制权并由权益法转为成本法核算。

当日乙公司可辨认净资产的公允价值为9000万元。

则2013年甲公司购买日初始投资成本为（　）万元。

A、5600　　　

B、2000

C、3600　　

D、7200

7、甲公司将两辆大型运输车辆与乙公司的一台生产设备相交换，另支付补价5万元。

在交换日，甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价为240万元，累计折旧为125万元，公允价值为130万元；

乙公司用于交换的生产设备账面原价为200万元，累计折旧为75万元，公允价值为140万元。

该非货币性资产交换不具有商业实质。

假定不考虑相关税费，甲公司因该非货币性资产交换应确认的损益为（　）万元。

A、0　　

B、5　　

C、10　

D、15

8、以下选项不属于外币未来现金流量现值的预计顺序的是（　）。

A、首先，应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础预计其未来现金流量，并按照该货币适用的折现率计算资产的现值

B、其次，将该外币现值按照计算资产未来现金流量现值当日的即期汇率进行折算，从而折现成按照记账本位币表示的资产未来现金流量的现值

C、再者，应该以该资产以记账本位币计算的预计未来现金流量的现值与外币计算的资产未来现金流量的现值转换为记账本位币的金额进行比较，其差额也确认为一项减值损失

D、最后，在该现值基础上，比较资产公允价值减去处置费用后的净额以及资产的账面价值，以确定是否需要确认减值损失以及确认多少减值损失

9、甲公司于2012年4月1日购入面值为1000万元的3年期债券，并划分为可供出售金融资产，实际支付的价款为1060万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息60万元。

该债券票面年利率为6％，每年1月1日付息。

2012年末公允价值变为900万元，公司预计该债券的价格下跌是暂时的。

2013年，发行公司因投资决策失误，发生严重财务困难，债券的公允价值下降为700万元。

公司预计，该债券的公允价值预计会持续下跌。

则2013年末可供出售金融资产的摊余成本为（　）万元。

A、700　　

B、900

C、1000　

D、750

10、2013年初，甲公司购买了一项公司债券，该债券票面价值为1400万元，票面年利率为3%。

剩余年限为5年，划分为交易性金融资产，公允价值为1200万元，交易费用为10万元，该债券在第五年兑付（不能提前兑付）时可得本金1400万元。

2013年年末按票面年利率3%收到利息。

2013年末将债券出售，价款为1300万元，则该交易性金融资产对甲公司2013年投资损益的影响金额为（　）万元。

A、200　　

B、132　　

C、142　　

D、100

11、关于集团股份支付的处理，下列说法中不正确的是（　）。

A、结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理

B、结算企业以集团内其他企业的权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理

C、接受服务企业具有结算义务并且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应该将该股份支付作为权益结算的股份支付

D、接受服务企业授予本企业职工的是其本身权益工具的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理

12、经相关部门批准，甲公司于2011年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券200000万元，发行费用为3000万元，实际募集资金已存入银行专户。

可转换公司债券的期限为3年，可转换公司债券的票面年利率为2%；

可转换公司债券的利息自发行之日起每年年末支付一次，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。

下列说法不正确的是（）。

[（P/S,6%,3）＝0.8396；

（P/A,6%,3）＝2.6730；

（P/S,7%,3）＝0.8163；

（P/A,7%,3）＝2.6243]

A、未分摊发行费用前，发行日负债成分的公允价值是178612万元

B、未分摊发行费用前，发行日权益成分的公允价值是21388万元

C、可转换公司债券负债成分分摊的发行费用为2679.18万元

D、可转换公司债券权益成分分摊的发行费用为310万元

13、企业判断融资租赁的标准中，下列表述不正确的是（　）。

A、在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人，判断为融资租赁

B、承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，判断为融资租赁

C、当在开始此次租赁前其已使用年限÷

该资产全新时可使用年限≥75%时；

则租赁期÷

租赁开始日租赁资产尚可使用年限≥75%，判断为融资租赁

D、当在开始此次租赁前其已使用年限没有超过资产全新时可使用年限的75％，最低租赁付款额现值或最低租赁收款额现值占租赁资产公允价值的90％以上（含90％）则从出租人角度或从承租人角度，该项租赁应被认定为融资租赁

14、甲公司2013年11月10日与A公司签订一项生产线维修合同。

合同规定，该维修总价款为93.6万元（含增值税额，增值税税率为17%），合同期为6个月。

合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元。

甲公司预计完工进度为65%，提供劳务的交易结果能够可靠地估计，则甲公司2013年末应确认的劳务收入是（）万元。

A、80

B、56

C、52

D、37

15、甲公司自2012年1月1日起自行研究开发一项新专利技术。

适用的所得税税率为25%。

甲公司2012年实现利润总额均为10000万元。

2012年度研发支出为2000万元，其中费用化的支出为800万元，资本化支出为1200万元。

2012年7月1日，该项专利技术获得成功并取得专利权。

甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销，均与税法规定相同。

税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除；

形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

假定不考虑其他因素，则确认所得税费用是（）万元。

A、2392.5

B、2500

C、0

D、2332.5

二、多项选择题

1、在认定资产组产生的现金流入是否基本上独立于其他资产组时，下列处理方法中正确的有（　）。

A、如果管理层按照生产线来监控企业，可将生产线作为资产组

B、如果管理层按照业务种类来监控企业，可将各业务种类中所使用的资产作为资产组

C、如果管理层按照地区来监控企业，可将地区中所使用的资产作为资产组

D、如果管理层按照区域来监控企业，可将区域中所使用的资产作为资产组

2、甲公司2012年1月1日实施股权激励计划：

甲公司向其子公司乙公司50名管理人员每人授予1000份现金股票增值权，行权条件为乙公司2012年度实现的净利润较上年增长6%，或者截至2013年12月31日两个会计年度平均净利润增长率为7%。

从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为2年。

乙公司2012年度实现的净利润较上年增长5%，2012年没有管理人员离职。

2012年末预计乙公司2012年、2013年两个会计年度平均净利润增长率将达到7%，预计2013年将有2名管理人员离职。

假定不考虑税费和其他因素，下列说法不正确的有（　）。

A、甲公司应作为权益结算的股份支付进行会计处理

B、甲公司应作为现金结算的股份支付进行会计处理

C、乙公司不需要进行会计处理

D、乙公司应作为现金结算的股份支付进行会计处理

3、以下关于修改其他债务条件进行债务重组的会计处理，正确的有（　）。

A、修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值

B、修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值

C、或有应付金额在随后会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入

D、重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益

4、下列关于无形资产处置的说法中，不正确的有（　）。

A、处置无形资产发生的支出应计入其他业务成本

B、企业处置无形资产形成的净损益会影响营业利润的金额

C、无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应按原预定方法和使用寿命摊销

D、企业出租无形资产取得的租金收入应通过其他业务收入核算

5、下列关于委托代销商品的说法中，正确的有（）。

A、收取手续费方式下的委托代销商品，委托方一般在收到代销清单时确认收入

B、视同买断方式下，如果委托方和受托方之间的协议明确标明，受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关，在符合销售商品收入确认条件时，委托方应确认相关销售商品收入

C、收取手续费方式下，受托方应在商品销售后，按合同或协议约定的方法计算确定的手续费确认为收入

D、视同买断方式代销商品，受托方应在销售商品时，按实际售价确认收入

6、关于产品质量保证费用的处理，下列说法中正确的有（　）。

A、预提的产品质量保证金要在保证期满时予以冲销

B