中财综合习题答案Word文件下载.docx
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07年利息调整=40000×
6%-41730.8×
5%=313.46元
08年利息调整=40000×
6%-41417.34×
5%=329.13元
09年利息调整=40000×
6%-41088.21×
5%=345.59元
10年利息调整=40000×
6%-40742.62×
5%=362.87元
11年利息调整=41730.8-40000-(313.46+329.13+345.59+362.87)=379.75元
分录:
银行存款42400
持有至到期投资——成本40000
应收利息2400
甲公司根据“发料凭证汇总表”的记录,某月L材料的消耗(计划成本)为:
生产车间生产产品领用2,600,000元,车间管理部门领用250,000元,企业行政管理部门领用50,000元。
甲公司该月月初结存L材料的计划成本为1,000,000元,成本差异为超支30,740元;
当月入库L材料的计划成本3,200,000元,成本差异为节约200,000元。
请计算甲公司材料成本差异率、各个部门领用的材料应负担的差异,编制结转发出材料的成本差异的分录。
材料成本差异率=(30740-200000)/(1000000+3200000)=-4.03%
生产车间领用材料的差异=2600000×
(-4.03%)=-104780元
车间管理部门领用材料的差异=250000×
(-4.03%)=-10075元
企业管理部门领用材料的差异=50000×
(-4.03%)=-2015元
结转发出材料的成本差异的分录为:
材料成本差异——L材料116870
贷:
生产成本104780
制造费用10075
管理费用2015
2010年1月1日,甲公司以9500元购买了一项债券,面值11000元。
年限5年,划分为持有至到期投资。
票面利率可收得固定利息收入400元。
每年1月5日支付利息,到期一次还本,该债券实际利率为6.96%。
请计算甲公司每年的利息调整数,编制购入时分录。
07年利息调整=9500×
6.96%-400=261.2元
08年利息调整=9761.2×
6.96%-400=279.38元
09年利息调整=10040.58×
6.96%-400=298.82元
10年利息调整=10339.4×
6.96%-400=319.62元
11年利息调整=10638.22×
6.96%-400=341.87元
购入时分录:
持有至到期投资——成本11000
贷:
银行存款9500
持有至到期投资——利息调整1500
某企业年末应收账款余额为2000000元,提取坏账准备的比例为3‰;
第二年发生了坏账损失12000元,年末应收账款余额为2400000元;
第三年,已经冲销的上年应收账款10000元又收回,期末应收账款余额为2600000元。
(1)计算第一年、第二年和第三年应提、补提或者冲回多提的坏账准备
(2)编制第一年记提坏账的分录
第一年应提=2000000×
3‰=6000元
第二年补提=2400000×
3‰+12000-6000=13200元
第三年冲回=7200+100×
3‰=9400元
资产减值损失6000
坏账准备6000
甲公司于10月31日销售产品一批给乙公司,销售收入200000元,增值税税率为17%,乙公司签发一带息银行承兑汇票给甲公司,期限为90天,票面利率为9%。
11月30日因资金周转需要,甲公司将该票据向银行贴现,贴现率为10%。
贴现所得款项已存入银行。
计算到期值、贴现天数、贴现息、贴现净额,并编制甲公司贴现会计分录。
(7分)
到期值=234000×
(1+9%×
90/360)=239265元
贴现天数=60天
贴现息=239265×
10%×
60/360=3987.75元
贴现净额=239265-3987.75=235277.25元
借:
银行存款235277.25
应收票据234000
财务费用1277.25
丙公司于9月10日销售产品一批给丁公司,销售收入200000元,增值税税率为17%,丁公司签发一带息银行承兑汇票给丙公司,期限为60天,票面利率为9%。
9月20日因资金周转需要,丙公司将该票据向银行贴现,贴现率为12%。
计算到期值、贴现天数、贴现息、贴现净额,并编制丙公司贴现会计分录。
(8分)
60/360)=237510元
贴现天数=50天
贴现息=237510×
12%×
50/360=3958.5元
贴现净额=237510-3958.5=233551.5元
银行存款233551.5
财务费用448.5
第二年发生了坏账损失2000元,年末应收账款余额为2200000元;
第三年,已经冲销的上年应收账款1000元又收回,期末应收账款余额为2600000元。
计算第一年、第二年和第三年应提、补提或者冲回多提的坏账准备并编制第二年相关分录
第一年应提=2000000×
第二年补提=2200000×
3‰+2000-6000=2600元
第三年补提=2600000×
3‰-6600-1000=200元
坏账准备2000
应收账款2000
资产减值损失2600
坏账准备2600
某厂材料按照计划成本计价,8月初,原材料账户余额28000元,材料成本差异为节约560元,本月收入材料计划成本140000元,收入材料成本差异为超支7280元,8月份共发出材料134000元。
列式计算下列项目,并编制分录。
材料成本差异率=(-560+7280)/(28000+140000)=4%
发出材料应负担的成本差异额=134000×
4%=5360元
发出材料的实际成本=134000+5360=139360元
发出材料的分录:
生产成本134000
原材料134000
结转差异的分录:
生产成本5360
材料成本差异5360
公司2010年3月1日从二级市场购入某公司股票10000股,每股市价11元,在初始确认时,确认为交易性金融资产,2007年4月7日收到分配的现金股利,每股2元。
6月30日,股价下跌到每股10元。
12月31日,股价每股13元。
2011年3月8日以每股12元将该股票出售。
【要求】对公司取得、持有、出售该股票进行账务处理。
(答案以万元为单位)
(1)2010年3月1日取得该股票
借:
交易性金融资产——成本 11
贷:
银行存款 11
(2)4月7日收到现金股利
银行存款 2
投资收益 2
(3)6月30日股价下跌
借:
公允价值变动损益 1
贷:
交易性金融资产——公允价值变动 1
(4)12月31日,股价每股13元
交易性金融资产——公允价值变动 3
公允价值变动损益 3
(5)2011年3月8日出售股票
公允价值变动损益 2
银行存款 12
交易性金融资产——成本 11
——公允价值变动2
投资收益 1
甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金,有关资料如下:
(1)2010年12月31日,委托证券公司以7755万元的价格发行3年期分期付息公司债券,该债券面值为8000万元,票面年利率为4.5%,实际年利率为5.64%,每年付息一次,到期后按面值偿还。
(2)生产线建造工程采用出包方式,于2011年1月1日开始动工,发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商,2012年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。
(3)假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日,2014年1月10日支付2010年度利息,一并偿付面值。
(4)所有款项均以银行存款收付。
分别编制甲公司2010年12月31日债券发行、2011年12月31日、2013年12月31日年末确认债券利息以及2014年1月10日支付利息和面值业务相关的会计分录。
2010年12月31日发行债券:
银行存款7755
应付债券——利息调整
245
应付债券——面值
8000
②2011年12月31日计提利息:
在建工程
437.38
应付债券——利息调整
77.38
应付利息
360
③2013年12月31日计提利息:
财务费用
445.87
85.87
④2014年1月10日付息还本:
应付债券——面值8000
应付利息
银行存款
8360
甲公司于2010年1月1日向银行借入80万元用于某项工程,期限3年,利率10%,合同规定每年末付息一次,到期支付本金,工程于2010年底达到预计可使用状态。
编制2010和2012年的会计分录
1月1日借入时:
银行存款800000
贷:
长期借款
800000
②该笔借款每年应付利息=800000*10%=80000(元)
本年属于施工期,发生的借款利息应计入工程成本:
80000
支付利息时
应付利息
银行存款
③12年因工程达到预计可使用状态,所发生的利息作为财务费用处理,借款到期,甲公司偿还本金80万元和09年利息:
长期借款800000
880000
某股份公司发生如下经济业务:
(1)1月份将税后利润56000万元,按80%的比例分配给投资者,该公司国家投资70%,长江公司投资30%。
(2)将盈余公积15000万元转增资本金。
(3)收到A公司投入的设备一台,设备原价12000万元,经评估确认为11000万元,该设备已支付使用。
(4)接受B企业捐赠的全新设备一台,该设备市场价75000万元。
(5)年终结转“利润分配”明细账户