民间非营利组织会计的会计核算方法Word文档格式.docx
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银行存款
核算单位存入银行或其他金融机构的各种存款。
存入时记借方,支付或提取时记贷方。
借方余额反映单位实际存在银行或其他金融机构的款项。
3
1009
其他货币资金
核算单位的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。
期末借方余额反映民间非营利组织实际持有的其他货币资金。
4
1101
短期投资
核算单位持有的能够随时变现并且持有时间不准备超过1年〔含1年的投资,包括股票、债券投资等。
取得时按投资成本记借方,收到利息或现金股利、出售或到期收回债券本息按实际收到的金额记贷方。
期末余额反映民间非营利组织持有的各种股票、债券等短期投资的成本。
5
1102
短期投资跌价准备
核算单位提取的短期投资跌价准备。
民间非营利组织应定期或在每年年终对短期投资是否发生减值进行检查,如期末市价低于账面价值,按其差额记入贷方,如期末市价高于账面价值,按其差额,在原已提跌价准备范围内记入借方,出售或收回短期投资,按已计提的跌价准备记入借方。
期末贷方余额反映民间非营利组织已计提的短期投资跌价准备。
6
1111
应收票据
核算单位因销售商品、提供服务等而收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
收到时记借方,向银行贴现、背书或到期收回时记贷方。
如应收票据为带息票据,票据到期时按票面价值和确定的利率计算的利息记入借方。
期末借方余额反映民间非营利组织的商业汇票的票面价值和应计利息。
7
1121
应收账款
核算单位因销售商品、提供服务等主要业务活动,应当向会员、购买单位或接受服务单位等收取的,但尚未实际收到的款项。
发生时记借方,收回时记贷方。
期末借方余额反映民间非营利组织尚未收回的应收账款。
8
1122
其他应收款
核算单位除应收票据、应收账款以外的其他各项应收、暂付款项,包括应收股利、应收利息、应向职工收取的各种垫付款项、职工借款、应收保险公司赔款等。
期末借方余额反映民间非营利组织尚未收回的其他应收账款。
9
1131
坏账准备
核算单位提取的坏账准备。
民间非营利组织应定期或在每年年终对应收款项进行全面检查,对预计可能产生的坏账损失计提坏账准备。
计提时记贷方,冲减时记借方。
期末贷方余额反映民间非营利组织已提取的坏账准备。
10
1141
预付账款
核算单位预付给商品供应单位或者服务提供单位的款项。
预付时记借方,实际结算时记贷方。
期末借方余额反映民间非营利组织实际预付的款项。
11
1201
存货
核算单位在日常业务活动中持有以备出售或捐赠的,或者为了出售或捐赠仍处在生产过程中的,或者将在生产、提供服务或日常管理过程中耗用的材料、物资、商品等,包括材料、库存商品、委托加工材料,以及达不到固定资产标准的工具、器具等。
取得时,按成本记入借方,发出时按确定实际成本记入贷方。
期末借方余额反映民间非营利组织存货实际库存价值。
12
1202
存货跌价准备
核算单位提取的存货跌价准备。
民间非营利组织应定期或在每年年终对存货是否发生减值进行检查,如期末市价低于账面价值,按其差额记入贷方,如期末市价高于账面价值,按其差额,在原已提跌价准备范围内记入借方。
期末贷方余额反映民间非营利组织已计提的存货跌价准备。
13
1301
待摊费用
核算单位已经支出,但应当由本期和以后各期分别负担的分摊期在1年〔含1年的各项费用,如预付保险费、预付租金等。
发生时记借方,分摊时记贷方。
期末借方余额反映民间非营利组织各种已支出但尚未推销的费用。
14
1401
长期股权投资
核算单位持有的时间准备超过1年〔不含1年的各种股权性质的投资,包括长期股票投资和其他长期股权投资。
取得时记借方,处置时记贷方。
长期股权投资持有期间,按照应当享有或应当分担的被投资单位当年实现的净利润的份额记入借方,净亏损记入贷方。
被投资单位宣告分派利润或现金股利时,记入贷方。
15
1402
长期债权投资
核算单位购入的在1年内〔不含1年不能变现的或不准备随时变现的债券和其他债权投资。
取得时,按实际成本记入借方,按票面利率计算利息收入时、可转换公司债券转换为股份时或者处置长期债权投资时记入贷方。
当改变投资目的,将短期投资划转为长期债权投资时,按成本与市价孰低原则确定成本,记入借方。
期末借方余额反映民间非营利组织持有的长期投资价值。
16
1421
长期投资减值准备
核算单位提取的长期投资减值准备。
民间非营利组织应定期或在每年年终对长期投资是否发生减值进行检查,如期末可收回金额低于账面价值,按其差额记入贷方,如期末可收回金额高于账面价值,按其差额,在原已提减值准备范围内记入借方。
出售或收回,或者以其他方式处置长期投资时,同时结转已计提减值准备。
期末贷方余额反映民间非营利组织已计提的长期投资减值准备。
17
1501
固定资产
核算单位固定资产的原价。
增加时记借方,减少时记贷方。
期末借方余额反映民间非营利组织固定资产账面原价。
18
1502
累计折旧
核算单位固定资产的累计折旧。
按月计提时记入贷方,固定资产处置时,将相应提取的折旧记入借方。
期末贷方余额反映民间非营利组织提取的固定资产折旧累计数。
19
1505
在建工程
核算单位进行在建工程所发生的实际支出。
支付各项费用〔包括自营工程的直接材料、直接人工、直接机械使用费等;
出包工程的工程价款,以及工程管理费、征地费、可行性研究费、借款费用等时记入借方,结转固定资产或出售和以其他方式处置时记入贷方。
期末借方余额反映民间非营利组织尚未完工的各项在建工程发生的实际支出。
20
1506
文物文化资产
核算单位用于展览、教育或研究等目的历史文物、艺术品以及其他具有文化或者历史价值并作长期或者永久保存的典藏等。
取得时按实际或确认的成本记入借方,出售或者处置时记入贷方。
期末借方余额反映民间非营利组织期末文物文化资产价值。
21
1509
固定资产清理
核算单位因出售、报废和毁损或其他处置等原因转入清理的固定资产价值及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入。
处置固定资产转入和支付相关清理费用时记入借方,收到清理收入和净收益转账时记入贷方。
期末余额反映民间非营利组织尚未清理完毕的固定资产的价值以及清理净收入〔清理收入减去清理费用。
22
1601
无形资产
核算单位为开展业务活动、出租给他人或为管理目的而持有的且没有实物形态的非货币性长期资产,包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。
取得时按实际成本记入借方,按月摊销或出售、处置时记入贷方。
期末借方余额反映民间非营利组织已入账但尚未摊销的无形资产的摊余价值。
23
1701
受托代理资产
核算单位接受委托方委托从事受托代理业务而收到的资产。
收到代理资产记入借方,转赠或转出代理资产时记入贷方。
期末借方余额反映民间非营利组织期末尚未转出的受托代理资产价值。
二、负债类
24
2101
短期借款
核算单位向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下〔含1年的各种借款。
借入时记入贷方,归还时记入借方,期末贷方余额反映民间非营利组织尚未偿还的短期借款本金。
25
2201
应付票据
核算单位购买材料、商品和接受服务供应等而开出、承兑的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
开出、承兑和带息应付票据期末计算应付利息时记入贷方,到期支付或到期无力支付转账时记入借方。
期末贷方余额反映民间非营利组织持有的尚未到期的应付票据本息。
26
2202
应付账款
核算单位因购买材料、商品和接受服务供应等而应付给供应单位的款项。
发生时记入贷方,偿付或确实无法偿付时记入借方。
期末贷方余额反映民间非营利组织尚未支付的应付款项。
27
2203
预收账款
核算单位向服务和商品购买单位预收的各种款项。
预收时记入贷方,确认收入时记入借方。
期末贷方余额反映民间非营利组织向购货单位预收的款项。
28
2204
应付工资
核算单位应付职工的工资总额,包括工资总额内的各种工资、奖金、津贴等。
支付时记入借方,期末分配时记入贷方。
期末一般无余额,如应付工资大于实发工资,期末贷方余额反映尚未领取的工资余额。
29
2206
应交税金
核算单位按照国家税法规定应当交纳的各种税费,如营业税、增殖税、所得税、房产税、个人所得税。
发生时记入贷方,交纳时记入借方。
期末贷方余额反映民间非营利组织尚未交纳的税费；
期末借方余额反映民间非营利组织多交的税费。
30
2209
其他应付款
核算单位应付、暂收其他单位或个人的款项,如应付经营租入固定资产的租金等。
发生时记入贷方,支付时记入借方,期末贷方余额反映尚未支付的其他应付款项。
31
2301
预提费用
核算单位按照规定预先提取的已经发生的但尚未支付的费用,如预提的租金、保险费、借款利息等。
预提时记入贷方,实际支出时记入借方。
期末贷方余额反映民间非营利组织已预提但尚未支付的各项费用。
32
2401
预计负债
核算单位因或有事项所产生的现时义务而确认的负债,包括因对外提供担保、商业承兑汇票贴现、未决诉讼等确认的负债。
确认时记贷方,实际偿付或转回时记借方,期末贷方余额反映民间非营利组织已预计尚未支付的债务。
33
2501
长期借款
核算单位向银行或其他金融机构借入期限在1年以上〔不含1年的各项借款。
借入和借入后发生借款费用时记入贷方,归还时记入借方。
期末贷方余额反映民间非营利组织尚未归还的长期借款本息。
34
2502
长期应付款
核算单位的各项长期应付款项,如融资租入固定资产的租赁费等。
发生时记入贷方,支付时记入借方。
期末贷方余额反映民间非营利组织尚未支付的各种长期应付款项。
35
2601
受托代理负债
核算单位因从事受托代理业务、接受受托代理资产而产生的负债。
收到受托代理资产时记入贷方,转赠或者转出受托代理资产时记入借方。
期末贷方余额反映民间非营利组织尚未清偿的受托代理负债。
三、净资产类
36
3101
非限定性净资产
核算单位净资产中除限定性净资产之外的其他净资产。
期末结转各类收入中的非限定性收入或者限定性净资产的限制解除时记入贷方,结转各类费用记入借方。
期末贷方余额反映民间非营利组织历年积存的非限定性净资产。
37
3102
限定性净资产
核算单位因资产或资产的投资收益的使用和处置受到资产提供者或者国家法律、法规所设置的时间限制或用途限制而形成的净资产。
期末结转各类收入中的限定性收入记入贷方,限定性净资产的限制解除时记入借方〔按在相应期间之内或相应日期之后按照使用
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