财务会计2第8版习题答案711章Word文档下载推荐.docx
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利润分配3.75
(2)借:
以前年度损益调整――公允价值变动损益60
交易性金融资产60
递延所得税资产15
以前年度损益调整――所得税费用15
利润分配――未分配利润45
以前年度损益调整45
盈余公积――法定盈余公积4.5
贷:
利润分配4.5
(3)借:
以前年度损益调整――管理费用30
累计摊销30
递延所得税负债7.5
以前年度损益调整――所得税费用7.5
利润分配――未分配利润22.5
以前年度损益调整22.5
盈余公积――法定盈余公积2.25
利润分配2.25
3.
(1)该事项属于会计估计变更。
(2)会计估计变更前已提折旧=(3200-200)/5×
2=1200(万元)
该设备2018年的折旧额=(3200-1200-200)/(1+2+3)×
3=900(万元)
该设备2019年的折旧额=(3200-1200-200)/(1+2+3)×
2=600(万元)
该设备2020年的折旧额=(3200-1200-200)/(1+2+3)×
1=300(万元)
4.
(1)计算会计政策变更的累积影响数。
年度
政策变更前
政策变更后
所得税前差异
所得税影响
累积影响数
折旧
减值
公允价值变动损益
2016年
240
100
-200
140
35
105
合计
(2)调整分录:
投资性房地产—成本2800
投资性房地产累计折旧240
投资性房地产减值准备100
投资性房地产3000
利润分配—未分配利润140
利润分配—未分配利润35(140×
25%)
递延所得税资产35
利润分配—未分配利润10.5
盈余公积—法定盈余公积10.5
(3)
2016年度资产负债表、利润表部分项目的调整数
单位:
万元
项目
资产负债表年初数
利润表上年数
投资性房地产
+140
*
递延所得税资产
-35
盈余公积
+10.5
未分配利润
+94.5
营业成本
-240
资产减值损失
-100
公允价值变动收益
利润总额
所得税费用
+35
净利润
+105
项目八资产负债表日后事项
1.C2.B 3.C4.A5.C6.C7.A8.D9.C10.C
1.ABD2.BD3.ABC4.BCD5.ABC6.ABCD7.ABCD8.ABCD
9.BD10.ABCD
1.√2.×
3.×
4.×
5.×
6.√7.√ 8.×
9.×
10√
1.
(1)2015年12月31日:
营业外支出20
预计负债20
(2)2016年2月24日:
以前年度损益调整--营业外支出20
预计负债20
其他应付款40
银行存款40(此笔分录不调2015年报表)
以前年度损益调整――所得税费用5
递延所得税资产5
利润分配――未分配利润15
以前年度损益调整15
盈余公积2.25
利润分配――未分配利润2.25
(1)
应补提的坏账准备=234000×
(70%-5%)=152100(元)
以前年度损益调整152100
坏账准备152100
调整递延所得税资产
递延所得税资产38025
以前年度损益调整(152100×
25%)38025
将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配”
利润分配——未分配利润114075
以前年度损益调整(152100-38025)114075
调整利润分配有关数字
盈余公积17111.25
利润分配——未分配利润(114075×
15%)17111.25
(2)略。
3.
调整销售收入
以前年度损益调整250000
应交税费——应交增值税(销项税额)42500
应收账款292500
调整坏账准备
坏账准备14625
以前年度损益调整14625
调整销售成本
库存商品200000
以前年度损益调整200000
调整原已确认的递延所得税资产
以前年度损益调整3656.25
递延所得税资产(14625×
25%)3656.25
调整应交所得税
应交税费——应交所得税12500
以前年度损益调整(250000-200000)×
25%12500
将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配”
利润分配——未分配利润26531.25
以前年度损益调整(250000-14625-200000+3656.25-12500)26531.25
盈余公积3979.69
利润分配——未分配利润(26531.25×
15%)3979.69
调整存货跌价准备
存货跌价准备600
以前年度损益调整600
以前年度损益调整150
递延所得税资产150
以前年度损益调整450(600-150)
利润分配——未分配利润450
利润分配——未分配利润(450×
15%)67.5
盈余公积67.5
项目九关联方披露
1.D2.D3.B4.B5.C6.C7.D8.A9.C
10.C11.D12.D13.D
1.ABCD2.ABCD3.ABC4.ABCD5.ABC6.AB7.ABC
8.ABC9.ABC10.ABCD11.BCD12.ABD13.CD14.ABCD
1.√2.√3.×
4.√5.√6.×
7.√8.√9.√10.√
项目十租赁
1.D2.C3.D4.A5.A6.B7.A8.B9.D10.B
1.AB2.ABD3.AB4.CD5.ACD6.AC7.AC8.BC9.ABCD10.ACD
2.√3.√4.×
6.×
7.√8.√9.√10.×
由于该租赁未满足融资租赁的任何一条标准,应作为经营租赁。
A公司:
(1)预付租金:
长期待摊费用200000
银行存款200000
(2)第一年末、第二年末:
管理费用500000
银行存款500000
(3)第三年末支付租金,
管理费用500000
银行存款300000
B公司:
(1)预收租金:
银行存款200000
预收账款200000
(2)第一年末、第二年末收取租金,
租赁收入500000
(3)第三年末收取租金,
2.
(1)最低租赁付款额=100000×
3+30000=330000
最低租赁付款额的现值=100000×
PA(6%,3)+30000×
PV(6%,3)=100000×
2.673+30000×
0.8396=282488>租赁资产公允价值的90%(260000×
90%=234000)
因此,该项租赁为融资租赁。
(2)承租人的会计处理:
租入资产入账价值=260000(元)
实际利率是使得下列等式成立的利率:
260000=100000×
PA(r,3)+30000×
PV(r,3),采用插值法计算得出r=12.37%
(r=12%时,P=261714;
r=14%时,P=252410。
)
未确认融资费用分摊表(实际利率法)
日期
租金
应确认融资费用=期初×
12.37%
应付本金减少额=—
应付本金余额=期初—
2016年1月1日
2016年末
2017年末
2018年末
100000
30000
32162
23770
14068
67838
76230
85932
260000
192162
115932
330000
70000
租入设备时,
固定资产――融资租赁资产260000
未确认融资费用70000
长期应付款――应付融资租赁款330000
年末支付租金时,
长期应付款――应付融资租赁款100000
银行存款100000
财务费用32162
未确认融资费用32162
年折旧=(260000-30000)÷
3=76667(元)
制造费用76667
累计折旧76667
其他会计分录略。
(3)出租人的会计处理:
租赁内含利率=12.37%。
未实现融资收益分摊表
应确认融资收益=期初×
租赁投资净额减少额=—
租赁投资净额余额=期初—
租出设备时,
长期应收款――应收融资租赁款330000
融资租赁资产255000
营业外收入5000
未实现融资收益70000
第一年末收取租金时,
长期应收款――应收融资租赁款100