财务分析报告 企业利润表及企业盈利能力分析详解Word文件下载.docx

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编制单位：

年月日单位：

元

项目行次本月数本年累计数

一、主营业务收入1500000

减：

主营业务成本4260000

主营业务税金及附加51800

二主营业务利亏损号填123820

加其他业务利亏损号填14450

营业费13000

管理费16280

财务费11700

三、营业利亏损以”号填117290

加：

投资收亏损以”号填18000

2补贴收入．

营业外收入

23

5000

营业外支出

25

2000

四、利润总额

27

255900

所得税

28

844447

五、净利润（亏损以“-”号填列）

30

171453

补充资料：

项目万元营业费用（）每股未分配利润．万（其他业务利润）元（每股收益营业外收入三、营业利润%净资产收益率（％）四、利润总额4000营业利润5268141549营业利润四、利润总额营业利润率（％）

本年累计数2,6604000

%4200413314200

上年实际数%%68023

1.出售、处置部门或被投资单位所得收益

）管理费用（万元

元）减：

营业外支出加：

投资收益%名称/年度1999年末期1998每股未分配利润减：

所得税（税率为40%）1600营业外损益17574204营业外损益项目减：

所得税（税率为40%）业务收入利润率（％）

49,994年百分1600

%2000年末期168029632000年1680

%2000%30172001

2.自然灾害发生的损失财务费用（万元）（营业费用万元）项目四、利润总额营业外收入%（元）

项目2000五、净利润2400税前利润5443845753税前利润一、主营业务收入五、净利润业务收入净利率（％）

金－12,398,960比年180002400

额%2001年252044294200002520

共同比%增减百分比%71040

3.会计政策变更增加（或减少）的利润总额（净利润万元）万元管理费用（）项目同仁堂一、主营业务收入减：

所得税减：

营业外支出%主营业务收入（万100一、主营业务收入18000所得税2885322650所得税减：

主营业务成本

西藏药业50,469,75610700

云南白药0%200002041312200

三公司平均100%100%32579

4.会计估计变更增加（或减少）的利润总额

）万元未分配利润（财务费用（万元）主营业务收入1024398312减：

主营业务成本五、净利润四、利润总额%）元减：

主营业务成本10700税后净利润2558523103税后净利润主营业务税金及附加

47,822,806－12,398,9601080

80641%12200238811200

63797%21%38461

5.债务重组损失元（每股收益）万元）净利润（主营业务税金及附加减：

所得税（税率为40%）%主营业务利润（万元）主营业务税金及附加1080二、主营业务利润

129,0306220

%12006600

%%

6.其他净资产收益率（％））万元未分配利润（五、净利润%万（其他业务利润二、主营业务利润6220加：

其他业务利润

600

%66001000

—%%

二、利润表的作用．

利润额的高低及其发展趋势，是企业生存与发展的关键，也是企业投资者及其利害关系人关注的焦点。

因此。

利润表的编制与披露对信息使用者是至关重要的。

具体地说，利润表的作用主要表现在以下几个方面：

（1）有助于分析、评价、预测企业经营成果和获利能力

经营成果和获利能力都与“利润”紧密相连。

经营成果（或经营业绩）指企业在其所控制的资源上取得的报酬（扣除理财成本、筹资成本等减项），它直接可体现为一定期间的利润总额；

而获利能力则指企业运用一定经济资源（如人力、物力）获取经营成果的能力，它可通过各种相对指标予以体现，如资产收益率、净资产收益率、成本收益率以及人均收益率等。

通过当期利润表数据可反映一个企业当期的经营成果和获利能力；

通过比较和分析同一企业不同时期、不同企业同一时期的收益情况，可据以评价企业经营成果的好坏和获利能力的高低，预测未来的发展趋势。

（2）有助于分析、评价、预测企业未来的现金流动状况

我们知道，报表使用者主要关注各种预期的现金来源、金额、时间及其不确定性。

这些预期的现金流动与企业的获利能力具有密切的联系。

美国财务会计准则委员会在第1号概念公告中指出，“投资人、债权人、雇员、顾客和经理们对企业创造有利的现金流动能力具有共同的利益”。

利润表揭示了企业过去的经营业绩及利润的来源、获利水平，同时，通过利润表格部分（收入、费用、利得和损失等），充分反映了它们之间的关系，可据以评价一个企业的产品收入、成本、费用变化对企业利润的影响。

．

尽管过去的业绩不一定意味着未来的成功，但对一些重要的趋势可从中进行分析把握。

如果过去的经营成果与未来的活动之间存在着相互联系，那么，由此即能可靠地预测未来现金流量及其不确定性程度，评估未来的投资价值。

（3）有助于分析、评价、预测企业的偿债能力

偿债能力是指企业以资产清偿债务的能力。

利润表本身并不能直接提供偿债能力的信息，但企业的偿债能力不仅取决于资产的流动性和权益结构，也取决于企业的获利能力。

获利能力不强，企业资产的流动性和权益结构必将逐步恶化，最终危及企业的偿债能力，陷入资不抵债的困境。

因此，从长远观点看，债权人和管理人员通过比较、分析利润表的有关信息，可以间接地评价、预测企业的偿债能力，尤其是长期偿债能力，并揭示偿债能力的变化趋势，进而做出各种信贷决策和改进企业管理工作的决策。

如债权人可据以决定维持、扩大或收缩现有信贷规模，并提出相应的信贷条件；

管理者可据以找出偿债能力不强的原因，努力提高企业的偿债能力，改善企业的形象。

（4）有助于评价、考核管理人员的绩效

企业实现利润的多少，是体现管理人员绩效的一个重要方面，是管理成功与否的重要体现。

通过比较前后期利润表上各种收入、费用、成本及收益的增减变动情况，并分析发生差异的原因，可据以评价各职能部门和人员的业绩，以及窜们的业绩与整个企业经营成果的关系，以便评判各管理部门的功过得失，及时做出生产、人事、销售等方面的调整，提出奖惩任免的建议。

（5）是企业经营成果分配的重要依据

现代企业也可以看成是市场经济条件下，以法律、章程为规范而由若干合同（契约）结合的经济实体。

究其实质，现代企业可理解为由不同利益集团组成的“结合体”。

各项利益集团之所以贡献资源（资金、技术、劳动力等）或参与企业的活动，目的在于分享企业的经营成果。

利润表直接反映企业的经营成果，在一定的经济政策、法律规定和企业分配制度的前提下，利润额的多少决定了各利害关系人的分享额，如国家税收收入、股东的股利、员工和管理人员的奖金等。

三、利润表项目分析

利润表项目主要有六大类：

收入、费用、营业外收支、投资收益、所得税和净利润。

（一）收入项目分析

收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入、其他业务收入、补贴收入，不包括为第三方或客户代收的款项。

企业应按以下四条标准进行收入的确认：

第一，与商品所有权有关的风险和报酬已经转移给买方；

第二，企业不再在所有权的意义上对所售商品实施控制；

第三，商品的成本可以可靠地进行计量；

第四，收入能够收回。

上述四个条件中，前个收入确认原则就贯彻了“实质重于形式”的原则，即收入确认的条件不是所有权3．

凭证或实物（如现金）形式上的交付，而是商品所有权上的主要风险和报酬发生转移等实质性条件。

1、主营业务收入分析

主营业务收入是指企业在一定期间从持续的、主要或中心业务中销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动所产生的收入。

理论上，收入随着获利活动而累计增加，但会计上要等到大部分获利过程完成，并有交易发生时才予以确认，这就是所谓的收入实现原则。

并且应按以下规定确认主营业务收入的实现，并按已实现的收入记账，计入当期损益。

（1）销售商品

企业销售商品的收入，应当在下列条件均能满足时予以确认：

①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；

②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对己售出的商品实施控制；

③与交易相关的经济利益能够流入企业；

④相关的收入和成本能够可靠地计量。

销售商品的收入应按企业与购货方签订的合同或协议金额或双方接收的金额确定。

现金折扣在实际发生时作为当期财务费用；

销售折让在发生时直接冲减当期收入。

企业已经确认收入的售出商品，发生销售退回的；

应当冲减退回当期的收入，但资产负债表日及以前售出的商品在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间退回的，应当冲减报告年度的收入。

（2）提供劳务

企业对外提供劳务，其收入按以下方法确认：

①在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入；

②如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计阶情况下，应当在资产负债表日按完工百分比准确认相关的劳务收入。

当劳务总收人和总成本能够可靠地计量、与交易相关的经济利益能够流入企业、劳务的完成程度能够可靠地确定时，则交易的结果能够可靠地估计。

③在提供劳务交易的结果不能可靠地估计的情况下，应当在资产负债表日对收入分别按以下三种情况确认和计量：

ⅰ如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认收人，并按相同金额结转成本；

ⅱ如果已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本作为当期费用。

确认的收入金额小于已经发生的劳务成本的差额作为损失。

ⅲ如果已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿，则应按已经发生的劳务成本作为当期费用，不确认收入。

（3）让渡资产使