审计证据重要考点Word文件下载.docx
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【解析】会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础,注册会计师还应当猎取用作审计证据的其他信息。
【例题2·
多选题】在对短期借款实施相关审计程序后,需对所取得的审计证据进行评价。
以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中,正确的有()。
A.从第三方猎取的有关短期借款的证据比直接从Q公司获得的相关证据更可靠
B.短期借款的操纵风险为低水平常产生的会计数据比操纵风险为高水平常产生的会计数据更为可靠
C.短期借款的操纵风险为高水平常产生的会计数据比操纵风险为低水平常产生的会计数据更为可靠
D.Q公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章,但假如没有其他证据佐证,也不可靠
【答案】ABD
【解析】A属于外部证据,它比内部证据可靠;
B属于内部操纵良好产生的证据比内部操纵较差产生的证据可靠;
D属于内部证据,一般其可靠程度较低,因此需其他证据的佐证。
【例题3·
单选题】在猎取的下列审计证据中,可靠性最强的通常是()。
(2007年)
A.甲公司连续编号的采购订单
B.甲公司编制的成本分配计算表
C.甲公司提供的银行对账单
D.甲公司治理层提供的声明书
【答案】C
【解析】审计证据的可靠性受其来源和性质阻碍,并取决于猎取审计证据的具体环境。
本小题中选项A、B、D差不多上内部证据,选项C是外部证据,显然,选项C的审计证据最可靠。
【例题4·
单选题】注册会计师执行财务报表审计业务猎取的下列审计证据中,可靠性最强的是()。
A.购货发票
B.销货发票
C.采购订货单副本
D.应收账款函证回函
【答案】D
【解析】应收账款函证回函是由被审计单位以外的机构或人士编制、持有,并直接寄往会计师事务所的审计证据,故相对而言,其可靠性最强。
【例题5·
单选题】以下关于审计证据可靠性的表述不正确的是()。
A.从外部独立来源猎取的审计证据比从其他来源猎取的审计证据更可靠
B.内部操纵有效时内部生成的审计证据比内部操纵薄弱时内部生成的审计证据更可靠
C.注册会计师推理得出的审计证据比直接猎取的审计证据可靠
D.直接猎取的审计证据比间接猎取或推论得出的更可靠
【解析】在选项C中,直接猎取的审计证据比推论得出的审计证据可靠。
【例题6·
简答题】L注册会计师在对F公司2005年度财务报表进行审计时,收集到以下六组审计证据:
(1)收料单与购货发票;
(2)销货发票副本与产品出库单;
(3)领料单与材料成本计算表;
(4)工资计算单与工资发放单;
(5)存货盘点表与存货监盘记录;
(6)银行询证函回函与银行对账单。
要求:
请分不讲明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠,并简要讲明理由。
(2006年)
【答案】
(1)购货发票比收料单可靠。
这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员,而收料单是公司自行编制的。
(2)销货发票副本比产品出库单可靠。
这是因为销货发票是在外部流转,并获得公司以外的机构或个人的承认;
而产品出库单只在公司内部流转。
(3)领料单比材料成本计算表可靠。
这是因为领料单预先被连续编号,同时通过公司不同部门人员的审核,而材料成本计算表只在会计部门内部流转。
(4)工资发放单比工资计算单可靠。
这是因为工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认,而工资计算单只在会计部门内部流转。
(5)存货监盘记录比存货盘点表可靠。
这是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制的,而存货盘点表是公司提供的。
(6)银行询证函回函比银行对账单可靠。
这是因为银行询证函回函是注册会计师直接猎取的,未经公司有关职员之手;
而银行对账单通过公司有关职员之手,存在伪造、涂改的可能性。
【例题7·
多选题】在确定审计证据的相关性时,注册会计师应当考虑()。
A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据,而与其他认定无关
B.针对同一项认定能够从不同来源猎取审计证据或猎取不同性质的审计证据
C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
D.一种审计程序往往只能取得某一认定的审计证据
【答案】ABC
【解析】在选项D中,事实上一种审计程序往往能够取得几个认定的证据,比如函证银行存款,不仅能够证实银行存款的存在认定,还能够确认证明银行借款的完整性认定。
【例题8·
单选题】下列各项中,为猎取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是()。
A.从甲公司销售发票中选取样本,追查至对应的发货单,以确定销售的完整性
B.实地观看甲公司固定资产,以确定固定资产的所有权
C.对已盘点的甲公司存货进行检查,将检查结果与盘点记录相核对,以确定存货的计价正确性
D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表,以确定银行存款余额的正确性
【解析】在选项A中,注册会计师从销售发票存根追查至发货单与账簿记录,能够确定销售业务的完整性,仅查发货单不能证明销售业务的少计;
在选项B中,注册会计师实地观看固定资产能够猎取固定资产是否存在或是否漏记,不能证明固定资产的所有权;
在选项C中,注册会计师对已盘点存货进行检查,能够确定存货的准确性或完整性,不能证明存货的入账金额是否正确;
在选项D中,注册会计师复核银行存款余额调节表的目的是证实银行存款余额的存在以及余额是否正确。
【例题9·
单选题】下列与审计证据相关的表述中,正确的是()。
A.假如审计证据数据足够,就能够弥补审计证据的质量缺陷
B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪,对用作审计证据的文件记录,只需考虑相关内部操纵的有效性
C.不应考虑猎取审计证据的成本与猎取信息的有用性之间的关系
D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础
【解析】在选项A中,审计证据数量不能弥补审计证据质量的缺陷;
在选项B中,“职业怀疑态度”要求注册会计师需要对可能是伪造的或某些文件记录条款发生变动的情况作出进一步调查;
在选项C中,注册会计师虽不应以猎取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序,然而能够考虑猎取审计证据的成本与所猎取信息的有用性之间的关系;
在选项D中,审计证据不仅包括会计记录中含有的信息,还包括注册会计师猎取的其他信息,会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据。
【例题10·
单选题】充分性和适当性是审计证据的两个重要特征,下列关于审计证据的充分性和适当性表述不正确的是()。
A.充分性和适当性两者缺一不可,只有充分且适当的审计证据才是有证明力的
B.审计证据质量越高,需要的审计证据数量可能越少
C.假如审计证据的质量存在缺陷,仅靠猎取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷
D.假如审计证据的质量存在缺陷,注册会计师必须收集更多数量的审计证据,否则无法形成审计意见
【解析】审计证据的数量无法弥补审计证据质量的缺陷。
【例题11·
多选题】审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量,要紧与以下哪些因素有关()。
A.样本量有关
B.重大错报风险
C.具体审计程序
D.审计证据的质量
【解析】审计证据数量要紧受样本量的阻碍(即选项A),除此之外,审计证据的质量越高所需的审计证据数量越少(即选项D);
假如注册会计师评估的重大错报风险越高则所需的审计证据数量越多(即选项B)。
选项C的具体审计程序与审计证据数量之间的关系不明确。
【例题12·
单选题】下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的讲法中,不正确的是()。
A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪,注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家,但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性,并考虑与这些信息生成与维护相关的操纵的有效性
B.假如在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息,注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性猎取审计证据
C.假如从不同来源猎取的审计证据或猎取的不同性质的审计证据不一致,表明某项审计证据不可靠,注册会计师应当追加必要的审计程序
D.注册会计师能够考虑猎取审计证据的成本与所猎取信息的有用性之间的关系,因此能够减少某些不可替代的审计程序
【解析】在选项D中,注册会计师不应以猎取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。
【例题13·
单选题】下列关于审计程序的讲法中,不正确的是()。
A.检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据
B.观看提供的审计证据仅限于观看发生的时点
C.关于询问的答复,注册会计师应当通过猎取其他证据予以佐证
D.分析程序包括调查识不出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严峻偏离的波动和关系
【答案】A
【解析】在选项A中,检查有形资产要紧是证实该项资产是否存在,直接证明的是“存在”认定,不能直接证明“权利和义务”认定。