征收碳税博士论文Word文档格式.docx

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1.2.1.2现行税收制度及税收结构5

1.2.2征收碳税将对主要行业造成的影响7

1.2.2.1可计算一般均衡模型7

1.2.2.2中国碳税CGE模型的建立和计算7

1.2.2.3碳排放权交易对中国主要行业的影响模型构建11

1.2.2.4计算结果与分析11

1.3碳税政策对减排作用的影响13

1.3.1碳税与碳交易对减排作用对比13

1.3.1.1减排量比较13

1.3.1.2碳价格模式比较13

1.3.1.3减排促进机制比较14

1.3.1.4监督约束机制比较15

1.3.1.5减排成本比较18

1.3.1.6对未来的适应性比较19

1.3.2我国减排政策的可行方案20

1.3.2.1基本思路20

1.3.2.2完善温室气体减排政策的建议22

1.1碳税的发展现状和文献综述

1.1.1全球进行碳税征收政策国家的执行方式分析

煤炭燃烧所排放的气体会引起气候的变化，这是一个外部不经济问题。

例如，当煤炭排放量增加时，会增加二氧化碳等气体的排放，使温室效应更为严重。

碳税问题研究的理论基础是福利经济学着重研究的外部性。

当一种经济力量发生变化时，会对其他力量产生影响，这种影响是附带的，非市场的影响，从而破坏了市场对资源的配置效果。

这就是由美国著名经济学家提出的“庇古税”，这种税的主要思想是将这种外部性通过一定的措施实现内部化。

经济学家从市场化角度来考虑碳税的征收，大都提倡将管理市场化，在减排目标一定的前提下，寻求一定的措施方法达到成本最小化，在利益最大化的同时实现成本的最小化，并且，从长远来看，企业为了扩大利润，也会尽力减少废气体的排放，从而也会寻求新途径进行科技创新，这在一定程度上也可以激励减排技术的创新，促使企业在响应国家方针政策的基础上，提升自己长期发展的能力，在竞争中立于不败之地。

发达国家于十七世纪中期进行了工业革命，较早地实现了工业化，所以，目前发达国家把注意力更多地放到环境保护方面。

为了减少污染气体的排放，保护环境，维持生态平衡，现在世界上有些发达国家开始着力征收碳税，这些国家将环境政策与税收政策结合起来，利用税收政策实现保护环境的目的，通过征收碳税从而达到缓解环境污染的问题；

把碳税作为一个有效的环境经济政策工具和环境税的重要组成部分，并使其在各国绿色税制改革中充当重要角色，能较好地起到减少污染物特别是二氧化碳排放、提高能源效率、鼓励可持续的消费生产方式的作用，促进经济发展并使税收稳定。

在实际执行中，为了保证公平，征收途径较为复杂。

制造业大国一般对煤炭的需求比较大，对煤炭的消耗比较大，为了促进本国经济的发展，制造业大国很少有征收碳税的，因为碳税的征收可能会提高企业的成本，挫败企业的生产积极性，从而不利于企业的长期发展。

相比而言，欧洲国家较早地完成了工业革命，目前来说，更注重环境的保护、气候的变化，因此，欧洲等部分少数国家开始征收碳税，碳税的征收可以减少环境的污染，并且能刺激企业减排创新的能力。

碳税的征收在制造业大国实行比较困难，而欧洲发达国家则倾向于征收碳税，因此，煤炭规则在全球范围内只得到有限的实现。

1.1.1.1欧盟的碳税征收方式

20世纪80年代，欧洲国家政府负担过重，原因是其提供的社会福利过高，为了减轻负担，减轻过高的社会福利带来的财政压力，增加政府财政收入，同时出于保护环境的需要，欧洲国家开始征收碳税。

大部分欧洲国家将眼光放到了征收环境税上，从而将征税客体转移到能源和污染方面。

由许多国内外学者对欧洲碳税的征收方式进行了相关的研究，虽研究方式不同，但得出的结论大体一致：

碳税的征收似乎是对环境税存在争议的情况的一种折中。

不过，碳税的征收也并不是一帆风顺的。

到目前为止，碳税的征收在欧盟内部并未形成统一认识，其中争议最大的要属对航空征收的碳排放税。

为了实现2020前减少碳排放的目标，2008年欧盟通过法案规定，所有航班，只要“抵离”欧盟成员国境内机场，都是碳税征收的对象。

俄罗斯、美国、中国等20个国家针对这一决定签署了反对联合宣言，并采取了反对措施。

但是，这一反对并没有奏效，并没有改变欧盟征收空业碳排放税的决定。

除了征收航空碳税之外，欧盟还有意向征收对航海排放碳征税。

1.1.1.2澳大利亚的碳税征收方式

在澳大利亚政府提出征收碳税方案时，国内排放大户并没有对该提议表示强烈反对，因此该方案得以实施。

澳大利亚拥有丰富的铁矿石、煤炭等资源，在国际贸易中占据优势地位，因此，即使征收碳税，通过与国外进行的贸易也可以将这些税负转嫁出去。

因此，在澳大利亚人们关注的不是征不征收的问题，而是应该对哪些行业进行征收以及怎样征收的问题。

2012年，澳大利亚对电力、交通、工业和矿业等高碳排放企业按照每吨23澳元的价格征收碳税。

对碳税的征收实行阶段化管理：

2012年7月1日到2015年7月1日，按照固定价格征收碳税，管制企业以固定价格向政府购买碳单元；

2015年7月1日以后进入灵活价格阶段，碳单元的价格由市场决定，管制企业以拍卖的方式购买碳单元。

1.1.1.3芬兰的碳税征收方式

对企业征税会增加其成本，不利于企业的长期发展，为了提高本国产品和服务的国际竞争力，促进本国企业的发展，芬兰关于碳税的研究主要专注于在在对企业征收碳税的同时寻求其他措施以保持企业原有的竞争力不变，从而既增加了政府财政收入，也减少了没碳排放保护了环境，同时，也没给企业的发展带来负担。

在最初征税时，芬兰征收的税率特别低，此后每年，芬兰都会调整征税方法与碳税税率。

芬兰征收碳税，在一定程度上刺激了环保科技的发展，所以，并未对芬兰的产业竞争力带来很大的消极影响。

1.1.2征收碳税对减排作用度量

研究表明，碳税的征收可以有效的改善环境状况，产生环境效应，许多国内外学者也是从这个角度对碳税进行研究。

对征收碳税产生的经济效应主要表现为宏观经济和行业部门的影响方面，除大部分采用CGE进行实证研究外，有些学者采用CNAGE模型来测度碳税对行业经济产生的影响。

对碳税的研究，大部分学者采用一般或者局部均衡模型进行分析，有些学者还采用树立规划模型或计量模型进行研究。

有些学者得到结论称，征收碳税并不会影响国内经济的发展，而有些学者则得出相反的结论，他们认为，征收碳税会促使燃料和电力价格的上升，增加人们的生活成本，不利于人们生活质量的提高，因此，没必要征收碳税。

并且，他们认为，增加森林面积远比征收碳税来控制二氧化碳的含量更有效。

1.2碳税对我国行业的影响分析

1.2.1我国现有税收结构

1.2.1.1中国税收制度沿革

自新中国成立后，中国就采取了复合税收制度，这种税收制度体系由多个税种混合而成。

建国以前，我国形成了工商税制新旧混杂的现象。

建国初期，为了摆脱这种局面，在1950年1月颁布的《中国税政实施要则》，规定中国共设14个税种，当时的复合税制特点是多税种、重复征收。

1958年针对简化工商税制，中国又进行了一次大的税制调整，在中国试行工商统一税。

到1978年，中国税制简化为13个种税。

随着十一届三中全会的胜利召开，我国经济体制改革的序幕也被拉开，从此，我国经济体制实现了巨大变革，经济制度和财政制度发生了很大的改变，与此相适应，我国的税收制度也发生了相应的改变。

根据经济制度的变化，我国税收制度可分为以下三个阶段：

1.有计划的商品经济时期的税收制度（1978-1993年）

十一届三中全会后，我国迈开了改革开放的步伐，外商、外资大量涌入国内，我国的企业也开始走出去，以前的税收制度已适应不了当前发展的需要，买对这种形势，为了满足对外开放的需要，对外资企业征税规范化、合理化、有效化，我国进行了初步税制改革，改革后的这套税制主要是针对涉外的税收制度。

我国实行改革开放后，国内大量引进外资，与国际之间的经贸合作关系日益密切，为了适应这种经济发展的需要，国家先后颁布一系列法律来规范对中外合资经营企业、外国企业的征税行为，对这些企业征收统一的工商税、城市房地产税等税。

同时，国家对内资企业实行两步走的战略：

第一步，1983年实行“利改税”。

新中国成立后，国营企业需要向国家上缴利润，改革以后，国营企业同其他企业一样需要向国家缴纳企业所得税；

第二步，1984的“利改税”和工商税制改革。

分税制改革以前，我国工商税制共有七大类，三十七个税种。

我国的税制逐步向复合税转化，国家通过税收制度实行财政政策从而达到调节经济的目的。

但是，我国的税种种类繁多，税收结构仍旧很复杂。

2.社会主义市场经济初期的税收制度（1994-2000年）

为满足社会主义市场经济发展的需要，实现经济发展的目标，1994年我国进行了更为彻底的税制改革，主要包括以下几方面：

一是对流转税进行全面改革，实现增值税的规范化，同时，增加了新的税种的设置，例如增值税、营业税，对外资企业税种的征收由工商统一税转变为征收新的流转税；

二是取消了单国营企业征收的各种税，例如，国营企业所得税、国营企业调节税等，对国营企业征收同国内其他企业一样的企业所得税；

三是对个人所得税和个体工商户征收统一的个人所得税，取消原有的个人收入调节税和城乡个体工商户所得税；

四是对一些辅助税种进行调整，例如，对土地开始征收土地税，取消奖金税，将盐税归并为资源税的范畴。

自此改革以后，我国的税种减少了14个，税制的简化提高了征税人员的办事效率，也使征税工作更加规范化。

3.社会主义市场经济完善时期的税收制度（2001年-）

在社会主义市场经济时期，税制方面面对的主要是推行费改税、内外资企业所得税合并和增值税的转型三方面的问题。

在我国，某些收费具有具有税收的特征，实行“费改税”改革，就是把这些收费项目转化为税收。

国务院于2000年10月22日颁布的《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》将车辆购置附加费改为征收车辆购置税；

2001年3月财政部、国家税务总局颁布的《关于降低金融保险业营业税税率的通知》，决定从当年起，调低金融保险业营业税税率，每年下调一个百分点。

2007年3月16日，通过的《中华人民共和国企业所得税法》，实现了企业所得税的规范、统一，改变了企业所得税法律制度对内外资分立的局面；

2007年1月1日实施的《中华人民共和国车船税暂行条例》和修订版的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》分别废止了车船使用牌照税和将外商投资企业和国外企业也纳入纳税人范围，并且，为了顺应经济发展的局势，也相应的提高了税额标准。

到2007年，我国的税种减少到19种，税收的征收更加统一化、规范化。

2009年，我国开始征收燃油税，同时，将城市房地产税予以取消，并且，增值税也被消费税所取代；

现在，国家将物业税和环境保护税的征收列入计划之内；

社会保障费也等待正名为社会保障税。

1.2.1.2现行税收制度及税收结构

自1994年实行税制改革后，我国先后实行了多次税制改革，目前，我国的税收制度分为六大税收类别，共包括十九种税。

我国实行的是复合税制，这种复合税制以流转税为主。

（1）增值税、消费税、营业税和关税属于流转税。

在产品生产、销售或提供劳务过程中对实现的增值额征收的是增值税。

增值税是对每个过程的增值额征收的税，从而可以避免重复征税，减轻企业负担；

为了体现国家宏观调控，发挥国家在商品生产、消费环节的作用，我国对特定的消费品或消费行为征收消费税；

营业税是对某些营利事业和经营行为征收的一种税，这些盈利事业和经营行为包括提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产等；

当我国与其他国家之间发生贸易往来时，进出口货物要进出关境时，海关要征收一定的税，这就是关税。

（2）根据征收对象的不同，我