2019年保险代理人个人所得税新政PPT文档格式.ppt
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考虑到保险代理人、证券经纪人在开展业务时,承担一定的展业成本,对其佣金收入全额计税,不尽合理。
税制改革前,为支持保险、证券行业健康发展,适当减轻保险代理人、证券经纪人的税负,经原保监会、证监会同意,将保险代理人、证券经纪人佣金收入的40%视为展业成本不予征税。
税制改革后,保险代理人、证券经纪人的佣金收入应当依法纳入综合所得,新增加每年6万元的减除费用、“三险一金”、专项附加扣除、其他扣除等扣除项目,应纳税所得额的计算发生一定变化,为此,调整了保险代理人、证券经纪人的计税方法,保持税收政策连续稳定。
计税时,保险代理人、证券经纪人取得的佣金收入,以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额,再减去展业成本以及附加税费后,并入当年综合所得,计算个人所得税。
其中,展业成本按照不含增值税的佣金收入减除20%费用后余额的25%计算。
保险代理人如何计税,日常预扣预缴时,综合考虑新旧税制衔接,为最大程度减轻保险代理人、证券经纪人税收负担,依照税法规定,对其取得的佣金收入,按照累计预扣法计算预缴税款。
具体计算时,以该纳税人截至当期在单位从业月份的累计收入减除累计减除费用、累计其他扣除后的余额,比照工资、薪金所得预扣率表计算当期应预扣预缴税额。
专项扣除和专项附加扣除,在预扣预缴环节暂不扣除,待年度终了后汇算清缴申报时办理。
主要考虑是,一方面,依据个人所得税法和实施条例规定,个人取得的劳务报酬,应当在汇算清缴时办理专项附加扣除;
另一方面,保险代理人、证券经纪人多为自己缴付“三险一金”,支付佣金单位较难掌握这些情况并为其办理扣除;
同时,部分保险代理人、证券经纪人还有任职受雇单位,由支付佣金单位办理可能出现重复扣除。
举例
(1),假设:
A代理人月佣金收入6000元,年佣金收入72000元,专项附加扣除每月2500元。
举例
(2),假设:
B代理人月佣金收入10000元,年佣金收入120000元,专项附加扣除每月2500元。
举例(3),假设:
C代理人月佣金收入18000元,年佣金收入216000元,专项附加扣除每月2500元。
举例(4),假设:
D代理人月佣金收入35000元,年佣金收入420000元,专项附加扣除每月2500元。
举例(5),假设:
E代理人月佣金收入6000元,年佣金收入72000元,专项附加扣除每月2500元。
另有单位任职工资收入每月6500元,三险一金每月扣除比例为15%。
谢谢聆听,