企业应收账款管理表格Word下载.docx
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完整性
权利
和义务
计价
和分摊
列报
A资产负债表中记录的应收账款是存在的。
√
B所有应当记录的应收账款均已记录。
C记录的应收账款由被审计单位拥有或操纵。
D应收账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。
E应收账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计
目标
可供选择的审计程序
索引号
D
1.猎取或编制应收账款明细表：
（1）复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；
结合坏账预备科目与报表数核对是否相符；
（2）检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折确实是否正确；
（3）分析有贷方余额的项目，查明缘故，必要时，作重分类调整；
（4）结合其他应收款、预收账款等往来项目的明细余额，调查有无同一客户多处挂账、异常余额或与销售无关的其他款项（如，代销账户、关联方账户或雇员账户）。
如有，应做出记录，必要时作调整；
（5）标识重要的欠款单位，计算其欠款合计数占应收账款余额的比例。
ZD2
ABD
2.检查涉及应收账款的相关财务指标：
（1）复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比，并将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与治理层考核指标比较，如存在差异应查明缘故；
（2）计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位往常年度指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常。
略
3.猎取或编制应收账款账龄分析表：
（1）测试计算的准确性；
（2）将加总数与应收账款总分类账余额相比较，并调查重大调节项目；
（3）检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性；
（4）请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额，对已收回金额较大的款项进行常规检查，如核对收款凭证、银行对账单、销货发票等，并注意凭证发生日期的合理性，分析收款时刻是否与合同相关要素一致。
ACD
4.对应收账款进行函证：
（除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证专门可能无效，否则，应对应收账款进行函证。
假如不对应收账款进行函证，应在工作底稿中讲明理由。
假如认为函证专门可能无效，应当实施替代审计程序猎取充分、适当的审计证据）
（1）选取函证项目；
（2）对函证实施过程进行操纵：
核对询证函是否由注册会计师直接收发；
被询证者以传真、电子邮件等方式回函的，应要求被询证者寄回询证函原件；
假如未能收到积极式函证回函，应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函；
（3）编制“应收账款函证结果汇总表”，对函证结果进行评价。
核对回函内容与被审计单位账面记录是否一致，如不一致，分析不符事项的缘故，检查销售合同、发运单等相关原始单据，分析被审计单位关于回函与账面记录之间差异的解释是否合理，编制“应收账款函证结果调节表”，并检查支持性凭证；
假如不符事项构成错报，应重新考虑所实施审计程序的性质、时刻和范围；
（4）针对最终未回函的账户实施替代审计程序（如实施期后收款测试、检查运输记录、销售合同等相关原始资料及询问被审计单位有关部门等）。
ZD3
ZD4
ZD5
ZD6
A
5.对未函证应收账款实施替代审计程序。
抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性。
6.抽查有无不属于结算业务的债权：
抽查应收账款明细账，并追查至有关原始凭证，查证被审计单位有无不属于结算业务的债权。
如有，应建议被审计单位作适当调整。
7.通过检查自资产负债表日至日止被审计单位授予欠款单位的、金额大于的减免应收账款凭证以测试其准确性。
检查资产负债表日前后销售退回和赊销水平，确定是否存在异常迹象（如与正常水平相比），并考虑是否有必要追加审计程序。
8.评价坏账预备计提的适当性：
（1）取得或编制坏账预备计算表，复核加计正确，与坏账预备总账数、明细账合计数核对相符。
将应收账款坏账预备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对，是否相符；
（2）检查应收账款坏账预备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件。
评价计提坏账预备所依据的资料、假设及方法；
复核应收账款坏账预备是否按经股东（大）会或董事会批准的既定方法和比例提取，其计算和会计处理是否正确；
（3）依照账龄分析表中，选取金额大于的账户，逾期超过天账户，以及认为必要的其他账户（如有收款问题记录的账户，收款问题行业集中的账户）。
复核并测试所选取账户期后收款情况。
针对所选取的账户，与授信部门经理或其他负责人员讨论其可收回性，并复核往来函件或其他相关信息，以支持被审计单位就此作出的声明。
针对坏账预备计提不足情况进行调整；
（4）实际发生坏账损失的，检查转销依据是否符合有关规定，会计处理是否正确；
（5）差不多确认并转销的坏账重新收回的，检查其会计处理是否正确；
（6）通过比较前期坏账预备计提数和实际发生数，以及检查期后事项，评价应收账款坏账预备计提的合理性。
ZD7
9.复核应收账款和相关总分类账、明细分类账和现金日记账，调查异常项目。
对大额或异常及关联方应收账款，即使回函相符，仍应抽查其原始凭证。
10.检查应收账款减少有无异常。
11.检查应收账款中是否存在债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回，或者债务人长期未履行偿债义务的情况，假如是，应提请被审计单位处理。
ABCD
12.标明应收关联方[包括持股5%以上（含5%）股东]的款项，执行关联方及其交易审计程序，并注明合并报表时应予抵销的金额；
对关联企业、有紧密关系的要紧客户的交易事项作专门核查：
（1）了解交易事项目的、价格和条件，作比较分析；
（2）检查销售合同、销售发票、货运单证等相关文件资料；
（3）检查收款凭证等货款结算单据；
（4）向关联方、有紧密关系的要紧客户或其他注册会计师函询，以确认交易的真实性、合理性。
C
13.检查银行存款和银行贷款等询证函的回函、会议纪要、借款协议和其他文件，确定应收账款是否已被质押或出售。
14.依照评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
E
15.检查应收账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
第二部分打算实施的实质性程序
项目
评估的重大错报风险水平（注1）
从操纵测试猎取的保证程度（注2）
需从实质性程序猎取的保证程度
打算实施的实质性程序（注3）
执行人
1．
2．
3．
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
……
注:
1.结果取自风险评估工作底稿。
2.结果取自该项目所属业务循环内部操纵工作底稿。
3.在打算实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
应收账款审定表
应收账款审定表
ZD1
财务报表截止日/期间：
项目名称
期末
未审数
账项调整
重分类调整
审定数
上期末
借方
贷方
一、账面余额合计
1年以内
1年至2年
2年至3年
3年以上
二、坏账预备合计
三、账面价值合计
审计结论：
应收账款明细表
应收账款明细表
ZD2
所审计会计期间：
项目
名称
期末未审数
期末审定数
合计
一、关联方
二、非关联方
合计
编制讲明：
外币应收账款应列明原币金额及折合汇率。
审计讲明：
索引号：
应收账款询证函
一、积极式询证函（格式一）
编号：
甲公司：
本公司聘请的×
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会计师事务所正在对本公司20×
7年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。
下列信息出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；
如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。
如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，也请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。
回函请直
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