唐河农信社内部控制失效的案例分析Word文件下载.docx

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内部控制失效；

阐述与分析；

建议与对策

Abstract

Financialenterprisesisahighriskindustrywithhighdebt. 

Asanimportantcontentofamodernfinancialenterprisemanagement,soundandeffectiveinternalcontrolstopreventrisksoffinancialcompanieshasbecomethefirstlineofdefense. 

WithChinaopeningupthebankingsectorbyendof2006,financialfirmsarefacingincreasinglycomplexeconomicandfinancialenvironment,thecompetitionhasbecomeevenmoreintense. 

Ifnotstrengthenourconstructionoftheinternalcontroloffinancialcompanies,financialcompaniesdonotexisttoeliminatethehugepotentialrisks,Chinawillfacehugefinancialenterprisestosurvivethecrisis.Duetovariousreasons,theexistenceofbackwardmeansofaccountinginternalcontrols,regulatoryissuessuchassystem 

isnotperfect,sostrengtheningthefinancialinternalcontrolisimminent. 

Basedontheinternalcontrolbasictheory,financialenterpriseinternalcontrolbasicsituationandruralcreditasthebackground,takingTangHecreditcooperatives’internalcontrolfailureasexample.Fromtheinternalcontrolenvironment,riskassessment,theinternalcontrolsystem,threeaspectsofruralcreditcooperativeexecutiveexpoundsthepresentsituationofinternalcontrolandanalysis.Andinthelightoftheproblemsoccurredadvicesandcountermeasuresofhowtoimprove,Namely,perfecttheinternalcontrolenvironment,improveitsriskassessmentmechanism,strengthenenterpriseinternalcontrolsystemofexecution.

KeyWords:

TangHecreditcooperatives;

Internalcontrol

目　录

引言1

一、内部控制理论文献综述2

（一）国外内部控制理论综述2

1．内部牵制论2

2．内部会计控制与内部管理控制论2

3．内部控制结构论2

4．内部控制框架论2

5．企业风险管理框架论3

（二）我国学者对内部控制的研究3

1．内部控制规范建设方面的研究3

2．对内部控制理论方面的研究4

3．内部控制制度的研究4

4．内部控制构建方面4

（三）商业银行内部控制基本概况4

1.商业银行内部控制定义4

2.商业银行内部控制要素及相互关系5

二、农村信用联社背景6

（一）中国农村信用合作社的起源及发展6

（二）中国农村信用合作社的性质、特点8

1、农村信用合作社的性质8

2、农村信用合作社的特点9

三、唐河农信社内部控制失效案例分析9

（一）唐河农信社内部控制现状9

（二）唐河农信社内部控制存在问题分析10

1．控制环境薄弱10

2．风险评估体制机制存在缺陷11

3．内部控制制度的执行落实不到位12

四、唐河农信社内部控制改进建议9

（一）加强内部控制环境建设12

（二）建立健全风险评估体系13

（三）建立高效、高质信息系统，完善监督机制14

五、结束语16

参考文献17

致谢18

引言

内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物,是现代企业管理的一个重要组成部分,是企业内部各种形式管理控制的总称。

内部控制制度产生的基础是管理生产和经营的需要。

其目的在于帮助企业的经营活动更具合理化,具有经济性、效率性以及效果性;

保证管理决策的贯彻;

维护资产和资源的安全;

保证会计记录的准确和完整,并提供及时的、可靠的财务和管理信息。

因此,建立内部控制制度对各级管理部门保护本单位财产的安全完整,保证会计资料的正确性和可靠性,保证国家财经纪律和本单位所定方针、政策的贯彻执行,提高经营效率具有重要意义。

客观的讲，当前金融机构都已有了一套行之有效的规章制度，大到信贷现金计划，小到安全保卫措施。

但是，在实际金融工作中，尤其是一些基层金融内部控制制度还存在缺陷。

在实际执行中往往有失偏颇，于己有利的就严格执行，于己不利的就采取变通办法予以回避，使得规章制度形同虚设。

在各项内部控制制度的实施中，普遍存在着重事后检查、轻事前防范的问题，致使内部控制制度流于形式。

因此，加强和完善企业内部控制制度，成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。

本文在大量参阅金融企业内部控制研究成果的基础上，结合自己实践的经验，对唐河农信社的内部控制现状进行分析。

本文共分为五个部分：

第一部分对内部控制基本理论进行概述。

第二部分对农村信用联社的背景进行概述。

第三部分以唐河农村信用联社内控失效为例，结合内部控制的内容，具体问题具体分析，主要从内部控制环境、风险评估、内部控制制度执行三个部分对唐河农信社的现状进行阐述并作分析。

第四部分针对当前内部控制存在的问题，提出完善该公司内部控制体系的对策。

第五部分是本文的总结。

一、内部控制理论文献综述

（一）国外内部控制理论综述

20世纪初至今，国外有关内部控制的研究得到迅速发展，内容不断丰富。

在不同的历史阶段，大致形成了内部牵制论、内部会计控制与内部管理控制论、内部控制结构论、内部控制框架论、企业风险管理框架论等五大理论。

（欧阳电平，2007）

1．内部牵制论

20世纪初期，资本主义经济得到较大的发展，股份制公司的规模日益扩大，发达国家的企业在实践中摸索出一些组织、调节、制约和监督生产经营活动的方法。

在此背景下出现了关于内部控制的内部牵制论。

蒙哥马利（1912）指出：

所谓内部牵制，是指一个人不能完全支配账户，另一个人也不能独立地加以控制的制度，即某位职员的业务与另一位职员的业务必须是相互弥补、相互控制的关系。

他的这一定义可称为世界上最早的有关内部控制的定义。

内部牵制论认为内部控制以查错防弊为目的，以职务分离和账目核对为手段，以钱、账、物等会计事项为主要的控制对象。

2．内部会计控制与内部管理控制论

1958年美国注册会计师协会的审计程序委员会发布了《审计程序公告第29号》，将内部控制明确分为内部会计控制和内部管理控制。

前者包括所有与保护资产安全、保证财务记录可靠性直接相关的方法和程序，后者主要包括所有与提高效率、贯彻管理政策直接相关的方法和程序。

3．内部控制结构论

美国国会于1977年通过了《反国外贿赂法》，该法案明确了“国外贿赂行为”和“未能保持充分内部会计控制系统的情形”属于违法，使内部控制不再隶属于会计部门，而是由公司董事会负责。

从此，内部控制理论进入一个新的里程。

1988年美国注册会计师协会发表《审计准则公告第55号》，以《在财务报表审计中对内部控制结构的考察》为题，用“内部控制结构”（InternalControlStructure）取代原有的“内部会计控制”和“内部管理控制”的概念，认为企业的内部控制结构包括为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序，并明确了内部控制结构的三个要素：

控制环境、会计系统和控制程序。

4．内部控制框架论

1992年，美国Treadway委员会组成的COSO委员会（COSO是全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会的英文缩写，全称为TheCommitteeofSponsoringOrganizationsofTheNationalCommissionofFraudulentFinancialReporting），在广泛征求人们对内部控制的看法的基础上，发布了《内部控制——整体框架》报告，并于1994年对其进行了增补。

1996年，美国注册会计师协会发布《审计准则公告第78号》，全面接受了COSO报告的内容，世界上许多企业采用内部控制框架作为构建和评价内部控制有效性的标准，将内部控制理论和实务推进到一个新的高度。

5．企业风险管理框架论

在金融衍生工具丑闻频繁发生、高层管理人员的监督问题愈渐突出，国际社会对改善公司治理的呼声日益高涨的背景下，2004年，反财务舞弊委员（NCFR）在广泛听取了各方意见和建议之后，结合《萨班斯——奥克斯利法案》相关要求，颁布了一个概念全新的COSO报告：

《企业风险管理——整体框》（EnterpriseRiskManagementIntegratedFramework，简称ERM框架）。

同时，美国国会以法规的形式要求企业高层管理者对企业内部控制的有效性承担责任，使内部控制的理论和实务进一步步入法制化的新里程。

REM框架从内部控制的控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五要素进行深化和拓展，将原有的风险评估一个要素发展为目标设定、事项识别、风险评估和风险反应等四个要素，从而将内控五要素发展为风险管理框架（ERM）的八个要素。

与以往的内部控制理论及研究成果相比，COSO报告提出了许多新的、有价值的观点，主要体现在：

指出内部控制应与企业的经营管理过程相结合、强调内部控制是一个“动态过程”以及在这个过程中“人”的重要性、强调控制环境的作用和风险意识、揉和了管理