注册税务师税法Ⅰ考试试题及答案解析二十Word下载.docx
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1.0分
【答案解析】
[解析]公路管理和养护业务应按“建筑业”税目征收营业税；
自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其收入性质分别核算，提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输业发票；
提供其它劳务取得的收入按“服务业”税目征收营业税并开具服务业发票；
凡未按规定分别核算其应税收入的，一律按“服务业”税目征收营业税；
代开发票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开票上注明的运费和其他价外费用，不得减除支付给其他联运合作方的运费；
自开货物运输发票纳税人的联运业务，以其向货主收取的运费及其他价外收费减去付给其他联运合作方运费后的余额为营业额计算缴纳营业税。
第2题
大石河铜矿山2009年9月外出到外省甲地收购铁矿石，代扣代缴资源税的地点为（
代扣代缴人所在地
甲地
需要和税务机关协商
生产单位所在地与收购地共同的上级税务机关
B
[解析]代扣代缴资源税的地点为应税未税矿产品的收购地。
第3题
车辆购置税的纳税环节是（
出厂环节
生产环节
销售环节
登记注册前的使用环节
[解析]根据规定，车辆购置税的纳税环节是使用环节，也就是最终消费环节。
具体而言，是纳税人向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册前的使用环节缴纳的。
第4题
某农机厂2009年11月发生下列业务：
（1）提供农机维修，取得不含税维修收入20000元；
购入农机专用零件一批，取得防伪税控增值税专用发票，注明不含税价款100000元；
（2）向小规模纳税人购入电吹风200个，取得税务机关代开的增值税发票一张，注明价款8000元；
（3）将100个电吹风奖励单位工会先进分子，100个作为春节小礼品赠送给客户单位的人员（农机厂没有近期电吹风售价，已知其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格为50元每个）；
（4）接受其他农机厂委托代加工专用农机一台，对方提供材料价值4000元，本厂收取含税加工费2340元；
（5）销售农机取得不含税收入150000元。
该企业当月应纳增值税为（
）元。
6970
3094
6494
9094
A
[解析]
（1）维修收入销项税=20000×
17％=3400（元）
购进农机零件增值税进项税=100000×
17％=17000（元）
（2）购入电吹风进项税=8000×
3％=240（元）
（3）将电吹风用于福利的部分需要作进项税转出，应转出进项税=100×
240÷
200=120（元）
将电吹风赠送客户的部分视同销售计算销项税：
销项税=100×
50×
17％=850（元）
（4）加工费按17％税率计算销项税：
销项税=2340÷
（1+17％）×
17％=340（元）
（5）销售农机按13％税率计算销项税，销项税=150000×
13％=19500（元）
该企业应纳增值税=3400+850+340+19500-（17000+240-120）=6970（元）
第5题
某保险公司2009年7月发生下列业务：
（1）取得车辆保险收入30万元；
（2）初保业务取得保费收入300万元，付给分保人保费收入50万元；
（3）取得保险追偿款100万元；
（4）分保业务摊回分保费10万元。
下列有关这些业务应缴纳的营业税中，说法正确的是（
车辆保险收入应缴纳营业税0.95万元
初保业务应缴纳营业税10万元
应代扣代缴分保人的营业税2.5万元
保险追偿款不应缴纳营业税
[解析]车辆保险收入应纳营业税=30×
5％=1.5（万元）
初保业务应缴纳营业税=300×
5％=15（万元）
初保人按全额计税后，不再扣缴分保人的营业税。
保险公司取得的保险追偿款、摊回分保费不缴纳营业税。
第6题
某外贸公司（位于县城）2009年8月出口货物退还增值税15万元，退还消费税30万元；
进口半成品缴纳进口环节增值税60万元，内销产品缴纳增值税200万元；
本月将一块闲置的土地转让，取得收入500万元，购入该土地时支付土地出让金340万元、各种税费10万元。
该企业本月应纳城市维护建设税和教育费附加为（
）万元。
21.44
17.84
17.6
16.64
[解析]出口退还流转税不退还城建税和教育费附加，进口不征收城建税和教育费附加；
转让购置的土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置原价后的余额为营业额计算营业税，不能减去购人时支付的各种税费。
应缴纳城建税和教育费附加=200×
（5％+3％）+（500-340）×
5％×
（5％+3％）=16.64（万元）
第7题
国际税法的国家税收主权原则的一个重要的表现是（
税收管辖权的确定
税基与税率的确定
税收协调关系
避免双重征税的确定
[解析]国际税法的国家税收主权原则的一个重要的表现是税收管辖权的确定。
第8题
甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述正确的是（
甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理
乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额
甲、乙双方发出货物都做销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额
甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，分别计算销项税额和进项税额
[解析]本题目描述情形实质为以货易货行为，双方都应作正常的购销处理。
第9题
某企业2009年9月向某汽车贸易公司购买一辆小轿车作办公用，支付含增值税的价款534000元，代收的保险费1000元，送车费500元，上牌办证费20000元，均由某汽车贸易公司开具发票和有关收据。
该企业应纳车辆购置税（
（小轿车排量为1.6升）
41837.61
23739.32
45237.61
47478.63
[解析]该企业应纳车辆购置税=（534000+1000+500+20000）÷
10％×
50％=23739.32（元）
第10题
下列融资租赁业务应缴纳增值税的是（
经央行批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承租方的
经央行批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权未转让给承租方的
未经专门批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承租方的
未经专门批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权未转让给承租方的
C
[解析]未经央行和商务部批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承租方的应缴纳增值税；
选项ABD应缴纳营业税。
第11题
下列情形不征收消费税的是（
自产用于广告宣传的样品白酒
自产用于本企业招待的卷烟
单位外购润滑油大包装经简单加工成小包装的行为
抵偿债务的用来生产啤酒的玉米
[解析]税法规定：
自产应税消费品用于其他方面，于移送使用时纳税。
用于其他方面是指：
①生产非应税消费品；
②在建工程；
③管理部门、非生产机构；
④馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。
对于选项D用来生产啤酒的玉米是不征消费税的。
第12题
下述体现了实质课税原则的是（
征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的
纳税人借转让定价而减少计税所得，税务机关有权重新估定计税价格
税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定
负担能力相等，税负相同；
负担能力不等，税负不同
[解析]征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的，这是税收合作信赖主义的体现；
实质课税原则：
依纳税人真实负担能力决定其税负，不能仅考核其表面是否符合课税要件，如：
纳税人借转让定价而减少计税所得，税务机关有权重新核定计税价格，而不是纳税人申报的价格。
税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定，体现的是税收法定主义；
负担能力不等，税负不同，体现的是税收公平主义。
第13题
关于税法的解释，下列说法正确的是（
法定解释是对具体的法律条文、具体的事件或案件作出的，其效力具有针对性、普遍性和一般性
由最高行政机关制定的税收行政法规，由全国人大负责解释，其形式主要是各类税收行政法规的实施细则
在适用法律的过程中，如果审判解释和检察解释有原则分歧，应报请国务院解释或决定
税法行政解释可以作为法庭判案的直接依据
[解析]法定解释是对具体的法律条文、具体的事件或案件作出的，所以具有针对性，但其效力不限于具体的法律事件或事实，而具有普遍性和一般性。
由最高行政机关制定的税收行政法规，由国务院负责解释。
在适用法律的过程中，如果审判解释和检察解释有原则分歧，应报请全国人大常委会解释或决定。
从原则上讲，税法行政解释不能作为法庭判案的直接依据。
第14题
某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2009年8月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额120000元；
经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5850元；
本月内销售货物取得零售收入共计158080元。
该企业本月应缴纳的增值税为（
3754.27
6080
8098
8948
[解析]应纳增值税=158080÷
（1+3％）×
3％-5850÷
17％=3754.27（元）
第15题
在确定进口货物完税价格时，如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，（
海关应当按“货价加运费”总额的3‰计算保险费
海关应当按“货价加运费”总额的0.3‰计算保险费
海关应当按“货价加运费”总额的3％计算保险费
海关应当按“货价”总额的5‰计算保险费
1.0
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