《成本费用控制精细化管理全案》Word文件下载.doc

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2．1取得成本 38

2．1．1招聘成本控制方案 38

2．1．2人才测评费用预算流程 45

2．2开发成本 46

2．2．1培训费用管理控制办法 46

2．2．2员工教育经费使用规定 51

2．3使用成本 54

2．3．1员工加班费用管控办法 54

2．3．2员工福利费用控制办法 56

第3章生产成本费用控制 59

3．1直接材料成本 59

3．1．1材料消耗定额管理流程 59

3．1．2原材料消耗控制方案 60

3．2 劳动定员定额管理办法 62

3．3生产用水节约管理办法 65

3．4保护用品管控制度 67

第4章采购成本费用控制 72

4．1订购成本 72

4．1．1采购询价控制流程 72

4．1．2订购成本控制方案 73

4．2存货持有成本控制方案 79

第5章物流成本费用控制 83

5．1运输成本 83

5．1．1物流行业运输成本控制方案 83

5．1．2销售企业运输费用管理规范 85

5．2装卸工作控制流程 89

第6章质量成本费用控制 90

6．1质量培训费控制方案 90

6．2废品损失费控制方案 95

6．3修费控制方案 97

第7章销售费用控制 99

7．1销售人员薪资控制方案 99

7．2业务费用 100

7．2．1销售人员差旅费控制制度 100

7．2．2销售业务招待费控制办法 105

7．3广告费用控制管理规定 106

7．4公关礼品管理控制办法 109

第8章管理费用控制 111

8．1办公费支出控制方案 111

8．2招待费管控实施办法 114

8．3通信费管控实施办法 117

8．4差旅费报销控制细则 120

8．5工会经费控制办法 123

8．6绿化环境维护管理规定 124

第9章财务费用控制 126

9．1利息支出控制方案 126

第1章企业成本费用的构成

1．1人力资源成本

1．1．1人力资源成本构成分析方案

方案名称

人力资源成本构成分析方案

受控状态

编号

执行部门

监督部门

考证部门

一、人力资源成本的定义

所谓企业人力资源成本（以下简称为HR成本），是指为了获得日常经营管理所需的人力资源，并于使用过程中及人员离职后所产生的所有费用支出，具体包括招聘、录用、培训、使用、管理、医疗、保健和福利等各项费用。

二、人力资源成本的构成

根据人员从进入企业到离开企业整个过程中所发生的人力资源工作事项，可将HR成本分为取得成本、开发成本、使用成本与离职成本四个方面，具体明细如表1-1所示。

表1-1HR成本一览表

一级科目

二级科目

三级科目

人力资源成本

1．取得成本

（1）招聘成本

（2）选择成本

（3）录用成本

（4）安置成本

2．开发成本

（1）岗前培训成本

（2）岗位培训成本

（3）脱产培训成本

3．使用成本

（1）维持成本

（2）奖励成本

（3）调剂成本

（4）劳动事故保障成本

（5）健康保障成本

4．离职成本

（1）离职补偿成本

（2）离职前低效成本

（3）空职成本

三、人力资源成本各级科目说明

（一）取得成本

取得成本是指企业在招募和录取员工的过程中发生的成本，主要包括招聘、选择、录用和安置等各个环节所发生的费用。

1．招聘成本，指为吸引和确定企业所需内外人力资源而发生的费用，主要包括招聘人员的直接劳动费用、直接业务费用（如招聘洽谈会议费、差旅费、代理费、广告费、宣传材料费、办公费、水电费等）和间接费用（如行政管理费、临时场地及设备使用费）等。

2．选择成本，指企业为选择合格的员工而发生的费用，包括在各个选拔环节（如初试、面试、心理测试、评论、体检等过程）中发生的一切与决定录取或不录取有关的费用。

3．录用成本，指企业为取得已确定聘任员工的合法使用权而发生的费用，包括录取手续费、调动补偿费、搬迁费等由录用引起的有关费用。

4．安置成本，指企业将被录取的员工安排在某一岗位上的各种行政管理费用，包括录用部门为安置人员所损失的时间成本和录用部门安排人员的劳务费、咨询费等。

（二）开发成本

开发成本是指为提高员工的能力、工作效率及综合素质而发生的费用或付出的代价，主要包括岗前培训成本、岗位培训成本和脱产培训成本。

1．岗前培训成本，指企业对上岗前的新员工在思想政治、规章制度、基本知识和基本技能等方面进行培训所发生的费用，具体包括培训者与受培训者的工资、培训者与受培训者离岗的人工损失费用、培训管理费、资料费用和培训设备折旧费用等。

2．岗位培训成本，指企业为使员工达到岗位要求而对其进行培训所发生的费用，包括上岗培训成本和岗位再培训成本。

3．脱产培训成本，指企业根据生产和工作的需要，允许员工脱离工作岗位接受短期（一年内）或长期（一年以上）培训而发生的成本，其目的是为企业培养高层次的管理人员或专门的技术人员。

（三）使用成本

使用成本是指企业在使用员工的过程中发生的费用，主要包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费用、福利费用、劳动保护费用、住房费用、工会费、存档费和残疾人保障金等。

1．维持成本，指企业保持人力资源的劳动力生产和再生产所需要的费用，主要指付出员工的劳动报酬，包括工资、津贴、年终分红等。

2．奖励成本，指企业为了激励员工发挥更大的作用，而对其超额劳动或其他特别贡献所支付的奖金，包括各种超额奖励、创新奖励、建议奖励或其他表彰支出等。

3．调剂成本，指企业为了调剂员工的工作和生活节奏，使其消除疲劳、稳定员工队伍所支出的费用，包括员工疗养费用、文体活动费用、员工定期休假费用、节假日开支费用、改善企业工作环境的费用等。

4．劳动事故保障成本，指员工因工受伤和因工患职业病的时候，企业应该给予员工的经济补偿费用，包括工伤和患职业病的工资、医药费、残废补贴、丧葬费、遗属补贴、缺勤损失、最终补贴等。

5．健康保障成本，指企业承担的因工作以外的原因（如疾病、伤害、生育等）引起员工健康欠佳不能坚持工作而需要给予的经济补偿费用，包括医药费、缺勤工资、产假工资和补贴等。

（四）离职成本

离职成本是指企业在员工离职时可能支付给员工的离职津贴、一定时期的生活费、离职交通费等费用，主要包括解聘、辞退费用及因工作暂停而造成的损失等。

1．离职补偿成本，指企业辞退员工或员工自动辞职时，企业所应补偿给员工的费用，包括至离职时间止应付给员工的工资、一次性付给员工的离职金、必要的离职人员安置费用等支出。

2．离职前低效成本，指员工即将离开企业时造成的工作或生产低效率损失的费用。

3．空职成本，指员工离职后职位空缺的损失费用。

某职位出现空缺后可能会使某项工作或任务的完成受到不良影响，从而造成企业的损失。

编制日期

审核日期

批准日期

修改标记

修改处数

修改日期

1．1．2人力资源成本预算管理制度

制度名称

人力资源成本预算管理制度

第1章总则

第1条目的

为合理安排人力资源管理活动资金，规范人力资源管理活动的费用使用，在遵循企业战略目标和人力资源战略规划目标的前提下，依据公司预算制度，特制定此制度。

第2条预算职责分工

1．人力资源部是人力资源成本（以下简称HR成本）预算的主要执行部门及本制度的制定部门。

2．公司预算委员会负责审查、核准HR成本预算，并提出修正意见。

第3条范围

HR成本预算的编制、执行与调整均须遵循本制度的相关规定。

第4条工作期间规定

人力资源部应于每月28日前编妥下个月的各项HR成本支出预计表，并于次月15日前编妥上月份实际与预计比较的费用比较表，呈总经理核阅后一式三份，一份自存，一份送总经理办公室，一份送财务部。

第5条制定依据

1．董事会确定的经营发展规划及人力资源战略规划。

2．历年人力资源管理活动的实际费用情况及本年度预计的内外部变化因素。

第2章HR成本预算的编制

第6条HR成本所包含的内容具体如表1-4所示。

表1-4HR成本构成一览表

费用项目

费用内容构成

工资成本

基本工资、奖金、津贴、职务工资、加班工资、补贴

福利与保险费用

福利费、员工教育经费、住房公积金、养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险等

招聘

招聘广告费、招聘会会务费、高校奖学金

人才测评

测评费

培训

教材费、讲师劳务费、培训费、差旅费

调研

专题研究会议费、协会会员费

辞退

补偿费

劳动纠纷

法律咨询费

办公业务

办公用品与设备费

残疾人安置

残疾人就业保证金

薪酬水平市场调查

调研费

第7条HR成本预算编制流程如图1-1所示。

上一年度HR成本预算结算比较

当年HR成本预算与已发生

费用结算进行比较

分析HR成本的使用趋势

公司生产经营状况分析

HR成本影响因素的分析预测

预测下一年度公司生产经营状况

编制HR成本各项目预算，并汇总

编写下一年度HR成本预算报告

开始

结束

图1-1HR成本预算编制流程示意图

第8条人力资源部在制定预算时，应考虑各项可能变化的因素，留出预备费，以备发生预算外支出。

第9条人力资源部做好年度预算后，编制《年度预算书》，并于三个工作日内上报预算委员会进行核准、审批。

第3章HR成本预算的执行与控制

第10条HR成本预算的执行

1．人力资源部在收到预算委员会批复的年度预算后，应按照计划实施。

2．人力资源部应建立全面预算管理簿，按时填写《预算执行表》，按预算项目详细记录预算额、实际发生额、差异额、累计预算额、累计实际发生额和累计差异额。

第11条HR成本预算执行控制

1．在预算管理过程中，对预算内的项目由总经理、人力资源部经理进行控制，预算委员会、财务部进行监督，预算外支出由总经理和财务部经理直接控制。

2．下达的预算目标是与业绩考核挂钩的硬性指标，一般来说不得超出预算。

根据预算执行的情况对责任人进行奖惩。

3．费用预算如遇特殊情况确需突破时，必须提出申请，说明原因，经财务部经理及总经理的核准后纳入预算外支出。

如支出金额超过预备费，必须由预算委员会审核批准。

4．若HR成本的预算有剩余，可以跨月转入使用，但不能跨年度。

5．预算执行中由于市场变化或其他特殊原因（如已制定的预算缺乏科学性或欠准确、国家政策出现变化等）时，要及时对预算进行修正。

第4章HR成本预算修正的权限与程序

第12条预算的修正权属于预算委员会和公司董事会。

第13条当遇到特殊情况需要修正预算时，人力资源部必须提出《预算修正