基层工会会计科目使用说明Word文档格式.doc
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1、本科3核算行政拨交给工会或下级丨:
会按规定比例.卜.解的丨:
会经费存款。
2、II级以上'
丨:
会应在银行开立一个经费衆屮户存款,并按上级丨:
会规诅的经费分成比例,一部分上解上级工会的经费集屮广,部分转入本级工会的银行存款广。
转入本级工会的经费,借记“银行存款”科目,贷记本科目。
3、本级工会+得从本广屮直接支用款项。
第104号科目有价证券
1、本科目核算I:
会购入的国库券和艽他有价证券。
2、本科0借方余额,反映尚未兑付的有价证券本金数。
第105号科目暂付款
1、本科目核符各级:
会发生的待核销的结兑款项。
2、本科0应按债务单位成个人名称设畀明细账。
3、各级工会应对暂付款严格控制,健全手续,及时沽理,不得长期挂账。
第106号科目借出款
1、本科0核锌丨:
会系统内㈥开展'
I:
作或发展I:
运爭业而发生的借山款项。
2、本科0应按借款对象设背明细账。
第107号科目库存材料
1、本科0核算各级丨:
会人宗购入的11陆续耗用的备种材料、物品以及达+到同记资产标准的丨:
具、器具等。
随夂随用的物品不通过此科目核算,应;
0接列为支出。
2、购入、有偿调入的材料,分别以购价、调拨价作为入账价格。
材料采购过程屮发生的差旅费、运杂费等不计入材料价格,亢接列入有关支山科0核箅。
3、本科目按库存材料的类别、品名设貴明细账,并根椐出入库单逐笔核算。
4、各单位的库存材料每年申:
少盘点一次,盘盈、盘乙应査明原㈥,按规走程序批准耵及时处理。
第108号科目投资
1、本科冃核算工会在保证完成I卜:
常I:
作的前提下,以收益为3的,依照国家有关法律、法规,
用货币资金成实物向苏他单位的投资。
2、货币投资时,按实际付出的价款,借记本科目,贷记“银行存款”科冃,丨口』时’借记“经费结余”科0’贷1匕“投资基金”科0。
投资收丨”丨时,借吐‘极行存款”科0,贷V本科0,向时借丨11“投资基金”科0,贷记“经费结余”科0。
3、实物投资时,应按评佔或合冏、协议确认的价值核筇,如果确认的价值小厂账曲原价,应按确认价借记本科目,以账面价贷记“同走资产”科目,用确认价^账面价之差借记“投资基金”科9,同时按账面价沿同记基金”科0’贷记“投资基金”科9;
如來确认的价值人十账面原价,应按确认价借记本科目,以账曲'
价贷记“同记资产”科3,用确认价勺账曲'
价之差贷记“投资基金”科冃’问时,按账曲'
价惜同定基金”科冃,贷记“投资基金”科冃。
木科0应按投资的对象或项0设背明细账。
第丨09号科目专项资金占用
1、本科0核箅+11.以上:
丨:
会待核销的专项工程费用。
2、本科3应按专项:
程项3设畀明细账。
3、本科0黯发生额为预付:
程款和未核销的:
程费用,贷方发生额为转支或已核销的工程
费用,借方余额反映待核销的未完工程费用。
办理竣工决算转入专项资金支出时,借记专项资金支出”科0,贷记本科0。
4、工程结柬收丨叫剩余款时应记:
借银行存款;
贷专项资金占用科目。
第110号科目应收上解经费
丨、本科0核箅11.以上工会应列入本年度收入决箅的应收下级:
会的上解经费。
2、科3为本级:
会年度浩算下级工会的上解经费时专用。
根据下级工会的经费收解报告表核符’借V本科0,贷拨交经费收入”科0;
次年收到下级工会的上解经费时,借^‘经费集屮产存款’科0,贷“本科0。
第111号科目应收上级补助
1、本科0核算县以上工会应列入本年度收入决算的应收上级丨:
会的卜丨拨补助收入。
2、本科0为本级工会年度沽箅上级工会拨给的丨叫拔补助收入时专用。
根据上级工会卜I拨补助通知核算,借记本科3,贷记“上级补助收入”。
次年收到上级丨:
会拨来的丨叫拨补助时,惜记“银行存款’’科0,贷记本科0。
第112号科目拨出经费
1、本科目核符具以上:
会预拨给直屈事业单位。
工会机关待核销的经费。
2、出经费科9平时一般+作冲销,待年底决算批准时,凭批准的决算作会计处理。
转销时,借记“事业支出”等支出科3,贷记本科9。
年终借方余额为预拨下年度经费。
3、科目应按拨款单位设明细账。
第114号科目固定资产
1、本科0核锌芥级丨:
会及机关所占有的中^位价侦在规记标准以上,使用年限在一年以上,并在使用屮基本保持原有物质形态的资产价值。
单位价值里然低】'
'
规记标准,丨II使用年限在一年以上的人批丨;
彳类财产,纳入同定资产核算。
2、工会同记资产的核算起点执行国家规记行政单位的标准。
3、工会両走资产应按照下列规记,确定11;
价值,登记入账。
(丨)购入、调入的同定资产,应按买价、调拨价以及运杂费、保险费、安装费。
午:
辆购背附加费入账。
⑵0行建造的阀定资产,应按建造过程屮实际发生的全部支山入账。
在原冇同定资产基础上进行改扩建的,应按改扩建发生的支出,减去改扩建过程屮发生的变价收入6的净增加值,记同定资产账。
“)无偿调入和接受扔赠的冏记资产,应当按照丨口』类同记资产的市场价格或者有关凭据记账。
接受同定资产时发生的相关费用,应当记入同定资产价值。
^盘盥的同记资产,按重货完伞价值入账。
(^)已投入使用但尚未办理移交手续的同走资产,吋先按估计价值入涨,待确定实际价值耵,再进行调整。
4、已经入账的同定资产,除国家和全国总工会另有规定外,不得任意变动宂价值。
5、会间定资产分为房房建筑物。
专用设备、一般设备。
文物和陈列品、图书、11;
他。
6、工会両定资产不计提折旧。
7、购建、有偿调入同走资产时,借记有关支出科冃,贷银行存款”科冃,向时借记本科3,贷记“同定基金”科目;
无偿调入、接受扔赠以及盘盈的冏定资产,借记本科冃,贷记、“岡足基金’科0:
有偿调山、变卖的両走资产,按账而价借同记棊金”,贷记本科目盘亏、毁损、报废的阀记资产,按账面原值销账,治理过程屮发生的收入记入“冗他收入”科目,支出记有关费用科0。
本科0借方佘额,反映同定资产价值总额。
8、工会同记资产每年必须盘点一次,对盘盈、盈亏、毁损的应当資明原丨大丨,写出书面报告,按规记程序经批准耵处理。
9、工会应设背同记资产明细账,按类别、品名进行明细核算。
二.负债类
负债类科目为贷方余额科目。
增加时记贷方,减少时+11!
借方,余额表示应偿付的债务。
第201号科目应付上解经费
丨、本科0核算.11.级以上工会应列入本年度支出决算的应付上级1:
2、本科目为本级工会年度浩算应缴上级工会的上解经费时专用。
根据本级工会的经费收解报告表核箅,借吐‘上解经费支出”科0,贷0本科0;
次年上解经费时,借记本科0,贷经费集屮广存款”科0。
第202号科目应付补助下级经费
1、本科0核算芬以上:
会应列入本年度支出决算的应付下级丨:
会的经费补助支出。
2、本科目为本级工会年度溃算对下级I:
会的补助时专用。
根裾补助通知核箅,借记“补助下级支出”科月,贷+13本科冃:
次年拨付补助经费时,借记本科目,贷记“银行存款’科3。
第203号科目暂存款
1、本科目核符」:
会发生的临时性暂存、应付等待结兑款项。
2、本科目应按债权单位或个人名称设貴明细账。
第204号科目借入款
丨、本科3核算各级丨:
会借入的,需到期偿还、冇偿使用的各种款项。
2、本科3应按债权单位设置明细账。
第205号科目代管经费
1、本科目核斿工会代拧的不屈干本单位收入的人宗经费。
如基层工会收到行政拨给代苷的职I:
福利费,劳动竞赛经费等,共以上I:
会收到财政拨给代笤的工会离退休贤,疗养事业补助费,
劳模会议费等。
代荇资金数额木人II临时性的,通过“暂存款’科0核箅。
2、本科冃按拨入代管经费的项目或单位设置明细账。
第206号科目拨入经费
1、科0核箅+1:
会机关,根裾核&
的预筧,按照经费领报关系,由主管―丨:
会拨入的预箅经费。
2、年终时,根据主拧I:
会屮批的支出决箅办理转账,结账6本科目贷方余额为预收下年度经费。
第207号科目投入专项资金
1、本科3核算:
会机关,根椐核记的专项预算,由主管工会拨入有专门用途、需单独报帐的
专项资金。
2、年终时,对己完成的工程项根据坩批的I:
程决算数,勹专项资金支出科9进行结转核销,余额为未核销的专项资金。
3、本科0按拨入专项资金的项0设背明细账。
三、净资产类
净资产类科0为贷力'
余额科3。
增加时记贷方,减少时记借方,余额表示:
会资产所冇权总值。
第301号科目固定基金
1、科目核算丨:
会购入、调入、建造、接受捐赠以及盘盈同记资产所形成的基金。
2、科0为同足资产的对应科0,贷力'
余额反映I:
会拥有的同&
基金总俠,应勹同记资产借方余额相等。
第302号科目专用基金
1、本科3核算根椐国家和全国总工会冇关规定,提取和使用的冇专门用途的各种基金。
如增收留成基金、财务专用基金等。
2、本科0应按专用基金种类设背明细账。
3、本科3贷力'
余额,反映工会专用基金结余数。
第303号科目投资基金
1、本科9核算丨:
会用经费结余进行备项投资的基金。
2、本科3为“投资”科0的对应科0,发生投资时,除借记‘‘投资”、贷记“银行存款”、“同定资产”等科目外,吋时借记“经费结余”、“同诅基金”等科月,贷记本科月。
3、本科3的贷方余额,反映:
会尚未收卜丨的投资款项。
本科3贷方余额应与“投资”科目的借力余额相等。
第304号科目经费结余
1、本科0核箅备级丨:
会年度备项收支相抵耵的累计余额。
2、本科0年终结账前处理。
年终将“会费收入”、“拨交经费收入”、“事业收入”、“上级补助收入”、“政府或行政补助收入”、“投资收益”、“其他收入”等科3的贷方氽额转入本科两的贷方:
将“会员活动费”、‘‘职工沾动费”、“事业支出”、“工会业务费”。
“I:
会行政费”、“专项资金支出”、“补助下级支出”、“其他支出”、“上解经费支山”的借力―余额转入本科0的借力'
,加减由“经费结余”科目屮提取、收丨十投资基金”、“预箅周转金”、“巧备基金”的发生数,核算出本年度的经费结余。
3、本科9的贷方余额反映工会的滚存经费结佘。
第305号科目预算周转金
1、科0核算全国总丨:
全、资级丨:
会用十平衡季节性收支差额,保证及时用款而设背周转使用的资金。
2、设胥和补允预算周转金时,借记“经费结佘’科目,贷记本科目。
本科目借方一般无发生额。
第306号科目后备基金
1、本科9核算公以上:
会用丁特殊愦况下使用的储备金。
2、提取时,借记“经费结余’科冃,贷记本科冃。
四、收人类
收入类科目为贷方余额科目。
增加时记贷力'
,减少时记借方,余额表示取得各项收入的总额。
本类科9年终与经费结余科3转账耵应无余额。
第401号科目会费收入
本科3核算:
会会域依照规定向工会组织缴纳的会费