财产清查盘点规章制度Word下载.docx

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　　财产清查的作法确实是定期或不定期对企业各项物质财产、货币资金以及债权、债务进行实物的盘点与核对，将其盘点结果与会计帐簿记录逐一核对；

两者或有差异时，一者将帐簿数据调整和实际清查数量相同，二者调查发生差异的缘故与改善的方法，三者惩处失职人员，以达到企业财产保全的目标。

　　企业财产清查依据清查对象与清查范围，分为：

全面（整体）清查与局部清查两种。

　　整体清查确实是企业针对企业全部所拥有的物质或财产进行全面的盘点与核对。

　　企业在以下情况就要展开全面清查：

　　1.为确保年度会计报表的正确性与可靠性，在年度决算前进行财产全面清查。

　　2.企业为导入新的会计系统必须要有正确的开帐数据，在新制度实施前进行全面财产清查。

　　3.企业撤销、合并、分立或部门改变隶属关系，为了明确经营责任和确定资产、负债实际数量和金额，就要进行财产全面清查。

　　4.要核定企业资本金也要进行全面清查。

　　企业实施全面清查的要紧内容，包括：

　　a.现金、银行存款和有价证券等货币资金。

　　b.材料、在产品、产成品、低值易耗品、包装物、托付代销等存货资产。

　　c.各项业务往来产生的结算款项（应收帐款、应收票据、应付帐款与应付票据）和缴拨款项（预付货款等）。

　　d.自有的固定资产（房屋厂房、机器设备、运输设备、工具等）。

　　e.自有的无形资产（专利权、商标权、专门生产技术等）。

　　f.各项其它递延资产（开办费、长期递延损失等）。

　　局部清查，依《企业财务会计条例》有重点抽查、轮流清查与定期清查，确实是会计年度中间企业依照工作需要，只针对企业一部份物质或财产进行盘点和核对。

企业能作好局部清查，则能增进全部清查的盘点作业质量。

　　企业进行局部清查的内容有：

　　1.每月月底时，针对银行存款与银行借款进行核对。

　　2.关于现金及应收票据，出纳人员自行清点外，应和会计帐相符。

　　3.针对价值较高的存货，进行轮流盘点。

　　4.应收帐款与应付票据月底时应列表核对。

　　按照清查的时刻分，可分为：

定期清查与不定期清查两种。

　　定期清查确实是企业每到预定的确定时刻，便对企业货币资金、存货资产、交易往来款项展开财产清查工作。

通常年底决算前进行全面清查；

月底时则进行局部清查。

　　不定期清查确实是企业事先没有既定的清查时刻表，而是依照实际工作的需要随时展开清查工作。

通常遇到下列几种情况才进行不定期清查：

　　1.更换存货资产或货币资金保管人员，针对保管的资产进行清查，以理清保管人员的经管责任。

　　2.发生意外灾难或损失，对受损财产进行清查，以查明财物受损情况。

　　3.企业因进行购并改组，汲取外资等，对企业的财物资产进行清查。

　　不定期清查能够是全面清查，也能够是局部清查，完全视事实的需要而定。

　　企业进行财产清查的方法有二：

一为实地盘存法；

一为询证核对法。

前者是针对有实体形态的资产，如固定资产、存货资产、有价证券、应收票据等项目，到保管或使用现场，采纳计量方法以确定实物的数量。

后者则关于交易往来应收款项、应付款项、银行存款、预付款项等无实体形态的资产，由财产清查人抄录往来清单或单据，以信函查询交易往来对方，进行确定清点盘存金额。

通常全面清查是实地盘存法与询证核对法两种方法并用。

本文重点放在企业年度全面清查制度建立与实施。

第二节　　企业落实执行年度全面清查工作的重要性

　　正确的执行年度企业资产与负债的全面清查的重要性有下：

　　1.确实掌握企业之资产、负债及业主权益，进行必要的运用与保全措施。

　　2.经年度资产与负债的全面清查，确实了解企业营运制度上各种缺失，能够作为企业经营去芜存菁之效，进而提升企业营运效率。

　　a.完全的检查企业内部操纵制度之严密性与周严性，以防止各种人为的舞弊。

尤其是采纳计算机处理会计事项之企业更可借助年度全面的机会对企业电算化内部操纵制度作一番整体测试，发觉存在的缺失，加以改善，能够防范企业内发生计算机舞弊之可能。

　　b.研究企业有限的经营资源是否作有效分配应用，例如当企业拥有过多的呆滞存货，它表示企业存货治理政策的执行有失之散漫之失，应着手加以改进。

　　c.各项资产保全，通过全面清查工作之后，方能了解企业资产数量及实际状况，关于各种呆滞资产作有效处置，进一步对既有资产作有效利用。

　　d.衡量企业理财政策与技巧有效性，例如企业拥有过多的资产与负债，不仅会增加企业营运成本之外，更代表企业在经营上会承受更大更多的风险。

　　e.适时处理与调整不当之资产，例如过时呆滞的存货、已过期呆帐等不当情况应列出明细，指派专人负责处理之外，会计人员也应预备必要的会计处理事宜，以免虚增企业资产。

　　f.财产清查后，一定要进行必要的会计帐务的转帐调整工作，使会计资讯更正确更可靠。

例如坏帐之摊提，各项存货盘盈盘亏的调整、各项预付款之整理。

　　3.为企业以后的会计信息系统的整合与运作奠定良好的基础。

　　a.拥有各项会计科目正确清查数量与计价是新的会计年度会计开帐的基础。

因此，正确财产清查工作一定要求作好。

　　b.因为有了正确的开帐记录，使会计人员日后工作能顺利的进行，不再为核对不确实的资料而耗时。

　　c.新年度开始就能以改善后的会计信息系统处理会计事项的处理，增加会计数据处理效果。

　　4.当为今年度的年度决算工作的前置作业。

　　5.尚未建立会计信息系统的企业能够借助此次完整的清查资料当作开帐资料，展开会计信息系统的运作。

　　随着经营资源成本逐渐提高之际，企业经营者必需以策略性观点来看企业年终全面财产清查工作，它所具有的经营价值是经营者应有的差不多认识。

　　企业进行全面财产清查工作要依据国务院公布的《企业财务会计报告条例》第二十条到第二一条规定办理。

本文确实是融合《企业财务会计报告条例》规定与实际财产清查作业实务写成。

第三节　　电算化环境下作好年度全面财产清查工作应掌握关键成功因素

　　专门多企业都差不多实施会计电算化，在电算化环境下进行年度全面清查工作应掌握关键成功因素如下：

　　1.了解电算化的会计帐簿组织特性。

　　各会计科目总分类帐金额＝Σ各会计科目明分类帐金额＝Σ各实物分类帐金额＝仓库实物数量。

因此，由实物帐治理人员打印实物明细盘存表，让清查人员进行实物清查。

同时打印存货金额跟会计人员对帐。

要作到：

1.实物明细盘存表=仓库实物；

2.实物明细帐金额=会计科目明分类帐金额。

假如不相符，就代表实物有盘盈或盘亏情况发生。

　　2.要进行电算化内部稽核制度是否完整且认真被执行企业要进行电算化内部稽核制度最重要的工作有：

　　a.各经营活动事项的实物帐数据处理人员是否依据电算化标准作业手册进行每天的交易数据处理工作，日结作业与月结作业是否落实的执行。

　　b.会计审计轨迹是否完整。

　　c.电算化内部稽核的一般操纵与治理操纵是否落实的执行。

　　在电算化环境下，企业能掌握进行年度全面财产清查工作的成功关键性因素并能确实的执行，表示企业电算化环境是健全的，进行年度全面财产清查工作可不能产生重大的问题。

第四节　　执行年度全面财产清查之差不多原则

　　当企业执行年度全面财产清查时应掌握之几个差不多原则：

　　1.全面原则

　　企业拥有所有权的各项资产、企业负有偿还义务之负债及股东权益项下的科目均应列入清查的范围。

　　2.事权统一原则

　　年度清查工作总负责人、清查项目清查人及监盘人、资料打印人等之指定与工作分配，以利于清查工作的进行及保证清查工作的准时完成。

　　3.客观原则

　　进行财产清查工作时所持的客观原则定义有三：

　　a.证物、实物必须能客观的评价。

　　b.清查实物价值的列帐应以客观价格认列，必要时可托付可信赖的第三者。

　　c.清查人选客观性，绝不能由清查保管人担任该项科目的清查人，也确实是一般所讲的裁判兼球员现象一定要幸免。

　　4.正确原则

　　要求所有参与清查工作人员要秉持正确的清查质量，进行自己负责的清查工作。

关于清查的各项项目之数量、质量、规格与金额一定要求正确。

或有疑点之处应详注明讲明，并做进一步追查，不可置之不理。

　　5.重点掌握原则

　　有时进行清查时，清查量或清查项目庞大时，清查人要充分利用以80/20原则，也确实是先完成重要的项目清查之后，再陆续清查微少数量或量多值低的项目。

例如低值易耗品能够重量法替代点数法，如螺丝之清查就能够重量进行清查工作。

　　6.争取时效原则

　　负责财产清查人员一定要在规定时刻内完成所有的清查工作以及必要的覆查工作。

　　7.预防原则

　　a.勇于揭发各种财产治理上的缺失并提出落实的改善方法，决不可让资产保管人以各种理由搪塞了事。

　　b.发觉错误就应有改进错误勇气，并幸免错误再发生。

　　c.依照财产治理人员的工作表现优劣，进行必要的奖惩。

　　8.技巧讲究原则

　　清查前应作必要的清查教育，使参加清查人员明白各种有效清查技巧，以顺利完成清查任务。

必要时也要要求相关工作单位的配合，以利清查工作进行。

例如要求制造车间领足配件原料，制成配件组件，以利在产品之清查。

　　一般作法是由主办清查工作小组先预备完整的清查书面资料，作为清查参加工作人员的工作规范。

第五节　年度全面财产清查前置作业的完成

　　企业进行年度全面财产清查要完成以下的前置作业：

　　a.清查作业全程时刻确定

　　·

清查打算完成时刻

清查人员讲习时刻─讲明清查要点及清查应注意事项。

清查实施时刻

清查表完成时刻　

清查覆查完成时刻　

　　本工作之进行能够时程管控图掌握盘存日程进行。

　b.执行人员之排定　

策划人及主持人排定（通常由负责人指定企业高阶人士担任）

主办单位由企业之治理部门主办，通常由会计部门主持，安排

　　1.清查人

　　2.被盘人（通常由保管人担任）

　　通常一位清查人也是被清查人。

如存货保管人员负责固定资产的清点工作。

　　3.复盘人

清查人应被赋有所清查项目全部权责，酌情处理清查时衍生的各项事项。

　　c.使用书表设计与印制

　　依清查项目、特性与需要设计合用表格。

　　一般常用清查人之格式

财产负债清查表

在电算化环境下，能够用实物治理员之电算机数据库实物帐打印所有实物盘存资料，作为清查资料，能够省时省力。

第六节　　进行资产、负债的全面清查的执行

　　在执行清查之际应依清查项目之特性予以掌握方能达成目的。

依资产、负债项目分不列述：

　　A.资产

　　1.流淌资产

　　a.现金与银行存款（约当现金）