地方税基本知识Word下载.doc
《地方税基本知识Word下载.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《地方税基本知识Word下载.doc（16页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
金融保险业
5%
邮电通信业
文化体育业
娱乐业
5-20%
服务业
转让无形资产
销售不动产
对个人的营业税起征点为：
按期纳税的，月营业额20000元；
按次纳税的，每次（日）营业额500元。
（二）企业所得税
企业所得税税目及税率：
根据税务调整后的企业利润，依照25%的税率征收。
自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
按照国家税务总局和省国地税局的文件规定，目前我区房地产开发企业的企业所得税绝大部分实行核定征收，按销售收入的3%征收。
（三）个人所得税
个人所得税税目税率表
工资、薪金所得
3%--45%的超额累进税率
月费用扣除标准为3500元。
一般由支付工资薪金单位代扣代缴。
个体工商户的生产、经营所得
5%--35%的超额累进税率
对企事业单位的承包经营、承租经营所得
稿酬所得
20%
按应纳税额减征30%
劳务报酬所得
对劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征收。
特许权使用费所得
利息、股息、红利所得
财产租赁所得
财产转让所得
偶然所得
其他所得，
（四）资源税
资源税税目税率表
税 目
税 率
一、原油
销售额的5%-10%
二、天然气
三、煤炭
焦煤
每吨8-20元
其他煤炭
每吨0.3-5元
四、其他非金属矿原矿
普通非金属矿原矿
每吨或者每立方米0.5-20元
贵重非金属矿原矿
每千克或者每克拉0.5-20元
五、黑色金属矿原矿
每吨2-30元
六、有色金属矿原矿
稀土矿
每吨0.4-60元
其他有色金属矿原矿
每吨0.4-30元
七、盐
固体盐
每吨10-60元
液体盐
每吨2-10元
（五）土地增值税
土地增值税实行四级超率累进税率：
增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％。
增值额超过扣除项目金额50％、未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40％。
增值额超过扣除项目金额100％、未超过扣除项目金额200％的部分，税率为50％。
增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60％。
房地产交易土地增值税实行查帐征收和核定征收两种方式。
实行查帐征收的，先按预征率预征，然后进行清算。
预征率为：
普通标准住宅1.5%；
非普通标准住宅（含车库等）2%；
别墅、写字楼、营业用房等3%；
单纯转让土地使用权5%。
核定征收率为：
普通标准住宅5%；
非普通标准住宅、别墅、写字楼、营业用房等6%。
（六）城镇土地使用税
根据生产经营单位或个人实际占用土地面积及所处路段按照每平方米0.9元至12元按年征收，分季缴纳。
（七）房产税
用于生产经营的，根据房产原值扣除20%后的余值按1.2%计算缴纳，实行按年征收，分季缴纳。
用于出租的，按照租金收入的12%计算缴纳，实行按月征收。
目前对个人出租房产的税收规定是：
对个人出租住房，不分地区与用途，月租金收入1000元以下（含1000元），按4%的综合征收率；
月租金收入1000元以上，按6%的税率征收。
对个人非住房出租的综合征收率为6%与12%两档，即月租金收入1000元以下者（含1000元），综合征收率为6%（只征6%的房产税）；
月租金收入1000元以上者，综合征收率为12%（房产税6%、营业税5%、个人所得税1%）。
（八）车船税
税目
计税单位
年适用税额
备注
乘用车[按发动机气缸容量（排气量）分档]
1.0升（含）以下的
每辆
120元
核定载客人数
9人（含）以下
1.0升以上至1.6升（含）的
300元
1.6升以上至2.0升（含）的
360元
2.0升以上至2.5升（含）的
720元
2.5升以上至3.0升（含）的
1920元
3.0升以上至4.0升（含）的
3120元
4.0升以上的
4800元
商用车
客车
中型客车
480元
核定载客人数9人
以上20人以下
大型客车
600元
核定载客人数20人
（含）以上，包括电车
货车
整备质量每吨
84元
包括半挂牵引车、三轮
汽车和低速载货汽车等
挂车
42元
按照货车税额的50%计算
其他
车辆
专用作业车
不包括拖拉机
轮式专用机械车
摩托车
每辆
36元
船舶
机动
小于或等于200吨
净吨位每吨
3元
拖船、非机动驳船
分别按照机动船舶
税额的50%计算
201吨至2000吨
4元
2001吨至10000吨
5元
10001吨及其以上
6元
游艇
艇身长度不超过10米
艇身长度每米
艇身长度超过10米
但不超过18米
900元
艇身长度超过18米
但不超过30米
1300元
艇身长度超过30米
2000元
辅助动力帆艇
艇身长度每米
（九）城市维护建设税
城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的消费税，增值税，营业税税额为计税依据，分别与消费税，增值税，营业税同时缴纳。
城市维护建设税税率如下：
纳税人所在地在市区的，税率为7%；
纳税人所在地在县城，镇的，税率为5%；
纳税人所在地不在市区，县城或镇的，税率为1%。
（十）印花税
印花税税目税率表
税目
范围
税率
纳税义务人
说明
1．购销合同
包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同
按购销金额万分之三贴花
立合同人
2．加工承榄合同
包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同
按加工或承揽收入万分之五贴花
3．建设工程勘察设计合同
包括勘察、设计合同
按收取费用万分之五贴花
4．建筑安装工程承包合同
包括建筑、安装工程承包合同
按承包金额万分之三贴花
5．财产租赁合同
包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等
按租赁金额千分之一贴花。
税额不足一元的按一元贴花
6．货物运输合同
包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同
按运输费用万分之五贴花
单据作为合同使用的，按合同贴花
7．仓储保管合同
包括仓储、保管合同
按仓储保管费用千分之一贴花
仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花
8．借款合同
银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同
按借款金额万分之零点五贴花
9．财产保险合同
包括财产、责任、保证、信用等保险合同
按投保金额万分之零点三贴花
10．技术合同
包括技术开发、转让、咨询、服务等合同
按所载金额万分之三贴花
11．产权转移书据
包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据
按所载金额万分之五贴花
立据人
12．营业帐簿
生产经营用帐册
记载资金的帐簿，按固定资产原值与自有流动资金总额万分之五贴花。
其他帐簿按件贴花五元
立帐簿人
13．权利许可证照
包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证
按件贴花五元
领受人
（十一）教育费附加与地方教育附加
教育费附加与地方教育附加，以纳税人实际缴纳的消费税，增值税，营业税税额为计税依据，分别与消费税，增值税，营业税同时缴纳。
教育费附加与地方教育附加征收率如下：
教育费附加为3%，地方教育附加为2%。
（十二）契税
根据国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖的成交价格依3-5%的税率征收。
144平方米以下的家庭唯一住房减按2%征收契税，90平方米及以下家庭唯一住房减按1%征收契税。
（十三）耕地占用税
耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定税额一次性征收。
冷水滩区的平均税率大约为每平米25.6元。
三、各行业综合征收标准
（一）个体实行核定征收的综合征收率
个体税收综合征收率表（附后）
（二）房地产行业综合征收率
房地产一体化综合征收率表（附后）
普通住房与非普通住房认定标准：
普通住房原则上应同时满足以下条件：
住宅小区建筑容积率在1.0以上、单套建筑面积在144平方米或套内建筑面积在120平方米以下、实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下。
不满足上述条件的，一律认定为非普通住房。
（三）地税部门代征的费金
代收费金一览表（附后）
个体税收综合征收率表
（适用于城区，乡镇或农村只有城建税税率的区别）
行业
商
业
工
修
理
配
娱
乐
交
通
运
输
代开货物运输发票
邮
电
信
金融保险（含典当业，但不含死当）
文化
体育
服
务
财产转让（除不动产和无形资产外）
盈利性医疗诊所及其他
农产品加工
其它工业
歌舞厅、酒吧
网吧
广告
其他文化
营业税
无
10%
免
个人所得税
附征率
1.5%
1%
2.5%
2%
1.8%
城建税
7%
教育费附加和地方教育附加
文化事业建设费
水利建设基金
0.06%
综
升级会员 