会计核算指导手册Word格式.docx
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1.4.2.2.制造费用分配及结转 20
1.4.3. 成本结转、产品入库 20
1.4.4. 库存商品后续计量 20
1.4.4.1.库存商品盘盈 20
1.4.4.2.库存商品盘亏 20
1.4.5. 主营业务收入及成本结转 21
1.4.5.1.产成品销售 21
1.4.5.2.外购品销售 22
1.4.6. 其他业务收入及成本结转 22
1.4.6.1.销售原材料、废料 23
1.4.7. 应收款项回收 23
1.5. 期间费用 23
1.5.1. 管理费用 23
1.5.1.1.职工薪酬：
23
1.5.1.2.福利费 24
1.5.1.3.折旧费 25
1.5.1.4.水电费 25
1.5.1.5.办公费 26
1.5.1.6.差旅费 26
1.5.1.7.通讯费 26
1.5.1.8.业务招待费 27
1.5.1.9.印花税 27
1.5.1.10.房产税 28
1.5.1.11.车船使用税 28
1.5.1.12.土地使用税 28
1.5.1.13.诉讼费 29
1.5.1.14.招聘费用 29
1.5.1.15.职工教育经费 29
1.5.1.16.无形资产摊销 29
1.5.1.17.中介及咨询费 30
1.5.1.18.物料消耗 30
1.5.1.19. 存货损失 30
1.5.1.20. 研究开发费用 30
1.5.1.21. 会务费 30
1.5.1.22. 修理费 31
1.5.1.23. 绿化费 31
1.5.1.24. 工会经费 31
1.5.1.25. 检测费 31
1.5.1.26. 财产保险费 31
1.5.1.27. 其他管理费用 32
1.5.2. 销售费用 32
1.5.2.1.运输费 32
1.5.2.2. 职工薪酬 32
1.5.2.3. 差旅费 33
1.5.2.4. 业务招待费 34
1.5.2.5. 通讯费 34
1.5.2.6. 办公费 34
1.5.2.7. 广告费 34
1.5.2.8. 福利费 35
1.5.2.9. 物料消耗 35
1.5.2.14.维修费用 36
1.5.2.15.展览费 37
1.5.2.16.其他费用 37
1.5.3. 财务费用 37
1.5.3.1. 利息支出 37
1.5.3.2. 贴息支出 37
1.5.3.3. 融资租赁 38
1.5.3.4. 利息收入 38
1.5.3.5. 汇兑损益 38
1.5.3.6. 手续费用 39
1.5.3.7. 现金折扣 39
1.5.3.8. 财务顾问费 39
1.5.3.9. 其他 40
1.6. 营业税金及附加 40
1.6.1. 税金计提 40
1.6.2. 缴纳税金 40
1.7. 营业外收支 41
1.7.1. 营业外收入 41
1.7.1.1. 政府补助 41
1.7.1.2. 罚没收入 41
1.7.1.3. 固定资产处置利得 41
1.7.1.4. 赔款收入 41
1.7.1.5.其他 41
1.7.2. 营业外支出 41
1.7.2.1. 盘亏损失 41
1.7.2.2. 罚没支出 42
1.7.2.3. 公益性捐赠支出 42
1.7.2.4. 固定资产处置损失 42
1.7.2.5. 其他 42
1.8. 所得税 43
1.9. 损益结转 44
1.10. 利润分配 44
1.11. 其他日常经营活动 45
1.11.1. 其他货币资金 45
1.11.2. 承兑汇票 45
1.11.3. 增值税 46
1.11.3.1销项税额. 46
1.11.3.2进项税额. 47
1.11.3.3进项税额转出. 47
1.11.3.4转出未交增值税. 47
1.11.3.5缴纳增值税. 47
1.11.4. 集团内部往来 47
1.11.4.1内部销售. 47
1.11.4.2暂借、暂垫款项. 48
1.11.4.3内部资金调拨. 48
2. 第二章投资活动 49
2.1. 固定资产投资 49
2.1.1. 初始计量 50
2.1.1.1. 外购 50
2.1.1.2. 在建工程转入 50
2.1.1.3. 盘盈固定资产 50
2.1.1.4. 融资租赁租入 51
2.1.2. 在建工程 51
2.1.2.1. 在建工程转入固定资产 52
2.1.3. 固定资产折旧 52
2.1.4. 固定资产处置 53
2.1.4.1. 出售、转让、报废、毁损等 53
2.1.4.2. 盘亏固定资产 54
2.2. 无形资产 54
2.2.1. 初始计量 54
2.2.1.1. 外购 54
2.2.2. 无形资产摊销 55
3. 第三章筹资活动 55
3.1. 实收资本或股本 55
3.2. 短期借款 55
3.2.1. 取得 55
3.2.2. 支付利息 56
3.2.3. 还款 56
3.3. 长期借款 57
3.4. 融资 57
3.4.1. 融资租赁 57
3.4.1.1. 租入 57
3.4.1.2. 确认各期融资费用 57
3.4.1.3. 支付各期租金 57
3.5. 委托加工物资 57
4. 第四章特殊业务 58
4.1. 计提坏账 58
4.2. 会计差错调整 59
6
前言
本手册根据发生的经济业务的性质进行分类，将业务性质分为经营活动，筹资活动和投资活动以及特殊业务等四类。
由于公司的经济业务以经营活动为主，因此手册又将经营活动相关的经济业务按照生产环节进行分类整理，以方便不同岗位会计查询、学习。
1.第一章经营活动
1.1.材料采购入库
材料包括生产所需的主要材料、辅助材料、五金备件、低值易耗品、包装物等。
根据材料的使用用途可以分为经营类、非经营类两大类。
非经营类材料采购主要指为构建固定资产的目的发生的采购，经营类为生产经营进行的采购。
下面介绍材料采购的会计处理。
1.1.1.经营性原材料入库
经营性原材料主要包括主要原料、辅助材料、用品用具、燃料与动力、机物料消耗、备品备件以及周转材料（低值易耗品及包装物）等。
1.1.1.1.普通采购材料入库
借：
原材料、库存商品—外购商品（二级明细科目：
原料、辅料、燃料与动力、用品用具、备品备件、周转材料）
应交税费—应交增值税—进项税额（当月不认证计入：
待认证进项税）
贷：
应付账款—***单位（挂辅助往来）
1.1.1.2.销货单位为小规模或者商业公司等不能提供增值税专业发票的公司
原材料、库存商品—外购商品
应付账款—***单位
1.1.1.3.未结算暂估入库
对于实际已经收到材料，但是未进行结算的情况，月末应该暂估入库。
暂估入库以合同规定的采购价格、运输费用及其他各项杂费确定。
暂估入库暂估的应付账款不包含增值税的价款，但是需要特别注意的是应付账款应该包含应归属于该批材料的材料款、运费、各项杂费的总和，如果其中有部分单据未到未结算的整批材料应该暂估入库。
1.暂估入库时
应付账款—暂估应付款—***单位
2.结算时将暂估红字冲回
原材料、库存商品—外购商品（红字）
应付账款—暂估应付款—***单位（红字）
1.1.1.4.原材料盘盈
1.期末盘存原材料盘盈，在查明原因前计入“待处理财产损溢”。
原材料
待处理财产损溢
2.查明原因后，计入当期损益。
管理费用—存货损失（红字）
1.1.1.5.原材料盘亏
1.期末盘存原材料盘亏，在查明原因前计入“待处理财产损溢”。
因非正常原因导致的存货盘亏或毁损，按规定不能抵扣的增值税进项税额，应当予以转出。
2.【提示】自然灾害造成外购存货的毁损，其进项税额可以抵扣，不需要转出。
原材料
应交税费—应交增值税—进项税额转出（非常净损失需要进项转出）
3.查明原因后，扣除应收责任人或保险公司赔款后，因管理不善等原因造成，计入当期损益。
如果是属于非常净损失，计入营业外支出。
管理费用—存货损失（管理不善造成）
营业外支出（非常净损失）
其他应收款
1.1.2.非经营材料采购入库
非经营材料主要是指工程物资，其包括专用材料、专用设备、工器具及其他工程材料四类。
1.专用材料的主要核算内容主要包括：
工程建设用钢材、电缆、石子、水泥等。
2.专用设备的主要核算内容主要包括：
采购需安装的设备。
3.工器具的主要核算内容主要包括：
建设用爬梯、吊具、设备安装专用工具等。
4.其他工程材料的主要核算内容主要包括：
除以上三类之外的所有工程物资。
工程物资采购入库会计处理参照原材料入库会计处理
1.2.材料领用出库
材料出库计价采取月末一次加权平均法计价。
1.2.1.用于基本生产活动
生产成本—原材料
1.2.2.用于车间消耗
制造费用
1.2.3.用于在建工程
在建工程—材料—***项目
应交税费—应交增值税—进项税额
工程物资
1.2.4.用于公司日常消耗等非生产用途
管理费用—物料消耗、办公费；
销售费用—物料消耗、办公费；
应付职工薪酬—职工福利等
1.3.采购结算
材料采购的资金结算，即根据合同规定的时间及付款形式的要求支付材料采购的价款，支付的形式根据双方的协定包括：
银行现汇、现金、应付票据等。
1.3.1.银行现汇形式支付
银行存款
1.3.2.现金支付零星材料款
现金—人民币
1.3.3.银行承兑汇票等其他形式支付
应收票据
1.4.成本归集、分配及产品入库
1.4.1.生产成本归集
1.4.1.1.生产成本
核算内容主要包括直接材料、直接人工、其他直接支出、燃料及动力、制造费用、委托加工费、退废料。
该科目应按照不同车间、部门设置明细账。
月末根据按照成本分配原则在各产成品之间分配。
1、发生的各项直接材料成本，
生产成本—直接材料
2、车间一线人员的工资
生产成本—直接人工
应付职工薪酬
3、各车间管理人员的工资及应负担的费用
4、各工序的制造费用的二级明细逐一结转到生产成本。
生产
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