新报表解释Word文档格式.docx
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如中间（3月份）发行的，×
9/12
（9月份）收回库存股的，×
3/12
【例1】企业2006年实现净利润100万元，年初发行在外的普通股为900万股，2006年7月1日追加发行普通股200万元，则：
对于稀释每股收益（摊薄的）——假定企业目前的潜在普通股（可转公司债券、认股权证、股份期权等）全部转为普通股时的每股收益。
就必须考虑下述潜在的情况并将其归纳见下表：
（1）可转公司债券：
（费用调增分子，可折股调增分母）
（2）股票期权（调分母）
（3）发行有认股权证（调分母）
【例2】2006年净利润100万元，全年发行在外的普通股加权平均股数为1000万股。
2006年1月1日还按面值发行可转换公司债1000万元，发行期2年，票面利率3%，按实际利率6%分拆，债券负债成份的公允价为945万元，一年后可按可转换债券面值2元折1股，普通股每股面值1元；
此外，2006年1月1日还发行500万股认股证，行权日为2007年3月1日，目前市价每股2元，行权日按每股1元计。
应调增分子=945×
6%×
（1-33%）=38（万元）
应调增分母=1000÷
2+500×
=750（万股）
稀释每股收益=（100+38）/（1000+750）=0.079
（三）现金流量表
因公允价的引入，增加了调整内容。
1、编正表时的抵销分录：
借：
交易性金融资产
110
贷：
投资活动现金流量——投资付现100
公允价值变动损益
10
2、编补充资料时
净利润（公允价上升引起）
+10
加：
……
公允价值变动损失（减收益）-10
经营活动现金流量
0
（四）所有者权益变动表
2000年，所有者权益的变动只有四项（实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润）；
2006年，所有者权益的变动有九项（净利润、计入所有者权益的利得和损失、会计政策变更和差错更正的影响额、投入的资本、分配的利润、提取盈余公积、所有者权益四项基本内容的余额及调节情况）。
该表替代了利润分配表，采用棋盘式的填列方式，注重该表与资产负债表、利润表的勾稽关系，强化了报表对股东的有用性。
二、新会计科目表
共有科目156个,分为六类:
资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类。
其中又分企业、银行专用、证券专用、金融共用、保险专用、银行和保险共用、证券和银行共用、农业专用、租赁专用、石油天然气开采专用、建造承包商专用等多种类型。
（一）资产类
序号
编号
科目名称
适用类型
1
1001
库存现金
2
1002
银行存款
3
1003
存放中央银行款项
银行专用
4
1011
存放同业
5
1012
其他货币资金
6
1021
结算备付金
证券专用
7
1031
存出保证金
金融共用
8
1101
交易性金融资产
9
1111
买入返售金融资产
10
1121
应收票据
11
1122
应收账款
12
1123
预付账款
13
1131
应收股利
14
1132
应收利息
15
1201
应收代位追偿款
保险专用
16
1211
应收分保账款
17
1212
应收分保合同准备金
18
1221
其他应收款
19
1231
坏账准备
20
1301
贴现资产
21
1302
拆出资金
22
1303
贷款
银行和保险共用
23
1304
贷款损失准备
24
1311
代理兑付证券
银行和证券共用
25
1321
代理业务资产
26
1401
材料采购
27
1402
在途物资
28
1403
原材料
29
1404
材料成本差异
30
1405
库存商品
31
1406
发出商品
32
1407
商品进销差价
33
1408
委托加工物资
34
1411
周转材料
35
1421
消耗性生物资产
农业专用
36
1431
贵金属
37
1441
抵债资产
38
1451
损余物资
39
1461
融资租入资产
40
1471
存货跌价准备
41
1501
持有至到期投资
42
1502
持有至到期投资减值准备
43
1523
可供出售金融资产
44
1524
长期股权投资
45
1512
长期股权投资减值准备
46
1521
投资性房地产
47
1531
长期应收款
48
1532
未实现融资收益
49
1541
存出资本保证金
50
1601
固定资产
51
1602
累计折旧
52
1603
固定资产减值准备
53
1604
在建工程
54
1605
工程物资
55
1606
固定资产清理
56
1611
未担保余值
租赁专用
57
1621
生产性生物资产
58
1622
生产性生物资产累计折旧
60
1623
公益性生物资产
61
1631
油气资产
石油天然气开采专用
1632
累计折耗
62
1701
无形资产
63
1702
累计摊销
64
1703
无形资产减值准备
65
1711
商誉
66
1801
长期待摊费用
67
1811
递延所得税资产
68
1901
待处理财产损溢
（二）负债类
70
2001
短期借款
71
2002
存入保证金
72
2003
拆入资金
73
2004
向中央银行借款
74
2011
吸收存款
75
2012
同业存放
76
2021
贴现负债
77
2101
交易性金融负债
78
2111
卖出回购金融资产款
79
2201
应付票据
80
2202
应付账款
81
2203
预收账款
82
2211
应付职工薪酬
83
2221
应交税费
84
2231
应付股利
85
2232
86
2241
其他应付款
87
2251
应付保单红利
88
2261
应付分保账款
89
2311
代理买卖证券款
90
2312
代理承销证券款
证券和银行共用
91
2313
代理兑付证券款
92
2314
代理业务负债
93
2401
递延收益
94
2501
长期借款
95
2502
应付债券
96
2601
未到期责任准备金
97
2602
保险责任准备金
98
2611
保户储金
99
2621
独立账户负债
100
2701
长期应付款
101
2702
未确认融资费用
102
2711
专项应付款
103
2801
预计负债
104
2901
递延所得税负债
（三）共同类
105
3001
清算资金往来
106
3002
货币兑换
107
3101
衍生工具
108
3201
套期工具
109
3202
被套期项目
（四）所有者权益类
110
4001
实收资本
111
4002
资本公积
112
4101
盈余公积
113
4102
一般风险准备
114
4103
本年利润
115
4104
利润分配
116
4201
库存股
（五）成本类
117
5001
生产成本
118
5101
制造费用
119
5201
劳务成本
120
5301
研发支出
121
5401
工程施工
建造承包商专用
122
5402
工程结算
123
5403
机械作业
（六）损益类
124
6001
主营业务收入
125
6011
利息收入
126
6021
手续费及佣金收入
127
6031
保费收入
128
6041
租赁收入
129
6051
其他业务收入
130
6061
汇兑损益
金融专用
131
6101
公允价值变动损益
132
6111
投资收益
133
6201
摊回保险责任准备金
134
6202
摊回赔付支出
保
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