合同管理内部控制评价实务Word文档下载推荐.docx

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具体评价内容因评价单位开展合同管理评价工作和被评价单位内部控制成熟度的不同而不同。

（一）设计有效性评价。

合同管理内部控制的设计有效性评价包括设计过程和设计结果两个层面。

合同管理内部控制设计结果有效性的前提是设计过程要有效，因此，要重视合同管理内部控制设计过程有效性的评价，不能仅对合同管理内部控制设计结果有效性进行。

实际操作上，根据中天恒3c框架内部控制设计标准，合同管理内部控制的设计有效性评价包括：

现状梳理。

现状梳理，是合同管理内部控制设计的基础性工作。

评价要点是：

是否首先进行了合同管理现状梳理;

是否梳理了现有合同管理制度或相关文件并编制了《合同管理内部管理制度或相关文件情况表》；

是否进行合同管理业务现状描述并编制了《合同管理流程目录》、《合同管理业务现状流程图》等;

合同管理现状梳理的结果是否符合企业合同管理业务、管理现状等。

常用评价方法为调查问卷和审阅的方法，需要编制的评价工作底稿是调查问卷、审阅及访谈记录表等等。

风险评估。

评估要点包括：

是否进行了合同管理风险评估工作;

是否识别了合同管理风险并编制了《合同管理风险及其描述表》；

是否分析了主要合同管理风险并编制了《合同管理风险分析表》；

是否评价了合同管理风险并编制了《合同管理风险评价表》；

是否确定了合同管理风险应对策略并编制了《合同管理风险应对策略表》；

是否汇总分析了合同管理风险评估结果并编制了《合同管理业务风险数据库》；

是否提出了合同管理重大风险解决方案;

合同管理风险评估结果是否合理有效等。

常用评价方法为调查、询问、审阅和抽样执行穿行测试或重新执行程序，评价工作底稿是调查问卷、审阅及访谈记录表、抽查底稿等。

控制要点确定。

评价要点包括：

是否划分了合同管理内部控制的控制环节;

每个控制环节是否确定了控制要点;

是否确定了关键控制点，是否编制了《合同管理控制要点及其关键控制表》；

合同管理控制环节、要点及其关键控制的确定结果是否有效。

常用评价方法为调查问卷和审阅的方法，评价工作底稿是调查问卷、审阅及访谈记录表等。

控制目标分解。

是否分析确定了合同管理内部控制的总体控制目标;

是否分解了总体控制目标,是否编制了《合同管理内部控制目标表》；

合同管理控制目标的分析、分解结果是否有效。

控制措施确定。

是否确定了合同管理内部控制的总体控制措施，总体控制措施确定是否有效等;

合同管理业务层的控制措施是否具体有效，是否编制了《合同管理内部控制措施表》。

常用评价方法为调查问卷、审阅、穿行测试、重新执行等方法，评价工作底稿是调查问卷、审阅及访谈记录表、跟单测试工作底稿等。

控制证据设计。

合同管理控制证据是多种多样的，评价要点是：

是否设计了合同管理内部控制的控制证据，是否编制了《合同管理控制证据表》，设计的控制证据是否有效等。

常用评价方法为调查问卷和审阅等方法，评价工作底稿是调查问卷、审阅及访谈记录表等。

管理制度优化。

合同管理内部控制设计的过程实际上也是合同管理制度优化的过程，需要对合同管理的修订和完善提出建设性的意见。

是否提出了合同管理制度的完善建议并编制了《合同管理制度完善建议表》，建议是否合理有效等。

控制流程图绘制。

《合同管理控制流程图》是合同管理内部控制设计的重要成果之一，对有效实施合同管理内部控制具有导航的作用。

是否绘制了《合同管理内部控制流程图》并标注了风险点和控制点;

控制流程图是否有用等。

常用评价方法为审阅、访谈的方法，评价工作底稿是审阅及访谈记录表等。

控制矩阵编制。

《合同管理控制矩阵》是合同管理内部控制设计的重要成果之一和企业内部控制管理手册的重要组成部分。

是否编制了《合同管理内部控制矩阵》，控制矩阵的格式、要素是否齐全等。

常用评价方法为审阅、访谈的方法，评价工作底稿是审阅及访谈记录表等等。

（二）运行有效性评价。

合同管理内部控制的运行有效性评价包括运行过程和运行结果两个层面，总体说来，合同管理内部控制运行评价的要点包括：

已经设计完成的合同管理内部控制及其相关的管理制度是否有效执行，是否有效控制了合同管理风险;

已经设计有效的合同管理各控制点的控制措施是否有效实施，是否有效防止了各控制环节的风险;

是否建立合同管理内部控制标准执行情况文档;

是否根据业务、监管要求或法律法规等的变化持续改进合同管理内部控制等。

实践中，合同管理内部控制运行层面普遍存在的问题有：

已有的控制在实际中没有执行，内部控制形同虚设，合同管理风险未有效控制，导致虚增合同的订立收入、人为调节利润、形成坏账等。

合同管理内部控制的运行有效性评价的重点是控制制度及其措施的执行情况。

常用评价方法为调查问卷、审阅、穿行测试、重新执行等方法，评价工作底稿是调查问卷、审阅及访谈记录表、跟单测试工作底稿等等。

评价程序

合同管理内部控制评价程序，就实施阶段来说，主要包括对合同管理内部控制进行调查了解、控制测试、缺陷认定、综合评价等程序。

（一）调查了解。

合同管理内部控制调查了解，是评价实施阶段的首要环节，涉及的具体内容很多，也因单位的不同而不同。

值得注意的是，调查了解仅作为了解合同管理内部控制设计和运行的情况的手段，不能直接形成合同管理内部控制设计和运行有效性的结论。

本阶段工作常用方法有文字叙述法、调查表法、流程图法、控制矩阵法等。

这些方法各有其特点，需要经常加以综合运用。

（二）现场测试。

合同管理内部控制现场测试，就是测试合同管理内部控制设计和运行的有效性。

实际操作中，可以根据具体情况实施详查或者抽样测试，具体测试方式包括跟单测试和关键控制测试等。

评价人员在测试合同管理控制设计的有效性时，应当综合运用询问适当人员、观察经营活动和检查相关文件等程序，一般采用跟单测试方式。

评价人员在测试合同管理内部控制运行的有效性时，应当综合运用审阅文件资料、询问相关人员、观察业务活动以及重新执行控制等程序。

在此过程中，应将合同管理每个业务流程的每个控制点的测试程序、方法和结果记录于内部控制执行有效性测试底稿。

测试结束后，应将各个流程和控制点的执行有效性测试结果进行汇总，记录于《内部控制执行有效性评估汇总表》。

此种测试一般采用关键控制测试，即是建立样本库，再按照样本发生频率、样本库总量的大小区分，抽取相应数量的样本进行测试。

（三）认定缺陷。

合同管理内部控制认定缺陷，就是对合同管理内部控制设计和运行缺陷的认定，并按影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

在具体认定过程，评价人员应将已经调查了解到的合同管理内部控制的系统现状与事先确定的内部控制标准模式进行对照，以揭示哪些法规规定的控制程序未被采用。

对照发现的缺陷，应当按照不同内容分类，汇集在《内部控制缺陷认定矩阵表》中记录，并编制《合同管理内部控制缺陷认定表》。

（四）综合评价。

合同管理内部控制综合评价，就是指在现场测试结果的基础上对合同管理内部控制有效性做出的最终评价，主要工作是汇总前述评价结果。

本阶段工作应遵循整理资料、分析影响、形成结论、反馈意见等综合评价的基本步骤。

综合评价的方法很多，比较常用的是评分法。

实施过程中，可分别对合同管理内部控制设计和运行的有效性进行评分，也可以进行综合评分。

综合评价结果可编制成《评价结果汇总表》或绘制成《评价地图》。

**大学合同管理内部控制制度

第一章总则

第一条为加强**大学（以下简称“学校”）的合同管理，规范合同行为，防范合同在签订、履行、变更、纠纷处理、存档等环节的风险，强化对合同全过程、动态的管控，维护学校合法权益，根据《合同法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》、《**省合同监督条例》、《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》和相关法律法规，结合学校实际情况，制定本制度。

第二条合同，是指学校与自然人、法人及其他组织等平等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。

第三条学校法定代表人及其书面授权的代理人，可在相应权限范围和期限内，代表学校依法订立、履行、变更或解除合同。

未经学校法定代表人书面授权，任何人、任何单位都不得以学校的名义或者所属单位的名义对外签订合同。

第四条学校订立、履行合同应当遵守法律、行政法规、规章，应当遵循诚实信用、平等互利、协商一致的原则，尊重社会公德，不得扰乱社会经济秩序，不得损害社会公共利益。

第二章合同管理主要流程及管理机构职责

第五条本制度规定的合同业务流程，主要包括合同订立、合同履行、合同纠纷处理以及合同档案管理等环节。

第六条学校合同管理实行统一领导、归口管理、分级负责，按照决策、执行、监督“三权分离”的原则，根据归口管理的内部控制方法，科学设置管理机构，各相关单位依照本办法履行相应的合同管理职责。

第七条常委会、校务会是学校合同管理的决策机构，主要职责是：

（一）审定合同管理内部控制制度。

（二）审批影响重大或法律关系复杂的合同。

（三）审定合同纠纷调处的意见。

（四）其他相关事项。

第八条学校党政办公室是学校合同管理的牵头单位，主要职责是:

（一）对学校合同事务进行监管、协调。

（二）根据上级、学校内控管理的相关要求组织制定并完善合同内控管理制度，制作流程图。

（三）汇总并管理学校年度合同台账，为学校内控工作提供相应数据和信息。

（四）协调学校合同合法性审查工作，建立送审合同管理台账。

（五）其他相关事项。

第九条学校各相关单位管理本单位职责及业务范围内的合同事务，是合同的归口管理单位，主要职责是：

（一）负责对所属归口管理的合同，提供合同模板，审核合同文本。

合同文本一般包括以下内容：

当事人的名称或者姓名和住所；

标的；

数量；

质量；

价款或报酬；

履约期限、地点和方式；

起止时间；

违约责任；

解决争议的方法；

修改、解除的条款；

生效条款等。

合同内容涉及两个或两个以上校内单位的，根据合同内容、范围、来源等确定合同归口管理单位，其他相关单位为会签单位。

（二）负责将所属归口管理的合同送学校法律顾问审核。

（三）负责对金额较大、涉及面广、法律关系或经济利益复杂的重大合同提交校务会或常委会审批。

（四）负责对所属归口管理的合同的