623#税务筹划Word格式.doc

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A、价格B、税率C、纳税人D、计税依据

4、以下不属于税负转嫁一般方法的是（D）

A、税负前转B、税负混转C、税收资本化D、纳税人身份转换

5、下列各项中，属于增值税免税项目的是（）

A、农业生产者销售自产农产品B、软件企业销售自产软件C、小规模纳税人销售电力D、一般纳税人销售气体

6、在企业实际经营活动中，常常会发生业务招待费和广告费、业务宣传费超过开支标准不得在税前抵扣的情况。

如果将销售部门设为独立的销售公司，相当于在集团公司销售收入一定的情况下，最多可以多抵扣（）的业务招待费和广告费、业务宣传费。

A、2%B、8%C、一倍D、两倍

7、从事下列项目的所得不免征企业所得税的是（）

A、从事农业项目的所得B、从事林业项目的所得

C、从事渔业项目的所得D、从事花卉种植项目的所得

8、企业因管理不慎，购自农场的一批粮食，其账面价值17400元，作待处理财产损失处理，则按规定应转出的增值税进项税额为（C）。

A.3366元B.2574元C.2600元D.1980元

二、判断题

（）1、纳税筹划的目的是少缴税。

（）2、从税收角度分析，当新投资企业开办初期亏损的可能性不大，或新投资企业可享受区域性所得税优惠时，应考虑采取母子公司形式。

（）3、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。

（）4、现行税法规定，合伙企业或个人独资企业只缴纳个人所得税，不缴企业所得税。

（）5、实行公司制的企业，其所得税的税负比实行合伙制的企业低。

（）6、增值税一般纳税人的增值税负要高于小规模纳税人。

（）7、商场采购白酒、手表后组装成礼品盒出售，应按白酒的适用税率缴纳消费税。

（）8、在免税期，存货计价方法采用先进先出法比采用加权平均法的更有利。

三、分析题

1、某生产企业年含税销售额在40万元左右，可抵扣含税购进价为25万元左右（含17%增值税），被视为小规模纳税人。

该企业会计核算健全，有条件被认定为一般纳税人。

若为增值税一般纳税人，该企业产品的增值税适用税率为17%。

请分析说明该企业是否应选择成为一般纳税人？

可节税多少？

2、某建材销售公司主要从事建材销售业务，并可为客户提供一些简单的装修服务。

该公司财务核算健全，被当地国税机关认定为增值税一般纳税人。

2012年，该公司取得建材销售和装修工程收入共计292万元，其中装修工程收入80万元，均为含税收入。

建材进货可抵扣增值税进项税额17.44万元。

请为该公司设计纳税筹划方案并进行分析。

参考答案

1、若选择一般纳税人身份，应纳税额=40/1.17*0.17-25/1.17*0.17=2.18万元

若选择小规模纳税人身份，应纳税额=40/1.03*0.03=1.17

选择小规模纳税人身份合适，节税1.01万元

2、答案：

如果该公司未将建材销售收入和装修工程收入分开核算，属于混合销售，两项收入合并计算缴纳增值税，应纳税额=292/1.17*0.17-17.44=24.99万元

如果该公司将建材销售业务与装修工程业务分立，成为两家公司，则装修工程收入可以单独计算缴纳营业税，适用税率3%，共缴纳流转税：

应纳增值税额=（292-80）/1.17*0.17-17.44=13.36万元

应纳营业税额=80*3%=2.4万元

共应纳流转税额=13.36+2.4=15.76万元

比筹划前少缴流转税=24.99-15.76=9.23万元

税务筹划二

2、在税负能够转嫁的情况下，纳税人并不一定是（A）

3、税负转嫁的筹划通常是借助（A）来实现。

4、以下不属于税负转嫁一般方法的是（D）

5、以下哪项筹划不正确（）

A、与外国合伙人合作，扩大国外承运部分的费用，再通过其他形式弥补，可以达到减少营业税的目的

B、建筑企业可以通过一物多用、减少价款计算等合法的手段减少营业额，从而达到节税的目的

C、安装工程作业尽可能将设备价值作为安装工程产值，有利于节税

D、转包收入由于由总承包人代扣代缴营业税，因此分包企业不再另行计算缴纳营业税6、在企业实际经营活动中，常常会发生业务招待费和广告费、业务宣传费超过开支标准不得在税前抵扣的情况。

7、以下合伙企业纳税的说法不正确的是（B）。

A、比照个体工商户的生产经营所得征收个人所得税

B、企业要缴纳企业所得税，投资者个人分得的利润征收个人所得税

C、与个人独资企业税负一致

D、总体税负低于公司制企业

8、企业因管理不慎，购自农场的一批粮食，其账面价值17400元，作待处理财产损失处理，则按规定应转出的增值税进项税额为（C）。

二、多选题

1、从税收筹划角度来看，采取（AB）方式销售货物，货物发出并办妥托收手续即被认定为收入实现，就应该缴纳增值税，而实际上企业并没有真正收回货款，结果是掉进了提前垫付税款的陷阱。

A、托收承付B、委托收款C、分期收款D、赊销

2、集团公司可以通过（）方法，达到降低集团公司整体税负的目的。

A、企业分立B、联合采购C、联合销售D、企业合并

3、对于纳税人来说，为了避免费用损失被剔除，必须注意（）

A、建立健全会计制度B、委托注册会计师监盘签证C、及时申报损失D、申请税务机关审核

4、进行纳税人身份的税收筹划要避免成为居民纳税人，实际管理机构所在地在中国境内，即为中国居民纳税人，从而负有无限纳税义务。

因此，对其进行税收筹划的方法是（）。

A.尽可能将实际管理机构设在避税地或低税区

B.尽可能将销售公司设在低说区，而实际管理机构设在高税区

C.尽可能减少某些收入与实际管理机构之间的联系

D.尽可能使某些收入与实际管理机构保持联系

三、判断题

四、分析题

1、某生产企业年含税销售额在40万元左右，可抵扣含税购进额为25万元左右（含17%增值税），被视为小规模纳税人。

2、某化妆品公司，既生产化妆品，又生产普通护肤护发品，组成成套化妆品对外销售。

2015年预计销售额8700万元，其中化妆品4600万元，护肤护发品4100万元。

试分析公司该如何进行纳税筹划，并计算对公司利润的影响。

参考答案

1、若选择一般纳税人身份，应纳税额=40/1.17*0.17-25/1.17*0.17=2.18万元

2、答案：

分析：

如果组成成套化妆品对外销售，化妆品和普通护肤护发品一并缴纳消费税，应纳消费税额=8700×

30%=2610（万元）

如果不组成成套化妆品对外销售，

化妆品应纳消费税额=4600×

30%=1380（万元）

普通护肤护发品不纳消费税。

故分别销售的节税额=2610－1380=1230（万元）

结论：

尽量避免化妆品与非化妆品组成成套化妆品对外销售，以避免消费税负增加。

税务筹划三

1、税收筹划的（D）是指税收筹划是在对未来事项所做预测的基础上进行的事先规划。

A．合法性B．预期性C．风险性D．目的性

2、一般纳税人应纳增值税的计算实行购进扣税法，小规模纳税人（B）。

A．实行购进扣税法B．按简易办法计算应纳税额

C．既不实行购进扣税法也不按简易办法计税D不按简易办法计税

3、小规模纳税人的征收率是（D）

A.6%B.17%C.7%D.3%

4、下列项目中属于企业所得税免税收入的是（）

A．销售收入B.提供劳务收入C.利息收入D.国债利息收入

5.个人所得税工资、薪金采用（C）税率形式

A．比例税率B.超率累进税率C.超额累进税率D.定额税率

6、企业所得税法规定：

企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按（B）计入收入总额。

A．60%B．90%C．70%D80%

7、纳税人组成成套消费品销售时，避免消费税偏重的策略是（C）。

A、先包装后销售B、不成套销售

C、先销售后包装D、分别核算

8、在低税率地区设立的分支机构适宜选择（D），这样可以享受低税负待遇。

A．分公司B．母公司C．总公司D．子公司

9、企业所得税法规定：

企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的（B）可以从企业当年的应纳税额中抵免；

当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

A、33%B、10%C、27%D、24%

10、如果企业发放现金股利，股东须按（D）的税率缴纳个人所得税。

A、5%B、10%