中级会计实务试题8581Word文档格式.docx

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B．2000

C．4000

D．5000

3、下列各项中，经批准应计入营业外支出的是（）。

A．计量差错造成的存货盘亏

B．管理不善造成的存货盘亏

C．管理不善造成的固定资产盘亏

D．无法查明原因的现金盘亏

4、甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。

盈余公积计提比例为10%。

2008年年初发生如下事项：

（1）2008年年初根据固定资产的使用情况，合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法，预计净残值和折旧年限不变；

固定资产原值100万元，已经使用5年，预计使用年限10年，预计净残值为零。

（2）2008年年初由于执行新会计准则，将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为150万元，已计提折旧15万元，折旧年限为10年，未计提减值准备。

转换当日投资性房地产的公允价值为120万元。

（3）由于低值易耗品在企业资产中比例减少，2008年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。

（4）2008年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法，2008年以前按完成合同法确认的收入为80万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。

（5）由于应收账款收账风险加大，将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%。

2008年初应收账款余额为200万元，期末余额150万元。

（6）由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。

该短期投资2008年年初账面价值为50万元，，公允价值为80万元。

变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。

下列事项中属于会计估计变更的有（）。

A．固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法

B．出租的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产

C．低值易耗品核算方法的改变

D．建造合同收入确认方法的改变

E．坏账准备计提比例的改变

简答题

5、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%；

所得税采用债务法核算，所得税税率为33%。

2001年度发生下列经济业务。

（1）以融资租赁方式租人一台不需安装的设备，该设备的原账面价值为400万，最低租赁付款额的现值为410万。

该设备占资产总额的比例为40%。

（2）购入一台需要安装的设备，发票价款300000元，增值税款51000元，运杂费支出9000元，用银行存款支付安装费10000元，设备安装完毕交付使用。

（3）采用自营方式建造厂房一幢，为工程购人物资价款100000元（含增值税），全部用于工程建设，该工程项目应负担建设人员工资5000元，借款发生的利息2000元。

工程完工验收交付使用。

（4）接受乙公司投入一台设备，该设备投资双方确认的价值为200000元。

（5）接受丙公司捐赠的一台全新设备，按照同类资产的市场价值确认原价为300000元，甲公司另支付途中运杂费1000元。

（6）出售一台机器设备，该设备账面原价为200000元，已提折旧80000元，出售时用银行存款支付清理费用2000元，收到设备变价收入10000元，存人银行。

出售设备的净损益转入营业外损益。

根据上述业务编制甲公司相关会计分录。

6、固定资产计提折旧的基数为（）。

A．净值

B．公允价值

C．重置完全价值

D．账面价值

7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

8、（）国内生产总值反映一国或一个地区通过生产活动获得原始收入及其初次分配项目。

A．生产法

B．收入法

C．支出法

D．成本法

9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

11、2007年1月1日甲公司以银行存款7000万元取得乙公司60%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为14000万元（假定公允价值与账面价值相同）。

2007年度乙公司实现净利润6000万元。

乙公司一直未进行利润分配。

2008年12月10日，甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资60%中的1/2出售给某企业，出售取得价款6300万元，出售时的账面余额仍为7000万元，未计提减值准备，于当日办理完毕股权划转手续。

当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为26000万元。

除所实现净损益外，乙公司未发生其他计入资本公积的交易或事项。

甲公司按净利润的10%提取盈余公积。

在出售30%的股权后，甲公司对乙公司的持股比例为30%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对乙公司的生产经营决策实施控制。

对乙公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算（甲乙公司不具有关联关系）。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

下列各项中，在非同一控制下的企业合并中可以作为长期股权投资取得时初始成本入账的有（）。

A．投资合同或协议约定的价值

B．投资时支付的价款中含应收股利的部分

C．付出的非现金资产的公允价值

D．为取得长期股权投资而发生的评估、审计费

E．付出的非现金资产的账面价值

12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

13、A公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。

2008年1月，A公司在B地自行建造了一座大型仓库，2008年12月31日，该仓库达到预定可使用状态，A公司于当日将其以经营方式对外租出，租赁期为3年。

因B地房地产市场不活跃，有证据表明该项投资性房地产的公允价值不能持续可靠取得，则下列说法正确的有（）。

A．A公司对该项投资性房地产应采用公允价值模式计量

B．A公司对该项投资性房地产应采用成本模式计量直至处置

C．A公司对该项投资性房地产应采用成本模式计量，同时将其持有的其他采用公允价值模式计量的投资性房地产全部改按成本模式计量

D．A公司应假设该项投资性房地产无残值，并对其按期计提折旧

14、甲企业对其投资性房地产采用成本模式计量。

2009年1月1日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。

该投资性房地产的账面余额为150万元，已提折旧40万元，已经计提的减值准备为30万元。

转换日投资性房地产的公允价值为95万元。

则转换日固定资产的账面价值为（）万元。

A．100

B．80

C．70

D．75

15、根据《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》，金融资产在初始确认时划分为（）。

A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

B．持有至到期投资

C．贷款和应收款项

D．可供出售的金融资产

16、投资的几种主要分类是（）。

A．短期投资和长期投资

B．实物投资和金融投资

C．商品房投资和土地开发投资

D．直接投资和间接投资

E．同定资产投资与实物投资

17、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。

A．处置子公司

B．新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错

C．对外巨额举债

D．在资产负债表日或以前提起的诉讼，以不同于资产负债表中登记的金额结案

18、下列有关资产负债表日后事项的论述中，错误的是（）。

A．如果发生在资产负债表日后期间的调整事项涉及应纳税所得额的调整，而且发生在报告年度所得税汇算清缴前，则应调整年报期间的“应交税金――应交所得税”

B．发生在所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项如果涉及应纳税所得额的调整，应调整年报期间的“递延税款”

C．在应付税款法下，发生于所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项无需考虑所得税影响

D．在纳税影响会计法下，发生于所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项有可能既调整“应交税金――应交所得税”，又调整“递延税款”

19、甲公司处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为200万元，投资性房地产的账面价值为180万元。

其中成本为170万元，公允价值变动为10万元。

该项投资性房地产是由自用房产转换形成的，转换日公允价值大于账面价值的差额为20万元。

假设不考虑相关税费，甲公司处置该项投资性房地产时的净收益为（）万元。

A．30

B．50

C．40

D．20

20、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有（）。

A．出售无形资产所产生的收益

B．交易性金融资产公允价值增加额

C．可供出售金融资产公允价值的增加额

D．按公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少

21、甲、乙公司均在年末按净利润的10%计提盈余公积，甲公司2007年－2010年有关投资业务如下：

（1）甲公司2007年7月1日与A公司达成资产置换协议，甲公司以投资性房地产和无形资产换入A公司对乙公司的投资，该资产交换协议具有商业实质且换入和换出资产的公允价值能够可靠计量，甲公司占乙公司注册资本的20%。

甲公司换出投资性房地产的账面价值为900万元（其中成本为800万元，公允价值变动为100万元），公允价值为500万元（不考虑相关营业税）；

换出无形资产的账面原价为2610万元，已累计摊销250万元，未计提减值准备，公允价值等于计税价格2300万元，营业税税率为5%。

乙公司的其他股份分别由B、C、D、E企业平均持有。

2007年7月1日，乙公司股东权益有关账户的贷方余额为：

“股本”8000万元，“资本公积”4000万元，“盈余公积”1000万元，“利润分配一未分配利润”1580万元。

经确认其可辨认净资产的公允价值为15000万元。

差异由以下两项资产造成（单位：

万元）：

项目账面原价已提折旧或摊销公允价值乙公司预计使用年限甲公司取得投资后剩余使用年限

固定资产800509002010

无形资产1000701200106

双方采用的会计政策、会计期间相同。

甲公司按权益法核算对乙公司的投资。

（2）2007年乙公司实现净利润1600万元（各月均衡）。

不考虑内部交易。

（3）2008年9月20日乙公司宣告分配2007年现金股利300万元，2008年9月25日甲公司收到现金股利。

2008年12月乙公司将自用的建筑物等转换为投资性房地产而增加其他资本公积60万元