小规模纳税人的申报流程Word格式.docx

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　　小规模纳税人怎样申报?

　　1、增值税，一般按月申报。

工业企业根据：

开具发票金额/（1+6%）×

6%申报增值税;

商业企业根据：

开具发票金额/（1+4%）×

4%申报增值税。

需要申报的报表有：

《小规模纳税人纳税申报表》、《增值税申报附列资料》、《资产负债表》、《损益表》，所有的报表应该都可以从纳税申报系统生成打印，如果需要纸质报表，可以向当地税务机关免费索取。

　　2、企业所得税。

按季度申报，年底汇算清缴。

所得税征收方式可以分为查账征收和核定征收。

如果实行查账征收，需要报送的报表很多，并且需要出具由注册会计师签字的查账报告;

如果实行核定征收，只需要报送《企业所得税核定征收申报表》

　　国税，我们这边全是网上申报，是用数字证书的，进去了网站后会有提示。

　　地税，也是在网上申报，不同的是有专门的软件报税，地税给的1、增值税一般纳税人纳税申报

　　相关纳税人

　　纳税人报送申报资料→受理审核→受理申报

　　1、《增值税一般纳税人纳税申报表》及其附表

　　2、《增值税发票领用存月报表和分支机构销售明细表》

　　3、《增值税发票使用明细表》

　　4、《生产企业出口货物免税明细申报表》及电子数据

　　5、《增值税进项税金抵扣明细表》及电子数据

　　6、财务报表

　　7、《重点税源调查表》（列入重点税源企业）

　　8、《增值税纳税申报表附报资料表》

　　提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。

　　2、增值税小规模纳税人纳税申报

　　1、《增值税小规模纳税人纳税申报表》

　　2、财务报表

　　3、消费税纳税人纳税申报

　　《消费税申报表》及其附表（金银饰品购销存月报表）

　　5、所得税纳税人纳税申报

　　1、《企业所得税纳税申报表或外商投资及外国企业所得税（季度）纳税申报表》、核定征收企业所得税纳税申报表

　　6、扣缴义务人申报

　　扣缴义务人报送相关资料→受理审核→受理申报

　　1、《代扣代缴税款报告表》

　　2、《代收代缴税款报告表》

　　3、财务报表

　　7、延期申报申请

　　纳税人申请→受理审核→审批

　　《延期申报申请表》

　　审批权限：

　　主管税务机关

　　8、纳税申报方式审批

　　《申报方式申请审批表》

　　提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场审批办结。

（1）省辖市局分局

（2）县（市）局

　　9、延缴税款审批

　　纳税人申请→受理审核→市、县局审核→省辖市局审核→省局审批

　　1、《延期缴缴纳税款申请审批表》

　　2、当《月纳税申报表》及财务报表

　　3、银行存款余额证明

　　提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，在20日内办结。

　　省局

　　10、企业所得税汇总（合并）纳税企业逐级汇总（合并）申报

　　受理申报-受理审核-逐级上传到总机构所在地国税机关

　　?

汇总后的纳税申报表及附表及财务会计报表

所属成员企业纳税申报表及附表

本级纳税申报表、附表及财务会计报表

　　提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，3日办结。

　　一般纳税人报税程序【一般纳税人报税流程】

　　一般纳税人报税程序：

　　1、月底前进项发票认证解密

　　2、报税前（至少在次月7日前）销项发票抄税（在中介机构代开发票的一般由中介机构代办抄税）

　　3、打印本月开票清单

　　4、网上报税：

　　A、如有开具普通发票，要导入

　　B、如取得可以抵扣的“四小票”（货运发票、废旧物资发票、农产品收购凭证、海关增值税完税旁证），需要采集导入

　　C、主表自动生成后，根据开票清单，填列申报表中的“销项明细”

　　D、如有进项转出、已交税金（一般发生在小型商贸企业辅导期）等情况，需要填列

　　E、连同附报表格及会计报表一起网上申报、接收回执、打印盖章

　　5、确认纳税专户内有足够的资金用于交纳税金

　　6、网上打印的资料连同开票清单、金税卡（如开票由中介机构代理，则不需要你携带了）到税务局大厅窗口进行比对，如无误，OK!

如有问题，金税卡锁死，转异常岗处理。

　　出口退税企业账务处理讲义【出口退税账务处理】

　　在我国，出口货物增值税实行零税率，即相应的销项税额为零。

正是由于销项税额为零，使得进项税额无法得到实际的抵扣，因此，需要以退税的形式使得无法抵扣的进项税额得到实际的抵扣。

　　目前，在实务上，出口退税在“销项税额”方面并非执行真正的零税率而是一种“超低税率”，即征税率（17%、13%）与退税率（各货物不同）之差，即税法规定的出口退税“不得免征和抵扣税额”的计算比率。

　　我国对具有一般纳税人资格的生产企业的出口退税实行“免、抵、退”办法。

“免、抵、退”的含义如下：

　　“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税;

　　“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。

　　“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额为负数时，即生产企业出口的自产货物在当月应抵顶的进项税额未能完全抵扣时，对未抵扣的部分予以全部或部分退还。

　　一、归纳起来，“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤：

（一）计算不得免征和抵扣税额

　　免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×

外汇牌价×

（出口货物征收率-出口货物退税率）

　　-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

　　免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×

　　相关会计处理为：

　　根据“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”

　　借：

主营业务成本

　　贷：

应交税金——应交增值税（进项税额转出）

（二）计算当期应纳税额

　　当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期末留抵税额

　　若应纳税额为正数，即没有可退税额（因为没有留抵税额），则仍应交纳增值税;

若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。

　　（三）计算免抵退税额

　　免抵退税额=出口货物离岸价×

出口货物退税率-免抵退税额抵减额

　　免抵退税额抵减额=免税购进原料价格×

出口货物退税率

　　免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。

其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为：

　　进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税

　　（四）确定应退税额和免抵税额

　　1、若应纳税额为零或正数时，即：

没有留抵税额，当期应退税额为零;

免抵税额=免抵退税额，免抵退税额全部作为“出口抵减内销产品应纳税额”。

应交税金———应交增值税（转出未交增值税）

应交税金———未交增值税

应交税金———应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

应交税金———应交增值税（出口退税）

　　2、若应纳税额为负数，即：

有留抵税额时，则可以免抵退税额为限享受退税：

（1）若期末未抵扣税额≤免抵退税额，则：

当期应退税额=期末未抵扣税额，当期免抵税额=免抵退税额-期末未抵扣税额。

　　相关会计处理（根据税务局“免抵退审批通知单”）为：

应收补贴款-出口退税（与通知单上所载“应退税额”一致）

　　应交税金———应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）（与通知单上所载“免抵税额”一致）

应交税金———应交增值税（出口退税）（与通知单上所载“免抵退税额”一致）

（2）若期末未抵扣税额≥免抵退税额，可全部退税，则：

当期应退税额=免抵退税额;

当期免抵税额=出口抵减内销产品应纳税额=0。

应收补贴款

　　“应收补贴款”所对应的金额，才是真正的退税，根据“当期应退税额”的计算过程可得知，退的是期末未抵扣完的留抵进项税额。

　　应收补贴款科目在会计上属于过渡科目，不应结转利润，待补贴款到账后，该科目余额自然归零。

　　由此可见，“出口退税”贷方专栏核算的是“当期免抵税额”与“当期应退税额”之和，即税法中规定的“当期免抵退税额”（=出口销售额*退税率）。

　　而出口货物实际执行的“超低税率”计算的“销项税额”被计入了“进项税额转出”贷方专栏。

如果将该部分数额与“出口退税”贷方专栏数额相加，其实也就是内销情况下，应当交纳的销项税额。

在内销情况下，增值税（销项税）应由购买方支付，但由于出口实行免税政策，购买方免于向销售方支付增值税款（这就是免税的结果），对此，国家以“出口退税”的办法进行补偿。

在这个意义上讲，出口退税就相当于销项税，其目的就是用于进项税的抵扣，抵扣有余的部分则给予退还。

　　在免抵退税的计算方法中，计算“当期免抵税额”主要是为了账务处理的需要。

免抵税额即为“应交税金———应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”科目的数额，如果不计算出免抵税额，在财务处理时将无法平衡。

　　二、现结合实例说明如何进行计算和账务处理。

（一）一般生产企业

　　例：

某自营出口生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，退税率13%，2008年1—3月有关业务资料如下：

　　1、一月份，期初增值税留抵5万元，购进原材料等货物500万元，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币1200万元。

　　①外购原材料、备件、能耗等，会计分录为：

原材料等科目5000000

　　应交税金—应交增值税（进项税额）850000

银行存款等科目5850000

　　②产品外销时，会计分录为：

银行存款等科目12000000

主营业务收入12000000

　　③内销产品，会计分录为：

银行存款等科目3510000

主营业务收入300000