经济法基础第六章其他税收法律制度.ppt

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其他税收法律制度,2017,PPT模板：

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考情分析,俺老孙来也！

本章考生将受到“花果山十三太保”的热情款待，在历年考试中，所占分值基本与税种数持平。

2017年该优良传统将一如既往地保持。

2017年本章调整内容较多，“关税、房产税、城镇土地使用税、车船税、车辆购置税”等均有小幅度调整；“资源税”正式转型，全面改为从价计征是本章最重要的变化。

本章考点较多，但难度不大，其中税收优惠与计算的结合需要同学们下一番功夫。

小税种概括,关税法律制度,壹,税种的故事,第一节关税法律制度,男性，50+，和增值税、消费税夫妇交情莫逆。

其乃梁山好汉黑旋风“老赵”的后代，身高丈二，豹头环眼，脑门儿倍儿亮，身体倍儿棒，练就八块儿背肌。

说起来，这位可是上海滩风云人物，黑白两道通吃，经营着祖传的事业。

凡是从我地盘过的货，不花钱来拜码头，抓住了一律扣下。

当然，这位爷也有一群斩鸡头，喝血酒的好兄弟，前一阵子加入了个国际组织叫“大不了踢偶”。

如果是兄弟的货到了，自然得给个面子少收点了。

关税是对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。

知识点,纳税人（）,【大纲要求】,纳税人,关税的纳税人包括进出口货物的收、发货人；入境物品的所有人或持有人；个人邮递物品的收件人。

【注意】关税的纳税人是货物或物品的所有者，接受纳税人委托办理货物报关等有关手续的代理人，可以代办纳税手续，但不是纳税人。

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例题多选题,根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于关税纳税人的有（）。

A.进口货物的收货人B.进口货物的代理人C.出口货物的发货人D.个人邮递物品的发件人,正确答案AC,知识点,进口货物应纳税额的计算（）,【大纲要求】,

（一）进口关税的完税价格,一般贸易项下进口的货物以“海关审定”的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。

货款及运费,FOB,货款及保险费、杂费,CIF,运费及安装培训费,

（一）进口关税的完税价格,1.应计入完税价格的项目

（1）进口货物的买方为购买该项货物向卖方实际支付或应当支付的价格；

（2）进口人在成交价格外另支付给“卖方”的佣金；（3）货物运抵我国关境内输入地点起卸“前”的包装费、运费、保险费和其他劳务费；（4）为了在境内生产、制造、使用或出版、发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用；,

（一）进口关税的完税价格,2.不应计入完税价格的项目（如已计入应予扣除）

（1）向境外采购代理人支付的“买方”佣金；

（2）厂房、机械、设备等货物进口后进行基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；（3）进口货物运抵境内输入地点起卸之“后”的运输及其相关费用、保险费。

【注意】卖方付给进口人的“正常回扣”，应从成交价格中扣除。

卖方违反合同规定延期交货的罚款（补偿），卖方在货价中冲减时，“罚款”（补偿）则不能从成交价格中扣除。

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例题多选题,甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务。

2016年3月有关经营情况如下：

（1）进口一批高档化妆品，海关审定的货价210万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费11万元、运输费20万元、保险费4万元。

则甲公司进口高档化妆品的下列各项支出中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。

A.包装费11万元B.保险费4万元C.运输费20万元D.货价210万元,正确答案ABCD,PPT模板：

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例题多选题,根据关税法律制度的规定，下列各项中，应计入进口货物关税完税价格的有（）。

A.进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金B.进口人向境外采购代理人支付的买方佣金C.货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费D.进口货物运抵境内输入地点起卸之后的运费,正确答案AC,

（二）关税的税率种类,PPT模板：

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例题单选题,根据关税的规定，对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，适用的税率为（）。

A.最惠国税率B.协定税率C.特惠税率D.暂定税率,正确答案B,（三）计税依据,从价计征、从量计征、复合计征、滑准税。

滑准税：

滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即“价格越高，税率越低”，税率为比例税率。

（四）应纳税额,应纳税额=进口货物数量单位完税价格税率,【注意】进口关税是计算进口增值税、消费税的基础，可以结合考核,举个栗子,甲公司为一家化妆品生产企业，8月从美国进口一批高档化妆品，已知高档化妆品的离岸价格为173万，运抵我国关境内输入地点起卸前的运费、保险费合计为2万元，高档化妆品的关税税率为20%，消费税税率为15%，增值税税率为17%，则该企业进口环节应缴纳的关税、增值税、消费税合计为（）万元。

应缴纳关税为：

（173+2）20%=35万,增值税和消费税的组成计税价格：

（173+2+35）/（1-15%）=247.06,消费税：

247.0615%=37.06万元；增值税：

247.0617%=42万元,企业进口环节应缴纳的关税、增值税、消费税合计为：

35+42+37.06=114.06万元,知识点,税收优惠（）,【大纲要求】,

（一）法定减免税,1.一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的；2.无商业价值的广告品及货样；3.国际组织、外国政府无偿赠送的物资；4.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品；5.因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还；6.因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。

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例题判断题,进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，经海关审查无误后可以免于缴纳关税。

（）,正确答案,知识点,征收管理,【大纲要求】,

（一）纳税期限,进出口货物的收发货人或者代理人应当在海关签发税款缴款凭证“次日”起15日内，向指定银行缴纳税款。

【说明】教材P298页说法错误。

当日,

（二）海关暂不予放行的旅客携运进、出境的行李物品,1.旅客不能当场交纳进境物品税款的；2.进出境的物品属于许可证件管理的范围，但旅客不能当场提交的；,2017年新增,【链接】海关对进出境旅客行李物品的监管办法带进、带出国家限制进出境物品,应提交有关主管部门签发的准许进出境的证明。

3.进出境的物品超出自用合理数量，按规定应当办理货物报关手续或者其他海关手续，尚未办理的；4.对进出境物品的属性、内容存疑，需要由有关主管部门进行认定、鉴定、验核的；5.按规定暂不予放行的其他行李物品。

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例题不定项选择,甲企业为增值税小规模纳税人，2016年11月发生如下经营业务：

（1）进口一台机器设备，支付货价30000元，支付货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计10000元，支付给卖方的佣金2000元。

（2）进口一批高档化妆品，海关审定的关税完税价格为40000元，取得海关进口增值税专用缴款书和消费税完税凭证。

（3）销售自己使用过的一批包装物，取得含税销售收入61800元。

（4）销售一台自己使用过的小汽车，取得含税销售收入50万元，该车购置于2015年8月。

已知：

机器设备的关税税率为20%、高档化妆品的关税税率为50%、消费税税率为15%。

要求：

根据上述资料，回答下列问题。

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例题不定项选择,1.甲企业进口机器设备应缴纳的关税为（）元。

A.6400B.6000C.8000D.8400,正确答案B,答案解析进口机器设备的关税完税价格=30000+10000+2000=42000元关税=关税完税价格税率=4200020%=8400元,PPT模板：

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2.甲企业进口高档化妆品，应缴纳的下列税金中，正确的是（）。

A.应缴纳进口关税42857.14元B.应缴纳进口增值税12000元C.应缴纳进口增值税2117.65元D.应缴纳进口消费税10588.24元,正确答案BD,答案解析进口化妆品的关税=关税完税价格税率=4000050%=20000元进口化妆品的组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）=（40000+20000）/（1-15%）=70588.24元进口化妆品应纳消费税=70588.2415%=10588.24元进口化妆品应纳增值税=70588.2417%=12000元,例题不定项选择,PPT模板：

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3.下列各项中，计算正确的有（）。

A.销售自己使用过的包装物，应缴纳增值税1200元B.销售自己使用过的包装物，应缴纳增值税1800元C.销售小汽车，应缴纳增值税14563.11元D.销售小汽车，应缴纳值税9708.74元,正确答案BD,答案解析销售自己使用过的包装物的应纳增值税=61800（1+3%）3%=1800元销售小汽车应缴纳的增值税=500000（1+3%）2%=9708.74元,例题不定项选择,PPT模板：

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4.下列各项中，属于城建税和教育费附加计税依据的有（）。

A.进口机器设备实际缴纳的关税B.进口化妆品实际缴纳的消费税和增值税C.销售包装物实际缴纳的增值税D.销售小汽车实际缴纳的增值税,正确答案CD,答案解析城建税和教育费附加是“进口不征，出口不退”，因此进口货物的增值税和消费税不作为城建税和教育费附加的计税依据。

例题不定项选择,房产税,贰,税种的故事,第二节房产税,男性，50+，是一位