支付结算的法律制度Word格式.docx

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4存款信息保密原则

三银行账户的撤销

1开户银行对已开户的但一年内未发生任何业务的账户，应通知存款人自发出通知起30日内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。

2存款人有下列情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的的申请

（1） 

被撤并解散宣告破产或关闭的（五个工作日向开户银行提出撤销申请）

（2） 

注销被吊销营业执照的（五个工作日向开户银行提出撤销申请）

（3） 

因迁址需要变更开户银行的

（4） 

其他原因需要撤销银行结算账户的 

四基本存款账户

基本存款账户的适用范围和开户要求

1企业法人：

当地工商行政管理机关核发的《企业法人执照》或《营业执照》正本

2机关事业单位社会团体：

中央或地方编制委员会人事民政等部门的批文

3军队武警部队：

军队以上武警总队财务部门的开户证明

4非法人企业：

单位对附设机构同意开户的证明

5外国驻华机构：

驻地政府主管部门对外地常设机构的批文

6承包双方签订的承包协议

7个人的居民身份证或户口本

此外基本存款账户的使用范围还包括不以营利为目的的民办学校福利院医院单位设立的独立核算机构等 

五专用存款账户

1专用存款账户的使用范围

（1）基本建设资金

（2）更新改造资金

（3）财政预算外资金

（4）粮棉油收购资金

（5）证券交易结算资金

（6）期货交易保证金

（7）信托基金

（8）金融机构存放同业资金

（9）政策性房地产开发资金

（10）单位银行卡备用金

（11）住房基金

（12）社会保障基金

（13）收入汇缴资金和业务支出资金

（14）党团工会设在单位的组织机构经费

（15）其他需要专项管理和使用的资金 

六临时存款账户（有效期最长不得超过两年）

开户要求：

1临时机构应出具七驻在地主管部门同意设立临时机构的批文

2异地建筑施工及安装单位应出具其营业执照正本或其隶属单位的建筑施工及安装合同

3异地从事临时经营活动的单位应出具其营业执照正本及临时经营地工商行政管理部门的批文

4注册验资资金应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文（在验资期间只收不付汇缴人和出资人名称一致） 

七异地银行结算账户

异地银行结算账户的使用范围和开户要求

1营业执照注册地与经营地不在同一行政区域需要开立基本存款账户（应出具注册地中国人民银行分支行未开立基本存款账户的证明）

2办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的（应出具在异地取得贷款的借款合同）

3存款人应附属的飞独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的（应出具隶属单位的证明）

4异地临时经营活动需要开立临时存款账户的

5自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的 

银行结算账户管理档案的保管期限为银行账户撤消后10年。

八违反银行账户结算管理制度的罚则

（一）存款人

非经营性的存款人给予警告并处以1000元的罚款

经营性的存款人给予警告并处以1万元以上3万元以下的罚款

行为1违反规定开立银行结算账户

2伪造变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户

3违反规定不及时撤销银行结算账户 

对下列行为1违反规定将单位款项转入个人银行结算账户

2违反规定支取现金

3利用开立银行结算账户逃废银行债务

4出租出借银行结算账户

5从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入讲销货收入存入或现金存入单位信用卡账户

非经营性的发表文处以警告并1000元的罚款

经营性的存款人给予警告并处以5000以上3万元以下的罚款

存款人的法定代表人或主要负责人存款人的地址及其他开户资料的变更事项未在规定时间内通知银行的给予警告并处以1000元的罚款

（二）银行及有关人员

有下列行为的1违反规定为存款人多头开立银行结算账户

2明知或应知是单位资金而允许以自然人名称开立账户存储

给予警告并处以5万以上30万以下的罚款对该银行直接负责的高级管理人员其他直接负责的主管人员直接责任人元按规定给予纪律处分

情节严重的中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准责令该银行停业整顿或吊销经营金融业务许可证

构成犯罪直接移交司法机关依法追究刑事责任

有下列行为的1提供虚假开户申请资料欺骗中国人民银行许可开立基本存款账户临时存款账户预算单位专用存款账户

2开立或撤销单位银行账户未按本办法规定在其基本存款账户开户登记证上予以登记签章或通知相关的开户银行

3违反规定办理个人银行结算账户转账结算

4为储蓄账户办理结算

5违反规定为存款人支付现金或办理现金存入

6超过期限为想中国人民银行报送账户开立变更撤销等资料

给予警告并处以5000以上3万以下的罚款对该银行直接负责的高级管理人员其他直接负责的主管人员直接责任人元按规定给予纪律处分

情节严重的中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准

九票据

分为银行汇票商业汇票银行本票支票

（一）提示时间为10天

现金支票丧失可以挂失止付转账支票丧失不得挂失止付

（二）商业汇票

收款人或付款人（或承兑申请人）签发由承兑人承兑并于到期日向收款人或背书人支付款项的票据

承兑人为买方。

商业汇票的出票

出票是指出票人（签发票据）（并将其交给收款人的票据行为）。

两者缺一不可。

商业汇票的承兑

汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。

（三）信用卡

按信誉等级划分为金卡和普通卡

单位卡不得用于10万以上的商品交易劳务供应款项的结算

信用卡资金来源一律由基本存款账户转账存入的得交存现金

透支额金卡不得超过1万普通卡不得超过5000元。

（四）汇兑

汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式分为信汇和电汇

5个工作日内：

①银行账户的变更，更改名称不更改账号单位法定代表人或主要负责人住址及其他开户资料发生变更需向银行办理变更手续的

②被撤销并解散宣告破产或关闭注销被吊销营业执照的需向所在地银行办理手续的

③开立一般存款账户银行应于5个工作日内向中国人民银行当地分行备案

④开立专用存款账户属于单位专用存款账户以外的其他专用存款账户办理开户开户之日起五个工作日内报送中行当地分行备案

⑤开立个人银行结算账户银行办理开户手续开户之日起五个工作日内向中行当地分行备案

3个工作日内：

① 

开立一般存款账户银行应于3三个工作日内书面通知申请开户人

② 

开立专用存款账户专用资金外的其他资金报送中行当地分行之后3个工作日内通知基本存款账户开户行

③ 

开立临时存款账户中行当地分行自开立临时存款账户3个工作日内书面通知基本存款账户开户行

2个工作日内：

开立基本存款账户中行应对银行报送的基本存款账户开户资料的合规性以及唯一性进行审核

持票人对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年。

持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月。

持票人对前手的再追索权，自清偿或者被提起诉讼之日起3个月。

见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。

本票自出票日起2个月内向付款人提示付款。

定日付款、出票后定期付款或者见票后定期付款的商业汇票，自到期日起10日内向承兑人提示付款。

企业领取营业执照后，向税务机关申报办理纳税登记的时间为半个月之内。

税务机关对纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料审核完毕的时间为自收到之日起30日内。

按照规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的纳税人，应当向原税务登记机关申报办理注销税务登记，其时间限制为自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内。

根据我国《税收征管法》规定，从事生产经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，向原税务机关申报办理变更税务登记。

第三章税收法律制度

一税收的分类

1按对象分类：

流转税（以流转额为对象）所得税（应纳所得额）财产税（拥有支配的财产）资源税（从事资源开发的单位和个人）行为税（特定的行为）

2按分工体系分类：

工商税类关税

3按权限分类：

中央税（关税消费税）地方税（土地增值税屠宰税筵席税）中央和地方共享税（增值税资源税企业所得税）

4按计价标准不同：

从价税（不含税销售额*比例税率）从量税（销售数量*定额税率）复合税（前两者相加）

二税法的分类

1按税法功能不同分为税收实体法和税收程序法

2按主权国家行使税收管辖权不同分类分为国内税法国际税法和外国税法

3按税法法律级次划分分为：

税收法律（由最高权力机关全国人大及常委依法制定《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》）

税收行政法规（国家最高行政机关根据其职权或最高权力机关的授权依法制定《中华人民共和国个人所得税法实施细则》《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》《中华人民共和国企业所得税法暂行条例》《中华人民共和国增值税暂行条例》《中华人民共和国消费税暂行条例》《中华人民共和国营业税暂行条例》）

税收规章（分为部门规章《增值税暂行条例实施细则》《税务代理试行办法》《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》和地方规章《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》等）

税收规范性文件

三税法构成的要素

征税人纳税义务人征税对象税目税率

现行的税率主要有：

比例税率定额税率累进税率（全额累进税率（目前已不采用）超额累进税率超率累进税率超倍累进税率）

四增值税

1生产型增值税

2收入型增值税

3消费型增值税

4增值税一般纳税人

年应征增值税的销售额超过税法规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位由税务机关认定

5增值税的税率为17%粮食自来水图书饲料农业产品等货物增值税率为13%

应纳税额=当期销项税—当期进项税

6小规模纳税人

一般是指从事货物生产或提供应税劳务的纳税人以及从事货物生产或提供应税劳务为主兼营货物批发或零售的纳税人年销售额在50万以下的从事货物批发或零售的纳税人年销售额在80万以下的无论是工业企业还是商业企业使用税率均为3%

应纳税额=销售额*征收率

五消费税

向消费品征收的税项可从批发商或零售商征收

范围：

烟酒酒精化妆品贵重首饰及珠宝玉石鞭炮火焰成品油汽车轮胎摩托车小汽车高尔夫球及球具高档手表游艇木质一次性筷子和实木地板等

消费税的计价方法

1从价定率计价

2从量定额计价

3从价定率和从量定额复合计价（目前只对烟酒采用复合征收方法）

义务人是在中华人民共和国境内生产委托加工和进口应税消费品的单位和个人

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一般应税消费品实行单一比例税率黄酒啤酒汽油柴油实行单一定额税率卷烟和白酒实行比例税率和定额税率

六营业税

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