注册会计师审计分类模拟题3有答案Word格式文档下载.docx
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D.评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计报告中审计意见的影响
[解答]评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计报告中审计意见的影响属于完成阶段运用重要性概念的目的，因此选项D是恰当的。
3.A注册会计师下列有关审计风险要素之间关系的表述中，恰当的是______。
A.重大错报风险与检查风险呈正比
B.固有风险与审计风险呈正比
C.控制风险与检查风险呈反比
D.上述关系均不恰当
C
[解答]控制风险与检查风险呈反比，因此选项C是恰当的。
4.A注册会计师运用审计风险模型的步骤是______。
Ⅰ．确定重大错报风险水平Ⅱ．确定可以接受的审计风险水平
Ⅲ．确定实质性程序的性质、时间和范围Ⅳ．确定检查风险水平
A.ⅠⅡⅢⅣ
B.ⅣⅡⅡⅠ
C.ⅢⅠⅣⅡ
D.ⅡⅠⅣⅢ
[解答]注册会计师运用审计风险模型的步骤是先确定可以接受的审计风险，评估重大错报风险，再计算检查风险，最后确定实质性程序的性质、时间和范围，因此选项D是恰当的。
5.A注册会计师在确定拟实施的进一步审计程序时，不应当实施控制测试的情形是______。
A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的
B.基于成本效益原则考虑总体审计方案
C.没有识别出与认定相关的任何控制活动
D.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据
[解答]没有识别出与认定相关的任何控制活动就无法实施也不需再实施控制测试，因此选项C是恰当的。
6.A注册会计师在实施控制测试时，最适合运用检查程序的情形是______。
A.了解控制活动的执行情况
B.留有书面痕迹的控制活动
C.没有留下书面痕迹的控制活动
D.复核控制活动执行的有效性
B
[解答]检查适合于对留下书面痕迹的控制活动进行测试，询问适合于了解控制活动的执行情况，观察适合于没有留下书面痕迹的控制活动，重新执行适合于复核控制活动执行的有效性，因此选项B是恰当的。
7.A注册会计师在确定控制测试的性质时，不需要考虑的因素是______。
A.控制运行的有效性
B.控制活动的特性
C.与特定认定直接相关的控制
D.与特定认定间接相关的控制
A
[解答]控制测试的目的在于测试控制的有效性，因此选项A是恰当的。
8.A注册会计师对审计程序的下列安排有助于获取控制活动在某期间运行有效性的审计证据的是______。
A.测试该项控制在结账日运行的有效性
B.测试该项控制在期中审计时运行的有效性
C.测试该项控制在每个月末运行的有效性
D.测试甲公司对该项控制活动的监督
[解答]被审计单位对控制的监督能够强化控制在某期间运行有效性的审计证据效力，因此选项D是恰当的。
9.甲公司是一家在生产过程中存在污染的化工企业，A注册会计师在了解甲公司外部环境时，应当重点了解的外部因素是______。
A.市场竞争状况
B.原材料供应及价格情况
C.生产技术进步情况
D.环保法规具体规定
[解答]对化工等产生污染的行业，注册会计师可能更关心相关环保法规，因此选项D是恰当的。
10.在了解了甲公司的外部环境之后，A注册会计师准备了解甲公司的性质，了解甲公司性质的主要目的在于______。
A.了解甲公司在所处行业中的地位
B.理解预期在甲公司财务报表中反映的各类交易、账户余额和列报
C.获知甲公司所采用的会计准则
D.知悉甲公司管理层存在的动机或压力
[解答]了解被审计单位的性质有助于注册会计师理解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余额和列报，因此选项B是恰当的。
11.A注册会计师了解到甲公司为开拓海外市场，实施了在海外成立合资企业的战略，A注册会计师确认该战略与下列领域重大错报风险关系最不密切的是______。
A.在合资企业投资的会计核算方法
B.外币折算方法和使用的汇率
C.海外市场销售收入的确认
D.在合资企业投资的减值准备的估算
[解答]相比较而言，在海外成立合资企业的战略与海外市场销售收入确认领域的重大错报风险关系最不密切，因此选项C是恰当的。
12.A注册会计师正在准备对甲公司的财务业绩衡量与评价体系实施风险评估程序，A注册会计师实施该项风险评估程序的目标是______。
A.考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力
B.考虑治理层是否对管理层实施了有效的监管
C.考虑管理层是否进行了有效的风险管理活动
D.考虑管理层提供的信息是否可靠
[解答]注册会计师了解财务业绩衡量与评价的目标是考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力，因此选项A是恰当的。
13.下列应对措施不是A注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施的是______。
A.加强甲公司审计项目的质量控制复核
B.指派一定比例曾经参与过甲公司以前年度审计的人员加入审计项目组
C.鉴于甲公司的审计项目属于连续审计，本年度可以缩减控制测试的范围
D.安排项目组的高级别成员对其他成员提供更详细、更经常、更及时的指导和监督
[解答]控制测试属于针对认定层次重大错报风险实施的应对措施，因此选项C是恰当的。
14.A注册会计师拟采取的下列审计程序中，对增强其不可预见性没有帮助的是______。
A.在期末而非期中执行更多的审计程序
B.对风险较小的项目实施实质性程序
C.按照交易频繁程度选定应收账款函证对象
D.选择以前未曾到过的盘点地点进行存货盘点
[解答]在期末而非期中执行更多的审计程序是在控制环境存在问题的情况下采取的措施，因此选项A是恰当的。
15.如果A注册会计师对甲公司财务报表层次重大错报风险的评估结果属于高风险水平，A注册会计师采取的下列应对措施中，不恰当的是______。
A.采取更强调不可预见性的审计程序
B.重视调整审计程序的性质、时间和范围
C.拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于综合性方案
D.拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于实质性方案
[解答]重大错报风。
险较高时应更倾向于执行实质性方案，即以实质性程序为主，因此选项C是恰当的。
16.针对评估的认定层次的重大错报风险，A注册会计师在设计进一步审计程序的总体方案时，不应当选择实质性方案的情形是______。
A.A注册会计师发现了仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险
B.A注册会计师的风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制
C.A注册会计师认为控制测试很可能不符合成本效益原则
D.A注册会计师发现无法实施控制测试
[解答]对于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险必须实施控制测试，不适合使用实质性方案，因此选项A是恰当的。
17.A注册会计师评估甲公司某项认定的重大错报风险较高时，其采取的下列应对措施中，不是有效措施的是______。
A.在期末或接近期末实施实质性程序
B.在期中实施控制测试
C.采用不通知的方式实施审计程序
D.在管理层不能预见的时间实施审计程序
[解答]针对较高的重大错报风险在期中实施控制测试不是有效的应对措施，因此选项B是恰当的。
18.A注册会计师应当确认甲公司的下列控制活动中，对防范员工名单中存在虚构员工风险无效的是______。
A.逻辑存取控制只允许经授权的员工在员工主文档中添加新员工
B.员工主文档中员工记录的任何变更都要生成打印记录
C.只有经授权的人力资源部门员工，才能够开启连续编号的员工变动表格
D.新员工在从计算机员工主文档中打印出来的员工基本情况表上签字确认
[解答]虚构员工的人员可能自己签字确认，因此选项D是恰当的。
19.A注册会计师对甲公司记录员工工作时间环节内部控制进行的下列控制测试中，不恰当的是______。
A.观察员工打卡上下班的程序以确定是否受到严格的监督
B.复算工作时间和加班时间计算的准确性和合理性
C.检查工时记录和加班记录的授权审批
D.询问员工加班费的支付方式
[解答]加班费的支付方式与工作时间无关，因此选项D是恰当的。
20.A注册会计师在执行对甲公司工薪交易进行实质性分析程序时，应当确认不会影响工薪费用金额变化的因素是______。
A.个人所得税起征点的变化
B.员工结构或数量的变化
C.生产经营的季节性变化
D.合同或订单数量的变化
[解答]个人所得税起征点的变化不会影响企业的工薪费用金额，因此选项A是恰当的。
21.被审计单位销售应用软件能够确保销售日记账中所有的赊销交易都有匹配的提货单编码；
但是，系统并不能确保所有的提货单都有匹配的销售发票编码。
与上述存在的控制缺陷相关的审计目标是______。
A.销售交易的发生
B.销售交易的准确性
C.销售交易的完整性
D.现金余额的完整性
[解答]提货单没有匹配的销售发票影响的是销售交易的完整性目标，因此选项C是恰当的。
22.注册会计师职业道德守则规定注册会计师不能在没有客户同意的情况下披露在职业服务项目中获取的保密信息。
下列情形中注册会计师的披露违背了该规范的是______。
A.披露保密性信息以适当履行注册会计师遵循职业标准的责任
B.披露保密性信息是为了遵循法庭签发的传讯通知
C.向有兴趣购买注册会计师业务的其他注册会计师披露保密性信息
D.在注册会计师协会权威性检查过程中披露保密性信息
[解答]向有兴趣购买注册会计师业务的其他注册会计师披露保密性信息是违反保密性原则的，因此选项C是恰当的。
23.注册会计师努力达到形式上的独立是为了______。
A.保持公众对职业界的信任
B.成为实质上的独立
C.遵循审计准则
D.保持无偏见的精神态度
[解答]形式上的独立是从社会公众的角度来界定的，因此选项A是恰当的。
24.下列有关审计证据的陈述中，正确的是______。
A.为达到适当性，审计证据必须既要具有说服力又要具有相关性，但是并不需要可靠
B.对审计证据数量和质量的衡量取决于注册会计师的判断
C.收集与账户余额相关审计证据的困难和费用是省略该项测试的正当基础
D.客户的会计记录是支持财务报表的充分的审计证据
[解答]对审计证据数量和质量的衡量取决于注册会计师的判断，因此选项B是恰当的。
25.下列选项中，有助于避免误解和对注册会计师无效率的使用的有效审计计划程序的是______。
A.安排包括在审计档案中的
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