会计做账报税详细流程文档格式.docx
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二、具体内容：
1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做
记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末
或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目
汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账
凭证登记明细账。
2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业
开办费在第一个月全部转入费用。
计提折旧的分录是借管理费用或是
制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年
限计算出来的。
月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。
就是提
取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。
3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。
第一个分录：
将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，
其他业务收入等）贷本年利润。
第二个分录：
借本年利润贷主营业务成
本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。
转入后如果差额在借方则
为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方
法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交
税金--应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但
并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是
正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采
用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税
影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等
的）。
4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收
票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资
料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的
最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表
的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加
等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。
（关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税
的数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）
5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类
6、注意问题：
a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。
b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。
每月月
初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。
月初报税
时注意时间，不要逾期报税。
另外，当月开出的发票当月入账。
每月分
析往来的账龄和金额，包括：
应收，应付，其他应收。
三、报表问题：
企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利
润分配表和现金流量表。
而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在
年末企业才会对所盈利的利润进行分配。
而现金流量表只是根据税务部
门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。
在四月年检时税务部
门会要求对你提出要求的。
（管理，财务，营业，制造等费用月末没有
余额，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额;
制造费用如果
有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。
钟书补
充）你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样
不容易错，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。
细节补充：
1、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企
业才在国税办理;
个人所得税和其他税在地税报
2、月末认证（进项税）;
月初抄税（销项税）
3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教
育费2.5%，（税法规定：
建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，
按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的
《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。
凡不能出具《工会经费拨缴
款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。
4、三险一金：
住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保
险金
5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费
用，工业企业计入成本
6、单位无工会组织的,不能计提工会经费,更不必计提后再调整。
所得税只须每季提一次就可,不需每月计提.
7、现金一般从基本存款户中提取，一般规定结算帐户不能提取
现金，如有特殊情况方可（钟书补充）。
8、差旅费的开支范围：
交通费，住宿费，伙食补助费，邮电
费，行李运费，杂费
9、出纳日记账保存25年
几个很有用的分录：
1、现金长款
借：
现金
贷：
待处理财产损溢
营业外收入（注：
无法查明原因）
2、现金短款
其他应收款应收现金短缺款（个人）
应收保险赔偿款
管理费用现金短缺（注：
3、提取福利费
生产成本
营业费用
管理费用
应付福利费
4、计提工会经费
管理费用工会经费
其他应付款工会经费
5、计提职工教育经费
管理费用职工教育费
其他应付款职工教育费
6、支付工资
应付工资
应交税金应交个人所得税
其他应付款
其他应收款（代扣款项）
7、提取城建税
主营业务税金及附加/其他业务支出
应交税金应交城建税
8、计提教育费附加
主营业务税金及附加
其他应交款教育费附加
9、印花税
管理费用/待摊费用
银行存款/现金（每本账簿贴五元印花税）
出纳工作
一、办理银行存款和现金领取。
二、负责支票、汇票、发票、收据管理。
三、做银行账和现金账，并负责保管财务章。
四、负责报销差旅费的工作。
1、员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支
单，然后交总经理审批签名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发
款。
2、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收
据或发票，先交由证明人签名，然后给总经理签名，进行实报实销，再
经会计审核后，由出纳给予报销。
五、员工工资的发放。
A现金收付
1、现金收付的，要当面点清金额，并注意票面的真伪。
若收到
假币予以没收，由责任人负责。
2、现金一经付清，应在原单据上加盖现金付讫章。
多付或少付
金额，由责任人负责。
3、把每日收到的现金送到银行，不得坐支。
4、每日做好日常的现金盘存工作，做到账实相符。
做好现金结
报单，防止现金盈亏。
下班后现金与等价物交还总经理处。
5、一般不办理大面额现金的支付业务，支付用转账或汇兑手
续。
特殊情况需审批。
6、员工外出借款无论金额多少，都须总经理签字，批准并用借
支单借款。
若无批准借款，引起纠纷，由责任人自负。
B银行账处理
1、登记银行日记账时先分清账户，避免张冠李戴。
开汇兑手
2、每日结出各账户存款余额，以便总经理及财务会计了解GS
资金运作情况，以调度资金。
每日下班之前填制结报单。
3、保管好各种空白支票，不得随意乱放。
4、GS账务章平时由出纳保管。
C报销审核
1、在支付证明单上经办人是否签字，证明人是否签字。
若无，
应补。
2、附在支付证明单后的原始票据是否有涂改。
若有，问明原因
或不予报销。
3、正规发票是否与收据混贴，若有，应分开贴（原则上除印有财
政监制章的财政票据外，其余收据不得报销，也不得税前扣除，钟书补
充）。
4、支付证明单上填写的项目是否超过3项。
若超过，应重填。
5、大、小金额是否相符。
若不相符，应更正重填。
6、报销内容是否属合理的报销。
若不属，应拒绝报销，有特殊
原因，应经审批。
7、支付证明单上是否有总经理签字。
若无，不予报销
会计月末、月初工作实务
每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工
作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。
越是忙乱的时
候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓
急，不要盲目的工作。
现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该
注意的工作重点：
一、增值税税额计算
（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税
额。
销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。
销售发票是财
务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快
给对方开具发票，确定当月销售情况。
一个业务从合同签定，到GS发货、对方验收确认、发票填开是
有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各GS
验收程序的不同存在差异。
有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，
只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。
做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业
日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足
客户要求的同时，又不耽误本GS正常的工作处理。
为了很好的协调双
方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，
将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止
填开发票。
因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到
月底再同对方交涉。
（二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项
税额。
通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确
认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发
票。
进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税
目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单
位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。
因此企业会计应在规
定时间及时办理认证，确定当月进项税额。
一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而
是有选择的认证部分发票。
发票认证时主要考虑三个因素：
第一，当月
缴纳税金金额。
在税务机关规定税负范围上下计
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