个人所得税征管存在的问题及改进建议-毕业论文Word格式.docx
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（三）我国个人所得税征管存在的问题.............................. 5
1、个税征管机制的方式设计不合理.............................. 5
2、个税征管中逃税漏税的控制能力不足.......................... 6
3、个税征管的内容存在执行困难................................ 6
4、个税征管的配套机制不健全.................................. 6
二、阻碍我国个人所得税征管的因素分析................................ 7
（一）个人所得税税制存在缺陷.................................... 7
1、现行税率对劳动及非劳动收入纳税不合理...................... 7
2、费用扣减标准单一.......................................... 7
3、征税范围狭窄.............................................. 8
（二）个人所得税征管系统能力不足................................ 8
1、税务部门征管的征管能力较差................................ 8
2、税收征管部门的合作能力较差................................ 9
（三）缺乏完善的社会基础........................................ 9
1、纳税人纳税意识落后........................................ 9
2、我国缺乏社会诚信机制...................................... 9
3、个税的扣缴业务发展困难.................................... 9
三、改善我国个人所得税征管机制的建议............................... 10
（一）改进个人所得税税制....................................... 10
1、实施混合征税制度......................................... 10
2、简化税率级别............................................. 10
3、设定合理征收范围......................................... 10
（二）提升个税征管系统的行政监督能力........................... 11
1、提升税务部门个税征管能力................................. 11
2、提升个税征管中的稽查工作效率............................. 11
3、提升税务征管中相关部门的合作能力......................... 12
（三）构建个税征管的良好社会基础............................... 12
1、提升纳税人纳税意识....................................... 12
2、提升社会诚信建设......................................... 12
3、提升扣缴义务履行规范性................................... 13
一、个人所得税及其征管现状
（一）我国个人所得税介绍
个人所得税也就是针对个人所得征收的一种税制，其对象是自然人，征税采取累进税率的方式，采取强制性征收方式进行。
个人所得税也是税收征管机构对居民和非居民之间，在个人所得税征纳及管理中形成的社会关系和法律规范的总称。
目前，我国对境内和境外的个人所得均征收所得税。
凡是中国境内由住所货物住所的居住满一年的个人，从中国境内或境外获得所得，以及在中国境内无固定住所居住不满一年的个人，从中国境内获得所得，均属于我国的个人所得税纳税人范畴。
根据2011年我国最新修订的《中华人民共和国个人所得税法》的规定，我国每一年征收个人所得税的税基是纳税人根据承包经营等所得经营利润、工资和薪金等性质的所得，扣减必要费用（每月扣减3500元）后，采取累进税率征收
个人所得税。
对于在中国境内无住所或者在境外取得的所得，可以再扣减1300
元后征收个人所得税。
根据2015年1月最新推出的个人所得税税率表，在15年取消15%和40%
两档个人所得税税率，并实行7级超额累紧税率，其税率表如下：
表1:
2015年个人所得税税率表
级数
全月应纳税所得额
含税级距 不含税级距
税率（%）
速算扣除数
1
不超过1500元的 不超过1455元的
3
2
超过1500元至4500元的部分 超过1455元至4155元的部分
10
105
超过4500元至9000元的部分 超过4155元至7755元的部分
20
555
4
超过9000元至35000元的部分 超过7755元至27255元的部分
25
1005
5
超过35000元至55000元的部分 超过27255元至41255元的部分
30
2755
6
超过55000元至80000元的部分 超过41255元至57505元的部分
35
5505
13
7
超过80000元的部分
超过57505元的部分
45
13505
至此，我国个人所得税的计税公式为：
应纳税额=（工资薪金所得-五险一金-扣除金额）*适用税率-速算扣除数，超额累进税率的计算公式为：
缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数实发工资=应发工资-四金-缴税。
全月应纳税所得额=（应发工资-四金）-3500（3500元为最新个税起征点）
（二）个人所得税征管介绍
根据我国《个人所得税征收管理办法》，国税机关依照法律法规征收个税，形式对个税征收和管理的法定权责。
纳税人根据法律在规定期限内缴税，超期征收万分之五的滞纳金。
纳税人可以根据法律，向当地税务机关申请减免税政策。
税收机关在征税时，需要开具正式凭证，并严格依照法律程序办理相关业务。
对于没有依照法律规定完成纳税义务的纳税人，税务机关可以扣押其相关资产，对于扣押后仍不缴纳所得税的，可以变卖该项财产。
税务机关对于逃税漏税等行为行使监督管理职责，对于这些行为依法进行严格惩处等。
我国个人所得税的征收采取人机结合的方式，税务机关首先根据当地居民收入变动及行业收入变动等因素，建立纳税评估分析系统。
进而根据税收收入的增减等确定重点纳税评估对象。
最后，对纳税评估对象进行具体分析，确定引起纳税变化的具体因素；
最后，对评估对象进行核查和纠正，确定后续管理重点。
（三）我国个人所得税征管存在的问题
1、个税征管机制的方式设计不合理
我国个人所得税采取人机结合的征管方式，但是虽然近年来在自行申报虽然有所增加，但是自行申报中所存在隐瞒收入所得等影响个人所得税发展的问题逐步增多，导致自行申报的个人所得税征缴方式存在缺陷。
而税务部门对于自行申报的主体没有明确规定，对于哪些单位和个人应该进行自动申报没有明确规定，这就导致部分应该自行申报的纳税人出现隐瞒或不报的行为，影响个人所得税收入增长。
个人所得税的税务稽查主要采取事后稽查的方式进行，但是由于税务部门对于个人所得税缺乏事前分析和掌控能力，不能对全部应纳税额进行征缴，促使税务征缴机制的税款征收能力下降，影响我国个人所得税的征管发展。
而在税
务稽查的代扣代缴征管中，征管成本不断增加，促使个人所得税的净收入下降，这对于发挥个人所得税的收入调节功能和促进社会公平不利。
2、个税征管中逃税漏税的控制能力不足
个人所得税在当前经济社会发展中，平均每年的缴纳金额增长不足1.2%的趋势，但是同期国内GDP增长达到8%，这也就说明个人所得税增长落后于经济增长，表明个人所得税征收中存在较为严重的偷税漏税问题。
暴露出个人所得税征收监管中对于偷税漏税行为的控制能力不足，无法有效发挥征管能力的现实问题。
而在个人所得税收入中，巨额灰色、黑色收入（偷税逃税、走私贩私、贪污受贿等腐败和违法所得收入）游离于个人所得税调节之外，靠权力、地位取得的实物性分配或服务也没有纳入征税范围，“权益逃避纳税，劣币优于良币”的现象还比较普遍。
因此，现行税法与执行制度下，纳税人可以选择转移财产或隐瞒收入、化整为零或分摊所得的方式，降低应纳税额或者避免纳税，这样的偷税漏税行为较多，也对我国个人所得税的征管提出极大挑战。
3、个税征管的内容存在执行困难
在税务部门的税款征收中，不仅仅需要核算纳税人不同收入来源和水人水平的应纳税额，还需要对纳税人的实际收入来源及水平进行核实，这一方面增加了税务工作的工作量和工作范畴，另一方面也导致个税征管的漏洞扩大，导致偷税漏税行为增加。
而个人所得税的征管内容执行与改进上，在原有人员基础上，对新税制进行征管，一方面对于新税制内容的熟悉程度还存在一定的欠缺，另一方面对于现代化税务稽查手段与工具的操作能力还存在一定不足。
这就使得税务征管部门的个税征管能力下降，并且当前税务部门对偷逃税的惩处最多也是补税罚款，缺乏严格的处罚，对偷逃税款者起不到震荡摄作用，也就导致纳税人主动配合税务征管的积极性不高，促使我国个人所得税的征管曲线不断扩大。
4、个税征管的配套机制不健全
个人所得税的征管需要建立在一定的配套机制基础上，但是目前我国个人收入监管机制的配套措施尚未建立，税务部门并不能够对全部居民的收入能力及来源进行监管，也就不能够完全落实对纳税人应纳税额的完整和正确核算。
个人所得税的税法宣传等存在一定的不足，导致居民对于自动申报了解不足，对于依法纳税的意识和能力欠缺，加大了个人所得税征管的难度。
个人所得税征收缺乏有
效的信息基础，在税务征管中，税务部门不能够在银行等更能反映纳税人收入情况的渠道获取有利信息，导致个人所得税征管中信息不对称的问题产生，这些都会对我国个人所得税的征管产生较大威胁。
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