煤炭产品生产工艺流程及会计核算永_精品文档文档格式.doc

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压滤

末矸

洗混中块

块矸

末精

煤泥

预先筛分分

杂物、手选矸

手选

－

循环水池

＋

洗小块

末原

离心脱水

加压过滤

浓缩

粗煤泥回收筛

浮选

φ0.3

φ25

φ13

分级筛

φ0.5

破碎

中

旋流分级

脱水分级

固定筛

跳汰分级

φ80

矸石

精

准备分级

（一）材料核算

1、煤炭企业材料核算的主要特点：

煤炭产品没有原料及主要材料，绝大多数的材料消耗是辅助材料，因为它不构成产品的实体，大部分材料并不随着生产一次消耗。

2、材料核算的要求

1）严格执行材料收发制度，一切材料的收入、发出都必须经过仓库验收，办理入库、出库手续；

2）实行计划成本制度，材料的收、发、结存按计划成本进行日常核算；

3）建立材料稽核制度。

财务部门设置专人担任材料稽核员，对材料的日常收发结存和使用情况及时全面地进行稽核工作，以确保材料物资的账、卡、物相符；

4）建立材料领发耗用定额制度和回收利用制度、定期清查盘点制度。

3、核算过程

1）购进材料：

借：

材料采购\原煤材料或洗煤材料

应交税费\应交增值税\进项税额一般是17%，农产品如木材是13%

贷：

应付账款\应付材料款

2）月底材料入库（已开具发票）：

借：

原材料\原煤材料或洗煤材料

材料成本差异\原煤材料或洗煤材料一般是借方差异

贷：

月底材料入库（暂估材料）：

原煤材料或洗煤材料

应付账款\暂估应付账款

3）材料出库（原煤材料）：

借：

生产成本\矿山开采生产成本\材料\木材等材料10大类

制造费用\材料及低值易耗品等

管理费用\材料及低值易耗品

专项储备\安全生产费用\防治水支出等10类明细

专项储备\维简费\矿井开拓延伸等10类明细

贷：

原材料\原煤材料

材料成本差异\原煤材料

材料出库（洗煤材料）：

借：

生产成本\洗选成本\加工材料费\大型材料等

制造费用\材料及低值易耗品等

管理费用\材料及低值易耗品等

贷：

原材料\洗煤材料

材料成本差异\洗煤材料

（二）职工薪酬核算

职工薪酬的核算范围：

职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、工会经费和职工教育教育经费、住房公积金、医疗保险费、养老保险费、工伤保险等。

计提时：

借:

生产成本\……\职工薪酬\工资等

制造费用\……\职工薪酬\工资等

管理费用\……\职工薪酬\工资等

贷：

应付职工薪酬\工资等

发放时：

借：

贷：

银行存款等

劳务费的核算：

制造费用\劳务费

贷：

银行存款

（三）安全费用和维简费的核算

根据财政部《关于印发企业会计准则解释第3号的通知》（财会〔2009〕8号）规定，煤炭企业维简费和安全生产费用核算如下：

1、按规定标准提取时：

借:

制造费用—安全生产费用

—维简费

贷：

专项储备—安全生产费用

—维简费

2、使用时：

费用性支出，直接冲减专项储备

借：

专项储备—安全生产费用\防治水支出等10类明细

—维简费\矿井开拓延伸等10类明细

银行存款、原材料等

资本性支出，应当通过“在建工程”科目对发生的支出予以归集，待安全、维简项目完工，达到预定可使用状态时确认为固定资产；

同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并一次性确认相同金额的累积折旧，该固定资产在以后期间不再计提折旧。

发生时：

在建工程

贷：

达到预定可使用状态时：

借：

固定资产

贷：

借：

—维简费\矿井开拓延伸等10类明细

贷：

累计折旧

（四）几个特殊的成本项目

1、塌陷补偿费

一般按月计提：

借：

制造费用\塌陷补偿费

贷：

预计负债\塌陷补偿费

2、资源成本：

该科目用于核算采矿权摊销，按月计提：

制造费用\资源成本

累计摊销\采矿权

3、矿山环境恢复治理保证金

根据河南省财政厅、河南省国土资源厅、河南省环境保护厅关于印发《河南省矿山环境治理保证金管理暂行办法实施细则》（豫财办建〔2009〕162号）的通知，矿山环境恢复治理保证金的提取标准为吨煤5元，核算方法如下：

提取时：

制造费用\矿山环境恢复治理保证金

贷：

专项储备\矿山环境恢复治理保证金

使用时：

1、根据业务性质进行日常费用的归集

2、结转原煤制造成本

生产成本\矿山开采成本\转入制造费用

贷：

制造费用\材料、职工薪酬等

3、结转自用煤成本

借：

生产成本\矿山开采成本\材料\自用煤

库存商品\煤炭\原选煤\自用煤

4、结转原煤生产成本

库存商品\煤炭\原选煤\末原煤

库存商品\煤炭\原选煤\自用煤

库存商品\煤炭\原选煤\入洗原料煤

贷：

生产成本\矿山开采成本\材料、职工薪酬等

5、结转入洗原料煤成本

生产成本\洗选成本\本单位生产原料

贷：

6、结转洗煤生产成本

库存商品\煤炭\洗精煤

库存商品\煤炭\洗中块

库存商品\煤炭\洗小块

库存商品\煤炭\煤泥

库存商品\煤炭\洗中煤等

生产成本\洗选成本\本单位生产原料、材料费、职工薪酬等

7、结转销售成本

主营业务成本\煤炭产品\原选煤\末原煤（地销或外销）

主营业务成本\煤炭产品\洗中块（地销或外销）

主营业务成本\煤炭产品\洗小块（地销或外销）

主营业务成本\煤炭产品\洗中煤（地销或外销）

主营业务成本\煤炭产品\煤泥等（地销或外销）

8、结转主营业务成本

本年利润

1、收到商品煤或矸石款

银行存款\结算中心存款

主营业务收入\煤炭产品\原选煤\末原煤（地销或外销）

主营业务收入\煤炭产品\洗中块（地销或外销）

主营业务收入\煤炭产品\洗小块（地销或外销）

主营业务收入\煤炭产品\洗中煤（地销或外销）

主营业务收入\煤炭产品\煤泥等（地销或外销）

其它业务收入\副产品收入\矸石款

应交税费\应交增值税\销项税额

2、结转当月销售收入

贷：

2、期末将期间费用结转入本年利润

管理费用……

销售费用……

财务费用……

煤炭企业营业税金及附加的组成包括：

按每吨原煤4元标准计提的资源税、城建税和教育费附加，核算过程如下：

1、资源税的计提

营业税金及附加\主营业务税金及附加\资源税

应交税费\资源税

2、城建税及教育费附加的计提

营业税金及附加\主营业务税金及附加\城建税

营业税金及附加\主营业务税金及附加\教育费附加

应交税费\城建税

应交税费\教育费附加

3、期末结转

营业税金及附加\主营业务税金及附加\资源税