金融企业会计考试例题_精品文档Word文档下载推荐.doc

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①西湖交通公司开户行

借：

存放中央银行款项200000

其他应付款200000

②西湖化工厂

借：

（吸收存款——）活期存款——西湖化工厂200000

贷：

存放中央银行款项200000

③退票期过后，西湖交通公司开户行

其他应付款200000

（吸收存款——）活期存款——西湖交通公司200000

（2）西湖交通公司委托西湖化工厂的开户行付款；

①西湖化工厂开户行

借：

贷：

②西湖交通公司开户行

6.天龙公司于1月18日申请贷款240000元，期限3个月，合同利率5.1‰；

该笔贷款于4月18日到期时只收回100000元，剩余140000元于7月8日归还。

（按季结息手续略，假设逾期贷款利率按合同利率加收50%，总计算应收逾期贷款利息）

①1月18日借款发放

短期贷款-天龙公司240000

单位活期存款-天龙公司240000

②4月18日收回贷款

单位活期存款-天龙公司100000

短期贷款-天龙公司100000

逾期处理

逾期贷款-天龙公司140000

短期贷款-天龙公司140000

7月8日

已预提利息=240000×

3×

5.1‰=3672元

逾期利息=（140000+36/2）×

81×

（5.1‰÷

30）×

1.5=2967.55元

单位活期存款-天龙公司146639.55

应收利息3672

利息收入2967.55

逾期贷款-天龙公司140000

7.4月22日甲县支行受理A企业提交的贴现凭证以及异地商业承兑汇票，汇票为3月22日签发，面额为250000元，于6月22日到期，贴现率为3.9‰。

该商业汇票的承兑人为省外乙县B企业。

6月20日甲县支行填制委托收款凭证与汇票，经审查付款人无款支付，随即退回贴现银行，贴现银行与6月26日收到退回凭证，向A企业收取贴现款。

1、4.22甲县支行办理贴现：

贴现利息=250000*64*3.9‰/30=2080（元）

付款金额=250000-2080=247920（元）

贴现——A单位户250000

（吸收存款——）（单位）活期存款——A单位存款户247920

利息收入——贴现利息收入户2080

2、6．26向A企业收取贴现款项

（吸收存款——）（单位）活期存款250000

贴现——A企业户250000

8.1.21某果品公司向工行某支行提交一份银行承兑汇票和银行承兑协议，向开户行申请承兑，票面金额为250000元，期限为2个月，收款人为外省某种植场。

银行审核后同意承兑，提取保证金100000元，并按15‰收取手续费。

3.11该种植场向其开户行工行某分理处提交该份银行承兑汇票,委托银行代理收款。

3.15该行向付款行发出委托收款书和银行承兑汇票，3.20承兑行收到委托收款书和银行承兑汇票，3.21某果品公司户头上只有100000元余额，其余部分由银行支付。

3.22款项收妥。

请写出双方行的有关会计分录。

1.21签发行

活期存款——某果品公司户100000

保证金——某果品公司专户100000

收取手续费：

手续费=15‰*250000=3750（元）

活期存款——某果品公司户3750

手续费收入3750

收入：

银行承兑汇票250000

3.11委托银行收款

3.21承兑行

提取票款借：

活期存款——某果品公司户100000

保证金——某果品公司专户100000

逾期贷款——某果品公司户50000

应解汇款——某果品公司户250000

支付借：

应解汇款——某果品公司户250000

联行往账/清算资金往来/辖内往来250000

付出：

银行承兑汇票250000

3.22收款行

联行来账/清算资金往来/辖内往来250000

活期存款——某种植场250000

9.某商业银行第三季度末专项准备余额1210000元；

第四季度末，各项贷款余额合计为11500万元，其中按五级分类标准划分：

正常类贷款9500万元，关注类贷款1600万元，次级类贷款250万元，可疑类贷款100万元，损失类贷款50万元。

按规定提取专项准备并作相应会计处理。

应提专项准备=1600万×

2%+250万×

25%+100万×

50%+50万×

100%=194.5万元

须补提=1945000-1210000=735000元

资产减值准备735000

贷款损失准备735000

11．某医药公司1.21申请签发银行汇票一笔，金额为36000元，用途是药品采购。

2.10在省外转让给是其他系统的某生物制药厂，实际结算金额为31000元，当天代理付款行发出借报，次日签发行收到。

请按结算步骤写出出票行和代理付款行的账务核算过程。

（1）汇票首先交给签发行系统的代理付款行，审核后经帐；

1.21签发行

（吸收存款——）活期存款——某医药公司户36000

汇出汇款36000

2.10代理付款行

进账：

联行往帐（/清算资金往来/辖内往来）31000

存放中央银行款项31000

同城清算：

系统外收款行

存放中央银行款项31000

（吸收存款——）活期存款——某生物制药厂31000

2.11签发行付款

借：

汇出汇款36000

贷：

联行来账（/清算资金往来/辖内往来）31000

活期存款——某医药公司5000

（2）汇票首先交给外系统的收款行，委托收款，最后入账。

活期存款——某医药公司户36000

汇出汇款36000

2.10系统外收款行

存放中央银行款项31000

贷：

其他应付款——待提出票据交换及转汇款31000

未收到退票，办理转账

借：

其他应付款——待提出票据交换及转汇款户31000

贷：

（吸收存款——）活期存款——某生物制药厂户31000

签发行系统银行

2.11签发行付款

汇出汇款36000

联行来账（/清算资金往来/辖内往来）31000

（吸收存款——）活期存款——某医药公司5000

12．王丽持现金1000元前往建行杭州文华支行申请汇款业务，收款人是建行北京王府井支行的开户人李四，经审核银行同意受理。

请写出各级行的相关会计核算：

建设杭州文华支行

现金1000

资金清算往来1000

建设杭州文华清算行

系统内上存款项—上存分行备付金户1000

建设浙江分行

系统内款项存放-杭州文华支行1000

建设总行

系统内款项存放-浙江分行1000

系统内款项存放-北京分行1000

建设北京分行

贷:

系统内款项存放-北京王府井支行1000

北京王府井清算行

资金清算往来1000

北京王府井支行

活期储蓄存款——李四1000

14.2008年3月12日，收到江苏省分行发来方报单一份及所附汇款单，金额为5000元，经审核，该报单的行号是浙江分行的，但行名的业务内容是本行的，收款人为开户单位美林食品厂，按规定进行处理并转账。

资金清算往来——浙江分行5000

（吸收存款——）活期存款——美林食品厂5000

15.2008年4月10日，向同城农行拆入资金250000元，4月21日将拆入资金250000元及利息3000元一并签发中国人民银行转账支票，归还农业银行上海分行。

存放中央银行款项——备付金存款250000

同业拆入——农业银行上海分行250000

同业拆入——农业银行上海分行