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(2)说明应设置的凭证、账簿体系
(3)说明设计理由
(4)指出这一核算方式的不足。
请你代为完成上述工作。
答:
(1)科目汇总表核算形式:
①根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证汇总表填制记账凭证
②根据收款凭证、付款凭证登记现金银行存款日记账
③根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户
④根据记账凭证编制科目汇总表
⑤根据上述科目汇总表登记总分类账
⑥期末将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的全额进行核对
⑦在核对账证相符的基础上,根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表.
(2)凭证:
专用凭证(收款凭证、付款凭证、转账凭证)科目汇总表
账薄:
现金、银行存款日记账,固定资产、材料、应收(付)账款、其他应收(付)款、长/短期投资、实收资本、生产成本、产成品费用等明细账、总账。
(3)大企业业务量大,企业管理和决策对会计信息的依赖性强,而且会计核算目标除了满足对外报告的需要外,更重要的是为企业管理服务。
需要对内部提供较为详细的财务分析报告,所以在选用会计核算形式的时候,一方面要考虑处理大量的会计信息的需要,另一方面要便于会计信息进行分析,所以可以采用汇总记账凭证和科目汇总表会计核算形式。
而特大型企业编制汇总记账凭证工作量大所以一般采用科目汇总表核算形式
(4)科目汇总表体现的这种核算形式,不能反映科目对应关系不便于进行分析和检查。
思考题三
某公司是一家大型企业,长期以来商品销售都采用提货制,今年全部改为发货制,但最近经常发生差错,经调查,除了管理上的一些问题以外,该公司发货单的设计为一式三份,一份为销售部门联,一份为仓库联,另一份为提货出门联。
要求:
(1)该公司现在发货单设计是否可行?
发货单的设计存在哪些不足?
(2)请为该公司设计发货单制下的发货单(要求指明每份发货单的用途)
(1)不可行。
存在的问题:
发货单的设计沿用了提货制下的发货单,缺少运输部门的联和会计部门联。
发货制下的发货单一般一式5联(或一式5分),其中两份送成品库,做好打包发货准备(发货后发货后一份留仓库记成品卡,另一份退回销售部门);
第三份送企业内部运输部门,如果需要发往外地,运输部门应根据运往地点确定运输日期,然后据以取货发运,办妥运输后,注明托运日期便日后查找;
第四份送门卫部门代替货物出场通知,也可另行开具货物出厂通知单;
第五份留存销售部门备查,带仓库发货后根据仓库退回的一份开具发票,送会计部门核算后办理货款结算。
思考题四
甲企业材料仓库以往的收发料业务内部控制不严,经常发生差错,请你为甲公司设计一套较为科学的材料收发程序,并确定材料发料业务处理流程的控制点
(1)①领用部门开出一式四联的领料单,经审核后到仓库领料
②仓库发货后登记材料保管卡,并将领料单相应联次交领用部门和供应部门
③供应部门根据领料单登记材料明细账,月底根据明细账编制材料库存月报
会计部门根据领用部门和供应部门送来的领料单进行核对,核对无误后编制材料发出汇总表,据此登记有关费用账和材料总账。
(2)控制点:
①材料领用审核,发放和记账分类
②会计部门对来自领用部门和发料部门的领料单进行核对,从而保证领料单真实性和正确性
③定期进行账账、账卡、账实、和表表核对
思考题5
公司为一大型工业企业,材料的品种较多,用量较大。
为了保证材料采购与付款业务的核算规程有序进行,需要设计材料采购与付款业务处理的凭证和传递程序。
(1)代为设计材料采购与付款业务的主要原始凭证(指明名称即可)及用途(至少设计几个5、6个)
(2)说明各种凭证传递程序设计的要求。
(1)a.采购计划用途:
为保证生产所需的物资做出采购安排,由企业编制的原始凭证
b.订货合同用途:
采购材料时与供货单位所签订的原始凭证
c.请购单用途:
请购单应由请购部门填制,送交供应部门,主要由供应部门会同财会部门在授权范围内批准,以增加(或修订)采购供应计划。
d..收料单用途:
收料单一般由保管部门于材料运达并验收入库时填制
收料单是一次性的自制原始凭证,是购货方对供应商送料或送检时提供的货品所进行描述(名称、数量、来源)的单据,以便于购货方后期对货物分拣、入库、上架管理。
收料单既是交接完成的证明,也是报税的依据。
e.材料溢缺报告单:
它是用来反映企业验收结果与购货票是否符合的一种原始凭证
f.退货单:
在验收过程中,如果发现所收材料与合同(或发货单)明显不符,又不符合本单位的需要,应及时办理退回手续,并填制退货单。
(2)①指定专人填制有关凭证
②不能由一个部门或人员完成凭证的所有必要手续
③不相容职务相分离
④凭证传递要及时
思考六
乙公司是一家大量大批多步骤生产的企业,为使成本计算工作有序的进行,需要设计成本核算业务的原始记录
为乙公司设计成本核算业务的各种原始记录(指明名称即可,限于单据形式的原始凭证和由会计人员编制的各种费用分配表格式的原始凭证)及用途。
(1)生产通知单:
是生产计划部门根据生产任务,签发给有关生产部门的产品生产通知凭证,是记录每一个班组每一个工人的产量和工时的一种原始凭证。
(2)废品报告单:
核算废品损失的一种原始凭证
(3)工人薪酬结算凭证:
是用来反映产品生产过程中人工耗废的凭证
(4)领料凭证:
反映企业日常领用材料的凭证
(5)退料凭证:
反映领料单位月末将当月已领未用的材料退回仓库的凭证,或月末将当月已领未用但下期继续的材料办理退料的凭证。
(6)要素费用分配表:
反映企业材料、职工薪酬、固定资产折旧、等要素费用的分配的凭证
(7)辅助生产费用分配表:
反映企业辅助生产车间发生各项费用的分配情况的凭证
(8)制造费用分配表:
(9)废品损失分配表:
反映企业将归集的不可修复的废品的生产成本,可修复的废品追加的修复费用以及扣除应收赔款和可回收材料后的净损失,分配给各合格产品情况的凭证。
(10)产品成本计算单:
用来反映企业按成本项目归集的每一种产品所发生的成本并计算完工产品和月末在产品成本的明细表。
思考七
丙公司是一家小型企业,由于业务量不大,销售和收款业务均由主管销售业务的会计一人办理,近来业务量逐渐增多,拖欠货款的现像也较为严重,最近公司新进了一批员工,准备充实该项业务的经办部门,但不知如何设置岗位和职责分工。
(1)请你为该公司销售和收款业务设置必要的岗位,并指出哪些岗位是不相容岗位
(2)针对拖欠货款的现像日益严重,提出改进的建议。
(一)①客户信用调查评估
②销售货款的确认与回收
③销售合同的审批签订
④销售业务经办
⑤办理发货
⑥销售退回商品的验收与处置
⑦开具销售发票
⑧销售业务会计
⑨坏账准备的计提与审批1
⑩坏账的核销与审批
不相容岗位
(1)客户信用调查评估与销售合同审批与签订的岗位相分离
(2)销售合同的审批签订与办理发货的岗位相分离
(3)销售货款的确认与回收和销售业务会计岗位相分离
(4)销售业务经办和开具销售发票岗位相分离
(5)销售退回商品的压手与处置和销售业务会计岗位相分离
(6)坏账准备的计提与审批和坏账的核销与审批相分离
思考题8
8.某公司职员陈某,自2007年至2013年间,身兼单位招待应酬费的经办人和现金出纳员两职,陈某在其长达6年的工作时间中,采用不规范填写报销单据形式,私自在经领导审核批准的(报销审批单)后加贴发票,篡改合计金额等方式疯狂作案,非法获取报销费用,合计人民币36.9万,据审计人员调查后发现,该公司报销凭证仅有单位主要领导和经办人签字,没有业务部门领导人员和财会人员的审核签字。
要求;
(1)根据上述资料,请指出该公司的内部控制制度存在哪些主要问题?
(2)一个规范的零星费用报销付现的流程应该如何设计?
答;
(1)①职责分工不合理,经办人员属于业务部门,经办人不能同时兼任出纳
②陈某在这一岗位上的任职时间过长,原则上对于办理货币资金业务的人员应定期进行职位轮换,对企业关键的财会岗位可以实现强制休假制度,并在最长不超过5年的时间内进行岗位轮换。
(2)①先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证编制报销凭证,经本部门主管审核后送交会计部门。
②经会计主管审核同意后交出纳付款
③将报销单送交会计部门,据此登账
思考题9
9.某企业拥有自己的运输部门,供应部门将提货单交给运输部门,运输部门将提货任务下达给司机,司机A与仓库保管员B达成合谋共识,A利用自己承担提货任务的机会,将一部分货物私自转卖给他人后再行入库,入库时B明知入库货物数量短缺,但仍在收料单上签收,财会部门依据发票,代垫运单及收料单等原始凭证,对照合同副本进行审核无误后办理付款。
此举导致该仓库存货帐严重不符,且直至年终财产清查时才得以察觉,但已经给企业带来严重的经济损失。
要求;
(1)根据上述资料,请你评价该企业的内部控制制度。
(2)请为该企业提出内部控制制度的改进建议,以尽可能减少或避免上述时间再度发生(从盘存制度,验收制度,存货审核制度等角度进行阐述)
答
(1)?
(2)从盘存制度来看,仅有永续盘存制度是不够的,为防止并及时揭示出现的差错或舞弊行为,结合对成本的考虑,企业应该重视并健全实地盘点制度,对存货物资采取永续盘存制和定期不定期实地盘点相结合的方法,盘点制度应该经常化,规范化,制度化,盘点工作应由专人负责,成立专门的盘点小组,不得由实物保管人员独自进行,以保证盘点结果的客观公正性。
10,财务会计报告的作用
11,会计报表基本内容(至少写5.6个)√
12,会计机构和财务机构分设和合设的优缺点,确定分社与合设的主要依据
13,设计会计科目时应当满足哪些要求?
14,会计账簿设计基本要求
15,销售与收款业务会计制度的目标有哪些?
16,企业会计组织机构内部分工的设计模式√
17,会计账簿账页设计的基本要素√
18,原始凭证和记账凭证设计原则
19,会计报表基本内容的设计包括哪些√
20,备查账包括哪些
会计账簿,联合账簿,现金流量表,备用金,内部控制制度,会计制度设计,固定资产卡片,未达事项,备查账簿,会计审核形式,财务会计报告,内部会计报表,会计凭证,永续盘存法,记账凭证,账务处理程序,会计科目使用说明,固定资产登记簿,会计循环,利润表,会计制度,内部控制制度,企业会计准则。
21,会计账簿:
会计账薄是由许多具有一定格式又相互联系在一起的账页组成的,用来序时地或分类的记录和反映各项经济业务的薄籍。
联合账簿
现金流量表:
现金流量表是财务报表的三个基本报告之一,所表达的是在一固定期间(通常是每月或每季)内,一家机构的现金(包含银行存