税收相关法律讲义_精品文档Word文档格式.doc
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行政审批
行政许可
概念
大概念（包括许可审批，确认审批或其他类型的审批）
小概念
启动
依职权或依申请
依申请
对象
内部或外部行为
外部管理行为
表现
表现为管理过程中的一个制度
表现为权利的赋予或禁止的解除
2.行政许可VS行政确认：
行政确认
示例
道路交通事故责任认定、一般纳税人资格认定、火灾事故原因和责任认定
出国护照审批
权利形成的时间（关键）
权利形成于作出决定之前
权利产生于作出决定之后
性质
不一定授益或损益
授益行为
羁束行政行为
自由裁量行政行为
后果
不因申请行为无效而无效或被撤销
因申请行为无效而导致无效或撤销
3.行政许可VS行政登记：
行政登记
税务登记
增值税专用发票的印制许可
裁量权
没有裁量权，符合规定就登记
拥有一定的裁量权
本质
建立一种秩序，是法律控制的辅助手段
事先加以严格控制
大多数情况下属于履行义务（损益）
被许可人获得从事某种行为的资格和权利（授益）
【总结】税务行政事项
【总结】口诀：
减免扣除要延期，保全退税要审批；
发票印制和管理，限额印花才允许；
确认资格莫忘记，登记不过是程序。
【例题·
单选题】
（2009年）下列关于行政许可或者行政确认的表述中，正确的是（ ）。
A.减免税审批属于行政许可
B.道路交通事故责任认定属于行政确认
C.行政许可属于依职权的行政行为
D.行政确认属于依申请的行政行为
『正确答案』B
『答案解析』本题考核行政许可与行政确认。
（1）减免税审批就是减免税资格审批，属于确认类行政审批，不是行政许可，选项A错误。
（2）行政许可是依申请的行政行为，选项C错误。
（3）行政确认既可以依申请也可以依职权作出，选项D错误。
（4）道路交通事故责任认定，主要是对事实的甄别，属于行政确认，选项B正确。
（2008年）根据行政许可理论和有关法律规定，（ ）不属于行政许可范畴。
A.出国护照审批
B.企业财产损失税前扣除审批
C.企业债券发行审批
D.印花税票代售许可
『答案解析』本题考核行政许可与行政审批。
选项ACD均属于行政许可事项。
（三）行政许可的分类
类型
目的
举例
数量限制
普通许可
控制危险
集会游行示威许可、爆炸品生产运输许可、商业银行设立许可
无
特许
配置有限资源
电信业务经营许可、快递业务经营许可、海域使用许可、无线电频率占用许可
有
认可
提高从业水平
律师资格、注册税务师资格
核准
通过技术标准控制做某事的危险
消防验收、生猪屠宰检疫
登记
证明、社会公示
企业工商登记、事业单位及社会团体设立登记
二、《行政许可法》的基本原则
法定
包括许可设定法定、主体及权限法定、实施程序法定等。
公开、公平、公正
1.依据公开：
有关行政许可的规定应当公布，未经公布的，不得作为实施行政许可的依据；
2.过程和结果公开：
行政许可的实施和结果，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的外，应当公开。
便民和效率
体现：
公示制度、一次申请制度、当场更正制度、一次告知补正制度、相对集中行政许可权制度、期限时效制度等。
救济
1.许可前：
陈述权、申辩权
2.许可后：
行政复议权、行政诉讼权、赔偿权
信赖保护
【理论基础】
（P18）行政行为的废止（撤回）——适用于双方均无错
行政管理相对人对行政机关的正当合理信赖应当予以保护，行政机关不得擅自改变已经生效的行政行为，确需改变的（如法条修改或废止、客观情况变化），由此给相对人造成的损失应当予以补偿。
行政许可不得转让
依法取得的行政许可，除法律、法规规定依照法定条件和程序可以转让的外，不得转让。
监督
1.政府、上级行政机关对行政机关的监督
2.许可机关对被许可人的监督
单选题】下面的情形中没有体现行政许可的信赖保护原则的是（ ）。
A.在非典期间，为了防止野生动物传播非典病毒，野生动物管理部门收回了已经颁发的野生动物经营许可证，同时给予了补偿
B.某直辖市的三轮摩托车客运业务影响了环境和交通秩序，市政府决定收回三轮摩托车许可证，同时给予了补偿
C.作出行政许可决定的行政机关撤销了行政机关工作人员滥用职权、玩忽职守作出的准予行政许可的决定，并对被许可人受到的损害给予赔偿
D.《矿产资源法》规定，国务院批准开办的矿山企业、矿区范围内已有的集体矿山企业应当关闭或者到指定的其他地点开采，由矿山建设单位给予合理的补偿
『正确答案』C
『答案解析』本题考核行政许可法的信赖保护原则。
行政许可所依据的法律、法规、规章修改或者废止，或者准予行政许可所依据的客观情况发生重大变化的，为了公共利益的需要，行政机关可以依法变更或者撤回已经生效的行政许可。
由此给公民、法人或者其他组织造成财产损失的，行政机关应当依法给予补偿。
A、B、D三项都体现了该原则。
C项中是行政机关工作人员违法行使职权给公民、法人或者其他组织造成损害，行政机关给予赔偿的情况，不符合信赖保护原则的规定。
第二节 行政许可的设定
一、行政许可设定的有关程序制度及可设定事项
（一）行政许可设定的有关程序制度
1.四明确：
设定行政许可应当明确实施机关、条件、程序、期限。
3WC
2.程序：
形成性程序
1.听取意见：
采取听证会、论证会等形式
2.说明情况：
必要性、对经济社会影响
评价性程序
1.设定机关的评价：
定期评价，及时修改或废止
2.实施机关的评价：
适时评价实施情况及其存在的必要性
3.公民、法人或其他组织的评价：
提出意见和建议
修正性程序
省级政府根据本行政区域经济和社会发展情况，认为可以不设定行政许可的，报国务院批准，可停止实施该行政许可。
多选题】
（2008年）根据行政许可法律制度的规定，设定行政许可应当明确规定行政许可的（ ）。
A.条件
B.数量限制
C.收费标准
D.实施机关
E.程序、期限
『正确答案』ADE
『答案解析』本题考核行政许可的设定。
设定行政许可应当规定行政许可的实施机关、条件、程序、期限。
（二）可不设定行政许可事项
1.能够自主决定；
2.能够市场调节；
3.能够自律管理；
4.能够事后监督。
（三）税务行政许可的设定（变动）
1.目前的项目：
指定企业印制发票
增值税票找国税总局，其余找省级税务局
对发票使用和管理的审批
申请使用经营地发票：
找经营地主管税务机关
对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批
找区县级税务机关（变动）
印花税票代售许可
找当地税务机关
2.取消的项目：
领购普通发票
办理了税务登记后，即具有领购普通发票的资格
使用计算机发票
按一般普通发票领购手续办理
建立收支粘贴簿、进销货登记簿或者使用税控装置
属于义务
拆本使用发票
禁止行为
跨规定使用区域（跨省）携带、邮寄、运输空白发票
对印制有本单位名称发票的审批
自由的行为（变动）
【补充1】
（新增）税务机关的行政审批中取消了税务机关对纳税人申报方式的核准。
【补充2】
（新增）取消由工业和信息化部、税务总局实施的税控收款机生产企业资质认定的审批。
（2012年）根据《行政许可法》、《发票管理办法》、《发票管理办法实施细则》及有关规定，税务机关按照行政许可方式实施管理的特定涉税事项是（ ）。
A.纳税人拆本使用发票
B.纳税人申请领购普通发票
C.跨规定的使用区域携带或者运输空白发票
D.临时到省、自治区、直辖市以外从事经营活动的纳税人申请领购经营地发票
『正确答案』D
『答案解析』本题考核税务行政许可。
选项A、C属于禁止事项。
选项B属于办理税务登记后即具有的资格，不属于行政许可。
二、行政许可设定权划分
（一）设定权
1.设定权的分配：
经常性许可
非经常性许可
法律
√
X
行政法规
必要时，国务院可以用发布决定的方式设定行政许可。
实施后：
（1）临时性：
终止
（2）非临时性：
转化（提请全国人大及常委会制定法律，或自行制定行政法规）
地方性法规
省级地方规章
可以设定临时性的行政许可。
实施满一年，可提请本级人大及其常委会制定地方性法规
其余文件
【注意】上位法没有设定的，下位法才可以设定。
如法律没有设定行政许可的，行政法规才可以设定。
法律法规省府章，创设权限不张扬。
2.地方性法规、省级规章“四不得”：
（1）不得设定应由国家统一确定的公民、法人或者其他组织的资格、资质的行政许可。
【示例】北京不得规定注税不用考试就可取得。
（2）不得设定企业或者其他组织的设立登记及其前置性行政许可。
【示例】地方性法规、规章不得规定申请餐饮服务许可证到当地餐饮协会办理认证。
（3）不得限制其他地区的个人或者企业到本地区从事生产经营和提供服务。
（4）不得限制其他地区的商品进入本地区市场。
（二）规定权
1.下位法可以对上位法规定的行政许可事项的实施作出具体规定。
2.法规、规章对实施上位法设定的行政许可作出的具体规定，不得增设行政许可；
对行政许可条件作出的具体规定，不得增设违反上位法的其他条件。
多选题】不得设立任何行政许可的规范性文件有（ ）。
A.地方性法规
B.省政府规章
C.省会市的政府规章
D.国务院部门规章
E.行政法规
『正确答案』CD
省级地方规章只能设定临时性行政许可，不能设定经常性行政许可。
部门规章、市级地方规章是没有设定权限的。
故本题选项CD正确。
第三节 行政许可的实施
一、行政许可实施主体
（一）行政许可的实施主体
1.行政机关；
2.具有管理公共事务职能的组织：
如证监会、保监
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