福师秋审计学练习题_精品文档Word格式.doc
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2011年4月第7版
中国人民大学出版社
如学员使用其他版本教材，请参考相关知识点
一、单项选择题
1.财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作对（）发表的审计意见。
A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性B.经济活动
C.财务报表的合法性、公允性D.财务状况、经营成果及现金流量
参考答案：
C
2．不以财务报表为直接审计对象的审计业务是（）。
A.办理企业合并事宜中的审计业务B.验证企业注册资本
C.审查企业财务报表D.办理清算事宜中的审计业务
B
3．会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供（）。
A.审计年报和纳税申报B.审计年报和代编财务报表
C.审计年报和IT系统服务D.审计年报和法律服务
4．注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（）。
A.承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务B.按服务成果的大小进行收费
C.不以个人名义承接一切业务D.对自己的能力进行广告宣传
5．注册会计师减少过失和防止欺诈的基本要求不包括（）。
A、强化执业监督B、保持职业谨慎C、签订业务约定书D、增强执业独立性
6．关于经营失败与审计失败的下列表述中不恰当的是（）。
A、经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期
B、审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见
C、审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
D、经营失败必然会导致审计失败
D
7．在签订审计业务约定书之前，会计师事务所应当对其自身的胜任能力进行评价。
评价的内容不包括（）。
A.执行审计的能力 B.会计师事务所的独立性
C.保持应有谨慎的能力 D.助理人员的经验
8．管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是（）。
A.存在B.权利和义务C.分类和可理解性 D.计价或分摊
9．作为内部证据的会计记录在（ ）情况下可靠性较强。
A.在外部流转B.经注册会计师验证
C.有健全有效的内部控制制度D.被审计单位管理当局声明
10.注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量（ ）。
A.呈同向变动关系 B.呈反向变动关系C.呈比例变动关系 D.不存在关系
A
11．注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）。
A．为了进行风险评估程序B．收集充分适当的审计证据
C．为了识别和评估财务报表重大错报风险D．控制检查风险
12.财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作对（）发表的审计意见。
A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性B.经济活动
C.财务报表的合法性、公允性D.财务状况、经营成果及现金流量
13.下述提法不正确的有（）。
A.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离
B.注册会计师审计对象可概括为被审计单位的经济活动
C.注册会计师审计、政府审计和内部审计三类审计机构共同构成我国审计监督体系，其中，政府审计处于主导地位
D.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特点
14.目前,我国审计准则中提出的审计方法是（）。
A.账项基础审计B.制度基础审计C.财务基础审计D.风险导向审计
15．注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是（）。
A．验资B．财务报表审阅
C．对财务报表信息执行商定程序D．预测性财务信息审核
16．下列各项中，能够成为中国注册会计师协会团体会员的是（）。
A.会计师事务所B.5名以上注册会计师组成的科研团体
C.企业集团D.注册会计师理事会
17．在我国，有限责任事务所的注册资本不少于人民币（ ）。
A．30万元B．250万元C．200万元D．100万元
18．如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。
A、以或有收费形式收取审计费用B、对该报表发表非标准无保留意见
C、将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组D、拒绝承接业务或解除业务约定
19．下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（）。
A.注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务
B.某项目经理多年对ABC公司审计，由于对ABC公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度财务报表审计工作
C.注册会计师可以再聘请会计、审计专家协助其工作
D.后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的财务报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前任注册会计师
20．会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，下列陈述的原因中不正确的是（）。
A.广告可能导致同行之间的不正当竞争
B.广告可以提高本会计师事务所的知名度
C.广告可能损害专业服务的精神
D.注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估
二、判断题
1．在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报。
（）
√
2．如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。
3.注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。
4统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽样能比采用非统计抽样选取更加适当的样本。
5．风险评估程序中运用的分析程序主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化。
（ ）
6．审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会；
这使注册会计师能够获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体的结论。
7．审计业务是一种保证程度高的鉴证业务，可接受的审计风险应当足够低，以使注册会计师能够合理保证所审计财务报表不含有重大错报。
×
8．在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报。
9．进一步审计程序相对风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。
10．审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。
三、简答题
1．简述实质性分析程序运用的步骤。
解析：
本题考核的知识点为实质性分析程序运用的步骤，参见教材P90。
2．在我国，会计师事务所和注册会计师为什么不能对其能力进行广告宣传以招揽业务？
本题考核的知识点为会计事务所和会计师不能对其能力进行广告宣传来招揽业务的原因，参见教材P68。
四、案例分析题
北京大华会计师事务所于2004年12月30日接受了ABC股份有限公司的审计委托，该公司注册资本为2000万元，审计前会计报表的资产总额为5000万元。
北京大华会计师事务所委派该所注册会计师A和B共同承担ABC公司的审计业务。
他们在计划阶段确定的重要性水平为90万元，而在完成阶段确定的重要性水平100万元。
注册会计师A和B于2005年2月15日完成了对ABC股份有限公司2004年12月31日资产负债表及该年度的利润表、现金流量表的外勤审计工作，在复核工作底稿时，发现以下需要考虑的事项：
（1）由于该公司一幢建于1965年、原值200万元、预计使用年限为50年、已提折旧136万元的办公大楼因为未经核实的原因出现裂缝，经过专家鉴定后将预计使用年限改为40年，决定从2004年起改变年折旧率，但该公司同意在2004年年末报表中作相应披露；
（2）该公司在国外一家联营企业内据称有675000元的长期投资，投资收益为365000元，这些金额已列入2003年的净收益中，但A和B未能取得上面所述的联营企业经审计的会计报表。
受公司记录性质的限制，也未能采取其他程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实；
（3）该公司全部存货占资产总额的50%以上，放置于邻近单位仓库内。
由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序；
（4）由于存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，可能影响即将到期的100万元债务；
（5）2004年11月间，该公司被控侵犯专利权，对方要求收取专利权费并收取罚款，公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定；
（6）由于财务困难，公司没有预付下年度的15万元广告费；
（7）A和B从公司职员处了解到，该公司在2005年5月份将进行大规模人事变动。
【要求】
（1）逐一分析上述7种情况，分别对每种情况指出应出具的审计报告类型，并简要说明理由。
将答案填入下列表格中。
标号
审计报告类型
简明原因
（1）
（2）
（3）
（4）
（5）
（6）
（7）
（2）仅考虑情况
（1）、（5），请代A和B草拟一份审计报告。
本题考核的知识点为审计意见的类型以及审计报告，参见教材P290-303。
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