审计概述注册会计师法律责任章节练习题Word文档下载推荐.docx

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B.应收账款账户余额异乎寻常地高，被审计单位不能加以合理解释

C.营业外收入账户金额不大，与以前5年情况基本一致

D.累计摊销大幅度增加，但被审计单位的有关内部控制健全而有效

4.审计人员对被审单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审单位记录不同：

该企业表示，其仅向被审计单位发出过订货单，但随即就收回了订货要求。

对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。

但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。

你认为审计人员的这种作法属于（　）。

A.重大过失　　　　B.没有过失C.普通过失　　 

D.欺诈

5.甲公司是一家上市公司，其年度财务报表一直由乙会计师事务所实施审计。

2007年公司因债务纠纷及发生巨额亏损而破产，考虑到甲公司虽未破产清算但已无偿债能力，股民丙认为注册会计师在2006年审计报告未对其可持续经营进行说明而向法院提起诉讼，要求赔偿其巨额损失。

以下判断正确的是（　）。

A.股民丙可作为利害关系人提起诉讼

B.股民丙可单独对乙会计师事务所提出控告

C.注册会计师不需要承担民事赔偿

D.应先由甲公司赔偿股民丙的损失

6.根据《司法解释》的相关规定，人民法院确定会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任时，应该确定赔偿顺位，下列有关赔偿顺位和最高限额的规定中错误的是（）。

A.应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失

B.被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任

C.应先由会计师事务所在其不实审计金额范围内赔偿利害关系人的损失

D.会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限

7.注册会计师法律责任正在逐步扩展，以下有关注册会计师职业受到影响甚至受到阻碍或冲击的原因的表述中，不恰当的是（）。

A．消费者利益的保护主义兴起B．诉讼爆炸

C有关保险的新概念得到运用D．所有商业领域注册会计师的参与与日俱增

8.关于经营失败与审计失败的下列表述中，不恰当的是（）。

A．经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，无法满足投资者的预期

B.审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见

C．审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性

D.经营失败必然会导致审计失败

9.以下关于注册会计师过失的说法中，不正确的是（）。

A．过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎

B．普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求

C．重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计

D．注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失

10.注册会计师减少过失和防止欺诈的基本要求不包括（）。

A．强化执业监督B．保持执业谨慎C．签订业务约定书D．增强执业独立性

11.以下关于注册会计师避免法律诉讼的具体措施中不能认同的是（）。

A．会计师事务所在承担审计业务时，应当按照业务约定书准则的要求与委托人签订约定书，但在验资业务时可以不要求签约

B．如果一家会计师事务所质量管理不严，很有可能因某一个人或一个部门的原因导致整个会计师事务所遭受灭顶之灾

C．不能苛求注册会计师对于财务报表中的所有错报事项都要承担法律责任，注册会计师是否应承担法律责任，关键在于注册会计师是否有过失或欺诈行为

D．我国《注册会计师法》规定了会计师事务所应当按规定建立职业风险基金办理职业保险

12.如果被审计单位的财务报表中存在重大错报，则在下列情况下很可能在诉讼中被判为重大过失的有（）。

A．注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报但未发现

B.审计人员确实遵守了审计准则，但提出错误的审计意见

C．注册会计师明知道存在重大错报却出具无保留意见的审计报告

D．注册会计师基本上遵循了审计准则的相关要求

13.注册会计师在对ABC股份有限公司2009年度财务报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。

你认为注册会计师的行为属于（）。

A．没有过失B．普通过失C．重大过失D欺诈

14.陈华、周琳对中天科技股份有限公司2009年度财务报表实施了审计，出具了保留意见的审计报告。

事后中天科技公司以陈华、周琳实施的审计程序不符合独立审计准则、审计工作有缺陷为由，对2位注册会计师进行起诉。

在以下起诉理由中，法院可以认可的是（）

A．中天科技公司已对其存在的重大不确定事项在财务报表附注中进行了充分披露，但陈华、周琳并未在其所出具的审计报告的意见段后增加强调事项段

B中天科技公司对其存在的影响持续经营假设的事项已按照陈华、周琳的要求进行了充分的披露，但陈华、周琳却在审计报告的意见段后增加了强调事项段

C对存货实施抽查程序时，陈华、周琳仅仅从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，而没有从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录

D观察固定资产时，仅仅从固定资产明细分类账中选取部分项目追查至固定资产实物，而没有从固定资产实物中选取项目追查至固定资产明细分类账

15.根据最高人民法院2007年6月15日施行的《规定》，即使会计师事务所能够证明存在的下列情形中，仍不能免于民事责任的有（）。

A．已遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的执业谨慎，但仍未能发现被审计单位的资料错误

B因开户银行提供了虚假或不实的对账单等证明文件，尽管会计师事务所保持了必要的执业谨慎，仍未能发现证明文件的虚假或不实

C．已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并与比舞弊嫌疑人员层级更高的管理层或治理层人员专门沟通，但被审计单位仍未能加以纠正

D已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在登记之后抽逃资金

16.A公司是一家上市公司，其年度财务报表一直由B会计师事务所实施审计。

2009年，公司因债务纠纷及发生巨额亏损，导致股民遭到巨大亏损，股民C认为注册会计师在2008年审汁报告中未对其可持续经营进行说明而向法院提起诉讼，要求赔偿其巨额损失。

以下判断中，正确的是（）。

A．注册会计师可作为利害关系人提起诉讼B．股民C可单独对B会计师事务所提出控告

C．注册会计师不需要承担民事赔偿D．应先由A公司赔偿股民C的损失

17.下列能作为会计师事务所免责的事由是（）。

A．在报告中注明：

本报告仅供工商登记使用B．在报告中注明：

本报告仅供工商年检使用

C．在报告中注明：

本报告仅供贵公司内部使用D．在报告中注明：

对舞弊迹象提出警告

18.如果会计师事务所与被审计单位承担连带责任，则（）。

A．应由被审计单位先赔偿，不足部分由会计师事务所赔偿

B．应由会计师事务所先赔偿，不足部分由被审计单位赔偿

C．应由被审计单位先赔偿，不足部分以不实审计金额为限由会计师事务所赔偿

D．由会计师事务所和被审计单位按比例同时赔偿

19.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，会计师事务所可以（）．

A．免除赔偿责任B减轻赔偿责任C．赔偿责任不变D．加重赔偿责任

20.由于Q会计师事务所下属的各个分所均可以Q事务所的名义独立承揽业务，导致某分所为P公司出具虚假审计报告而Q事务所尚不知晓，给Q事务所带来严重影响。

为避免类似情况的再次发生，Q会计师事务所应采取的针对性措施是（）。

A．严格遵循职业道德、专业标准的要求B．建立健全会计师事务所的质量控制制度

C．与委托人签订审计业务约定书D提取风险基金或购买责任保险

21.注册会计师减少过失和防止欺诈的基本要求中不包括（）．

A．签订业务约定书B．增强职业独立性C．强化职业监督D．保持执业谨慎

二、多项选择题

1.下列说法不正确的有（）。

A.如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为，注册会计师尽管完全按照审计准则执业，有时也不能发现某项重大舞弊行为，但是注册会计师仍然存在过失，需要承担法律责任

B.会计师事务所出具的审计报告如有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，无论何种原因均应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任

C.只要注册会计师未查出被审单位财务报表中的错报，则必须承担法律责任

D.注册会计师明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告，应属于重大过失

2.随着我国社会主义市场经济的不断发展，会计师事务所的民事责任问题引起社会各界关注，所以最高人民法院发布了相关的《司法解释》，其中保证注册会计师行业发展的措施有（）。

A.承认执业准则的法律地位，为司法解释的相关规定奠定基础

B.明确此类诉讼的条件和诉讼主体列置等程序规定，防止滥诉

C.认定过错责任的具体操作规则，以便准确认定会计师事务所的民事责任

D.完善不承担责任和减轻责任的事由，实现损失的公平负担

3.一般而言，如果注册会计师在执业过程中存在以下情况，则有可能导致承担刑事责任的情况有（　）。

A.承担验资业务时提供虚假材料B.给委托人、其他利害关系人造成损失

C.因过失提供了有重大遗漏的审计报告D.在代理记账过程中故意提供虚假证明文件

4.如果注册会计师没有查出被审计单位财务报表中存在的错报，在以下（）条件同时被满足的情况下，注册会计师才可能被判处负重大过失相应的法律责任。

A.错报是重大的B.注册会计师没有运用适当的实质性程序

C.注册会计师具有不良动机D.被审计单位的内部控制有效

5.注册会计师李明审计昌盛公司2006年度财务报表，并出具了无保留意见审计报告。

其后，昌盛公司发现小额银行存款被贪污，因而控告注册会计师李明工作有过失。

对此，注册会计师李明提出下列申诉，有效的申诉包括（　）。

A.按照审计准则进行财务报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，注册会计师李明并无过失

B.注册会计师李明所提供的服务是财务报表审计，不是对错误与舞弊的专门审计

C.注册会计师李明未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其审计助理人员编制，注册会计