合并会计报表中存货项目“四步抵销法”探讨Word文件下载.doc
《合并会计报表中存货项目“四步抵销法”探讨Word文件下载.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《合并会计报表中存货项目“四步抵销法”探讨Word文件下载.doc(5页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
![合并会计报表中存货项目“四步抵销法”探讨Word文件下载.doc](https://file1.bdocx.com/fileroot1/2022-10/6/6cffc4b6-f377-46c5-8e1c-6331b6fdcaba/6cffc4b6-f377-46c5-8e1c-6331b6fdcaba1.gif)
8年12月31日,A商品每件可变现净值为1.8万元;
中熙公司对A商品计提存货跌价准备10万元。
9年中熙公司对外销售A商品10件,每件销售价格为1.8万元。
9年l2月31日,中熙公司年末存货中包括从正保公司购进的A商品40件,A商品每件可变现净值为1.4万元。
A商品存货跌价准备的期末余额为24万元。
假定正保公司和中熙公司适用的所得税税率均为25%。
要求:
编制20×
8年和20×
9年与存货有关的抵销分录。
正保公司20×
9年编制的与内部商品销售有关的抵销分录如下:
(1)20×
8年抵销分录------分四步走
①第一步:
抵销未实现的收入、成本和利润
借:
营业收入400(200×
2)
贷:
营业成本375
存货25[50×
(2-1.5)]
②第二步:
因抵销存货中未实现内部销售利润而确认的递延所得税资产
递延所得税资产6.25(25*25%)
所得税费用6.25
③第三步:
抵销计提的存货跌价准备
存货--存货跌价准备10
资产减值损失10
④第四步:
抵销与计提存货跌价准备有关的递延所得税资产
所得税费用2.5(10*25%)
递延所得税资产2.5
(2)20×
9年抵销分录
A、先按照四步走的原则,处理20×
8年合并中的事项:
抵销期初存货中未实现内部销售利润及递延所得税资产
未分配利润--年初25
营业成本25
因抵销理20×
8年存货中未实现内部销售利润而确认的递延所得税资产
递延所得税资产6.25
未分配利润--年初6.25
抵销理20×
8年计提的存货跌价准备
未分配利润--年初10
8年与计提存货跌价准备有关的递延所得税资产
未分配利润--年初2.5
以上四步思路同20×
8年的处理基本是一致的,不同点在上年涉及损益类的科目20×
9年要在“未分配利润-年初”反映.
B、同样按照4步走的办法抵销20×
9年的业务:
营业成本20
存货20[40×
因抵销存货中未实现内部销售利润而确认的递延所得税资产(20*25%=5),因为起初已确认50*25%=6.25,因此要冲回6.25-5=1.25
所得税费用1.25
递延所得税资产1.25
分析:
本期中熙公司因销售A商品10件,结转跌价准备2(10/50×
10),期末计提跌价准备16,期末跌价准备余额24(10-2+16),这两个业务全部抵销。
结转跌价准备的抵销
营业成本2(10/50×
10)
存货--存货跌价准备2
计提跌价准备的抵销
存货--存货跌价准备16
资产减值损失16
抵销与计提(结转)存货跌价准备有关的递延所得税资产
与结转存货跌价准备有关的递延所得税资产的抵销
递延所得税资产0.5(2*25%)
所得税费用0.5
与计提存货跌价准备有关的递延所得税资产的抵销
所得税费用4(16*25%)
递延所得税资产4
C、站在集团角度上分析计提减值情况
期末存货的成本为60(1.5*40),可变现净值为56(1.4*40),应计提减值4万元,计提20×
9存货减值:
资产减值损失4
存货--存货跌价准备4
确认因计提减值的递延所得税资产
所得税费用1(4*25%)
递延所得税资产1
以后年度的抵销首先按四步法处理20×
9年的业务,最后再站在集团角度上分析减值计提(转回)等情况。