中级会计职称会计实务考试真题及答案解析Word下载.doc
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未对该批B原材料计提存货跌价准备。
工程试运转生产的产品完工转为库存商品。
该库存商品成本中耗用B原材料的增值税额为3.4万元，经税务部门核定可以抵扣；
该库存商品的估计售价（不含增值税）为38.3万元。
（8）工程达到预定可使用状态并交付使用。
（9）剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续。
要求：
根据以上资料，逐笔编制乙公司相关业务的会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；
答案中的金额单位用万元表示）
「答案」
（1）
借：
工程物资234
贷：
银行存款234
（2）
在建工程210.6
工程物资210.6
（3）
在建工程117
原材料——A原材料100
应交税费——应交增值税（进项税额转出）17
（4）
在建工程114
应付职工薪酬114
（5）
营业外支出45
其他应收款5
在建工程50
（6）
在建工程40
银行存款40
（7）
在建工程 25
原材料——B原材料 20
银行存款 5
库存商品38.3
在建工程38.3
（8）
固定资产418.3
在建工程418.3（210.6＋117＋114－50＋40＋25－38.3）
（9）
原材料20[23.4/（1＋17％）]
应交税费——应交增值税（进项税额）3.4[23.4/（1＋17％）×
17％]
工程物资23.4（234－210.6）
五、计算题1知识点类似。
2.京雁公司和甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；
年末均按实现净利润的10%提取法定盈余公积。
假定产品销售价格均为不含增值税的公允价格。
2007年度发生的有关交易或事项如下：
（1）1月1日，京雁公司以3200万元取得甲公司有表决权股份的60%作为长期股权投资。
当日，甲公司可辨认净资产的账面价值和公允价值均为5000万元；
所有者权益为5000万元，其中股本2000万元，资本公积1900万元，盈余公积600万元，未分配利润500万元。
在此之前，京雁公司和甲公司之间不存在关联方关系。
（2）6月30日，京雁公司向甲公司销售一件A产品，销售价格为500万元，销售成本为300万元，款项已于当日收存银行。
甲公司购买的A产品作为管理用固定资产，于当日投入使用，预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
（3）7月1日，京雁公司向甲公司销售B产品200件，单位销售价格为10万元，单位销售成本为9万元，款项尚未收取。
甲公司将购入的B产品作为存货入库；
至2007年12月31日，甲公司已对外销售B产品40件，单位销售价格为10.3万元；
2007年12月31日，对尚未销售的B产品每件计提存货跌价准备1.2万元。
（4）12月31日，京雁公司尚未收到向甲公司销售200件B产品的款项；
当日，对该笔应收账款计提了20万元的坏账准备。
（5）4月12日，甲公司对外宣告发放上年度现金股利300万元；
4月20日，京雁公司收到甲公司发放的现金股利180万元。
甲公司2007年度利润表列报的净利润为400万元。
（1）编制京雁公司2007年12月31日合并甲公司财务报表时按照权益法调整相关长期股权投资的会计分录。
（2）编制京雁公司2007年12月31日合并甲公司财务报表的各项相关抵销分录。
（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录；
不要求编制与抵销内部交易相关的递延所得税抵销分录；
「答案」
（1）编制京雁公司2007年12月31日合并甲公司财务报表时按照权益法调整相关长期股权投资的会计分录
长期股权投资240
投资收益240
（2）编制京雁公司2007年12月31日合并甲公司财务报表的各项相关抵销分录
①固定资产业务抵销
营业收入500
营业成本300
固定资产——原价200（500－300）
固定资产——累计折旧20（200/5×
6/12）
管理费用20
②存货业务抵销
营业收入2000
营业成本1840
存货160
「或：
营业成本2000
营业成本160
存货160」
存货——存货跌价准备160
货：
资产减值损失160
③债权债务抵销
应付账款2340
应收账款2340
应收账款——坏账准备20
资产减值损失20
④投资业务抵销：
股本2000
资本公积1900
盈余公积640
未分配利润——年末560
商誉200（3200－5000×
60％）
长期股权投资3260
少数股东权益2040[（2000＋1900＋640＋560）×
40％]
投资收益240（400×
少数股东损益160（400×
40％）
未分配利润——年初500
本年利润分配——提取盈余公积40（400×
10％）
——应付股利300
未分配利润——年末560
五、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。
凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
1.甲上市公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；
除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；
所售资产未发生减值；
销售商品为正常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价格；
商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。
（1）2007年12月甲公司发生下列经济业务：
①12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。
协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还甲公司；
甲公司按A公司对外销售价格的1%向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。
该W商品单位成本为2万元。
12月31日，甲公司收到A公司开来的供销清单，已对外销售W商品60件；
甲公司开具的增值税专用发票注明：
销售价格180万元，增值税额30.6万元；
同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。
②12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元；
该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。
③12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。
12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30%.至12月31日，实际发生劳务成本40万元（假定均为职工薪酬），估计为完成合同还将发生劳务成本90万元（假定均为职工薪酬）。
该项劳务应交营业税（不考虑期他流转税费），税率为5%.假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。
④12月15日，出售确认为交易性金融资产的D公司股票1000万股，出售价款3000万元已存入银行。
当日出售前，甲公司持有D公司股票1500万股，账面价值为4350万元（其中，成本为3900万元，公允价值变动为450万元）。
12月31日，D公司股票的公允价值为每股3.30元。
⑤12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。
发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元；
发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。
产品已发放给职工。
⑥12月31日，采用分期收款方式向E公司销售Z大型设备一套，合同约定的销售价格为3000万元，从2008年起分5年于每年12月31日收取。
该大型设备的实际成本为2000万元。
如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2500万元。
商品已经发出，甲公司尚未开具增值税专用发票。
（2）2007年甲公司除上述业务以外的业务的损益资料如下：
单位：
万元
项 目 金 额
一、营业收入5000
减：
营业成本4000
营业税金及附加 50
销售费用200
管理费用300
财务费用30
资产减值损失0
加：
公允价值变动收益0
投资收益100
二、营业利润520
营业外收入 70
营业外支出 20
三、利润总额570
（1）根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。
（2）计算甲公司2007年度利润表部分项目的金额，结果填入答题纸第9页所附表格。
（1）根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录
①12月1日：
发出商品200（100×
2）
库存商品200
12月31日
应收账款210.6
主营业务收入180
应交税费——应交增值税（销项税额）30.6
主营业务成本120（60×
发出商品120
银行存款208.8
销售费用1.8
②12月5日
主营业务收入100
应交税费——应交增值税（销项税额）17
应收账款117
库存商品70
主营业务成本70
③12月10日
银行存款20
预收账款20
劳务成本40
应付职工薪酬40
预收账款60
其他业务收入60（200×
30％）
其他业务成本39[（40＋90）×
30％]
劳务成本39
营业税金及附加3
应交税费——应交营业税3（60×
3％）
④12月15日
银行存款3000
交易性金融资产——成本2600（3900×
1000/1500）
——公允价值变动300（450×
公允价值变动损益300
投资收益300
交易性金融资产——公允价值变动200[500×
3.3－（4350－2600－300）]
公允价值变动损益200
⑤12月31日
生产成本
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