初级会计实务Word文档下载推荐.docx

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文化艺术、体育等各种奖金；

（44）各种劳保、福利费用以及国家规定的对）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

个人的其他支出；

（一）现金的使用范围

（一）现金的使用范围一、库存现金一、库存现金使用范围使用范围（55）向个人收购农副产品和其他物资的价款；

）向个人收购农副产品和其他物资的价款；

（66）出差人员必须随身携带的差旅费；

）出差人员必须随身携带的差旅费；

（77）结算起点（）结算起点（10001000元人民币）以下的零星支出元人民币）以下的零星支出；

（88）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

除上述情况可以使用现金除上述情况可以使用现金支付外，其他款项的支付支付外，其他款项的支付均应通过银行转账结算。

均应通过银行转账结算。

一、库存现金一、库存现金企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。

存现金的总分类核算和明细分类核算。

现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

顺序逐笔登记。

（二）现金的账务处理

（二）现金的账务处理借方登记现金的增加，借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。

期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。

一、库存现金一、库存现金借：

待处理财产损溢借：

待处理财产损溢贷：

库存现金贷：

库存现金11、现金现金短缺短缺：

22、现金、现金溢溢余余：

（三）现金的清查（三）现金的清查企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。

有溢余或法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。

有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目，经批准后再作短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目，经批准后再作出最后的处理。

出最后的处理。

借：

库存现金借：

库存现金贷：

贷：

待处理财产损溢待处理财产损溢一、库存现金一、库存现金现金现金短缺短缺的的具体账务处理：

具体账务处理：

（11）由责任人赔偿部分，计入“其他应收款”）由责任人赔偿部分，计入“其他应收款”借：

其他应收款借：

其他应收款贷：

待处理财产损溢贷：

待处理财产损溢（22）无法查明原因的，计入“管理费用”）无法查明原因的，计入“管理费用”借：

管理费用借：

管理费用贷：

待处理财产损溢待处理财产损溢一、库存现金一、库存现金现金现金溢余溢余的具体账务处理：

的具体账务处理：

（11）应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付）应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”款”借：

其他应付款贷：

其他应付款（22）无法查明原因的，计入“营业外收入”）无法查明原因的，计入“营业外收入”借：

待处理财产损溢待处理财产损溢贷：

营业外收入营业外收入二、银行存款二、银行存款

（一）银行存款的账务处理

（一）银行存款的账务处理企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。

借方登记企业银行存款的增加，借方登记企业银行存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少，贷方登记企业银行存款的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的银行期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款的金额。

存款的金额。

二、银行存款二、银行存款

（二）银行存款的核对

（二）银行存款的核对企业已收款企业已收款企业已付款企业已付款银行已收款银行已收款银行已付款银行已付款银行尚未收款银行尚未收款银行尚未付款银行尚未付款企业尚未收款企业尚未收款企业尚未付款企业尚未付款企业余额大企业余额大银行余额大银行余额大银行余额大银行余额大企业余额大企业余额大“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少核对，至少每月每月核对一次。

如有差额，应编制“银核对一次。

如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节。

行存款余额调节表”调节。

二、银行存款二、银行存款银行存款余额调节表单位：

元银行存款余额调节表单位：

元银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据。

银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据。

项目项目金额金额项目项目金额金额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额银行对账单余额银行对账单余额加：

银行已收、企业未加：

银行已收、企业未收款收款加：

企业已收、银行未收款加：

企业已收、银行未收款减：

银行已付、企业未减：

银行已付、企业未付款付款减：

银行已付、企业未付减：

银行已付、企业未付款款调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额三、其他货币资金三、其他货币资金存出投资款存出投资款主要包括主要包括银行汇票存款银行汇票存款银行本票存款银行本票存款信用卡存款信用卡存款信用证保证金信用证保证金存款存款银行银行本票本票定额定额不定额不定额按使用对象单位卡按使用对象单位卡个人卡个人卡按等级金卡按等级金卡普通普通卡卡按交备用金贷记卡按交备用金贷记卡准贷记卡准贷记卡外埠存款外埠存款银行汇票银行汇票的的提示付款期限为出票提示付款期限为出票日起一个月日起一个月银行本银行本票票的提示付的提示付款期限为出票日起款期限为出票日起最长不超过两个月最长不超过两个月。

第二节应收及预付款项第二节应收及预付款项一、应收票据一、应收票据二、应收账款二、应收账款三、预付账款三、预付账款四、其他应收款四、其他应收款五、应收款项减值五、应收款项减值一、应收票据一、应收票据

（一）应收票据的概念

（一）应收票据的概念应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的到的商业汇票。

商业汇票。

商业汇票商业汇票的付款期限，最长不得超过的付款期限，最长不得超过六个月六个月分为分为商业商业承兑汇票承兑汇票和和银行银行承兑汇票承兑汇票承兑人承兑人不同不同一、应收票据一、应收票据

（二）应收票据的账务处理

（二）应收票据的账务处理1、取得应收票据、取得应收票据：

应收票据借：

应收票据贷：

主营业务收入贷：

主营业务收入等等应交税费应交税费应交增值税应交增值税（销项税额销项税额）2、收回到期票款收回到期票款：

银行存款借：

银行存款贷：

应收票据贷：

应收票据一、应收票据一、应收票据3、应收票据的转让（换入原材料等）、应收票据的转让（换入原材料等）：

材料采购借：

材料采购/原材料原材料/库存商品等库存商品等应交税费应交税费应交增值税应交增值税（进项税额进项税额）贷：

应收票据4、应收票据贴现：

、应收票据贴现：

银行存款财务费用财务费用（贴现息）贴现息）贷：

应收票据二、应收账款二、应收账款应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

没有单独设置“预收账款”科目的企业，预收没有单独设置“预收账款”科目的企业，预收的款项通过“应收账款”的贷方反映。

的款项通过“应收账款”的贷方反映。

合同或协议价款（合同或协议价款（不公允的除外不公允的除外）；

）；

增值税销项税额；

代购货单位垫付的包装费、运杂费代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

等。

应收账应收账款的款的入入账价值账价值（一一）应收账款的内容应收账款的内容二、应收账款二、应收账款1、商业折扣：

销售商品时已经发生，按扣除商业、商业折扣：

销售商品时已经发生，按扣除商业折扣后的净额确认主营业务收入。

即按折扣后金额折扣后的净额确认主营业务收入。

即按折扣后金额确认应收账款。

确认应收账款。

22、现金折扣：

分为总价法和净额法。

、现金折扣：

总价法：

入账时不考虑现金折扣，按总价确认总价法：

入账时不考虑现金折扣，按总价确认主营业务收入；

实际发生现金折扣时计入财务费用主营业务收入；

实际发生现金折扣时计入财务费用。

应收账款借：

应收账款贷：

主营业务收入（总价总价）借：

银行存款财务费用财务费用（现金折扣现金折扣）贷：

应收账款贷：

应收账款

（二）应收账款的账务处理

（二）应收账款的账务处理二、应收账款二、应收账款（11）入账时全额确认收入：

）入账时全额确认收入：

主营业务收入应交税费应交税费应交增值税应交增值税（销项税销项税额额）（22）实际发生发生折让时：

）实际发生发生折让时：

主营业务收入借：

主营业务收入应交税费应交税费应交增值税应交增值税（销项税额销项税额）贷：

应收账款3、销售折让、销售折让44、应收票据长期无法收回的转作应收账款、应收票据长期无法收回的转作应收账款：

应收票据三、预付账款三、预付账款预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。

预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。

预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”账款”科目，而将预付的款项通过“应付账款”科目核算。

科目，而将预付的款项通过“应付账款”科目核算。

（1）企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时）企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时：

预付账款借：

预付账款贷：

银行存款贷：

银行存款

（一）预付账款的定义

（一）预付账款的定义

（二）预付账款的账务处理

（二）预付账款的账务处理三、预付账款三、预付账款（3）当预付货款小于采购货物所需支付的款项）当预付货款小于采购货物所需支付的款项时应将不足部分补付：

时应将不足部分补付：