初级会计实务各章公式汇总初级会计专业技术资格考试适用_精品文档Word文件下载.doc
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存货单位成本
本月月末库存存货成本=月末库存存货的数量×
单位存货成本
或:
本月月末库存存货成本=月初库存存货的实际成本+本月收入存货的实际成本-本月发出存货的实际成本
④移动加权平均法:
(每次购货均需核算单位成本)
存货单位成本=(原有库存存货的实际成本+本次进货的实际成本)÷
(原有的库存数量+本次购入存货数量)
本次发出的存货成本=本次发出的存货数量×
本次发出存货单位成本
本月月末存货单位成本
u材料成本差异的核算
材料成本差异=实际成本-计划成本
本期材料成本差异率=(期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异)÷
(期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本)×
100%
发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×
本期材料的成本差异率(材料成本差异率为正数时,贷方记材料成本差异;
材料成本差异率为负数时,借方记材料成本差异)
u商业流通企业库存商品的日常核算:
①毛利率法:
毛利率=(销售毛利÷
销售净额)×
100%=(销售额-销售成本)÷
销售额×
100%=〔1-(销售成本÷
销售额)〕×
销售额=商品销售收入-销售退回与折让
销售毛利=销售额×
毛利率
销售成本=销售额-销售毛利
期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本
②售价金额核算法:
商品进销差价=商品售价-商品进价
商品进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价)÷
(期初库存商品售价+本期购入商品售价)×
本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入×
商品进销差价率
本期销售商品的成本=本期商品销售收入-本期销售商品应分摊的商品进销差价
期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购入商品的进价成本-本期销售商品的成本
u持有至到期投资
持有至到期投资的摊余成本=起初摊余成本+本期计提的利息(期初摊余成本×
实际利率)-本期收到的利息(分期付息债券面值×
票面利率)和本金-本期计提的减值准备
持有至到期投资利息调整额(资产负债表日)=投资收益(摊余成本×
实际利率)与应收利息(账面价值×
票面利率)的差额
u金融资产处置时应确认的投资收益
①交易性金融资产出售时应确认的投资收益
=出售时实际收到的金额-购买时的入账价值
=出售时的公允价值(一般情况下就是出售时实际收到的金额)与其账面余额之间之间的差额+公允价值变动损益科目转出的金额
②持有至到期投资出售时应确认的投资收益
=实际取得的价款与持有至到期投资账面价值(“成本、利息调整、应计利息”三个明细科目分别结转)之间的差额
-结转已计提的持有至到期投资减值准备
③长期股权投资处置时应确认的投资收益
=实际取得的价款与长期股权投资账面价值(权益法核算时,“成本、损益调整、其他权益变动”三个明细科目分别结转)之间的差额
+结转原计入资本公积的金额(“资本公积-其他资本公积”,也即“长期股权投资-其他权益变动”科目的账面金额)
-结转已计提的长期股权投资减值准备
+尚未领取的现金股利或利润
④可供出售金融资产出售时应确认的投资收益
=实际取得的价款与可供出售金融资产账面余额(“成本、公允价值变动、利息调整、应计利息”四个明细科目分别结转)之间的差额
+结转应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额(资本公积-其他资本公积-可供出售金融资产公允价值变动”科目余额)
-结转已计提的可供出售金融资产减值准备
u固定资产的折旧方法
应计提折旧额=固定资产原价-预计净残值-已计提的固定资产减值准备
账面余额(账户余额)=入账价值=固定资产账面原价
账面净值=固定资产的折余价值=固定资产原价-计提累计折旧
账面价值=固定资产的账面价值-计提累计折旧-计提的减值准备
①年限平均法(每期折旧率、折旧额均相等):
年折旧率=(1-预计净残值率)÷
预计使用寿命(年)
月折旧率=年折旧率÷
12
月折旧额=固定资产原价×
月折旧率
年折旧额=(原价-预计净残值)÷
预计使用年限=原价×
(1-预计净残值)÷
年折旧率
②工作量法:
单位工作量折旧额=〔固定资产原价×
(1-预计净残值)〕÷
预计总工作量
某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×
单位工作量折旧额
③双倍余额递减法(每期折旧率均不变):
年折旧率=2÷
预计使用年限(年)×
月折旧额=每月月初固定资产账面净值×
④年数总和法(年限合计法):
年折旧率=(预计使用寿命-已使用年限)÷
〔预计使用寿命×
(预计使用寿命+1)÷
2〕×
年折旧率=尚可使用年限÷
预计可使用年限的年数总和×
折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×
折旧率
u投资性房地产(以成本模式进行后续计量)
账面余额=账面原价
账面净值=账面余额-累计折旧(摊销)
账面价值=账面余额-累计折旧(摊销)-减值准备
u无形资产
账面余额(账户余额)=入账价值=无形资产的账面原价
账面净值=账面余额-累计摊销
账面价值=账面余额-累计摊销-计提的减值准备
第三章所有者权益
u发行股票时资本公积的核算
资本公积=发行总收入-股本面值-发行费用=溢价收入-发行手续费
u留存收益的核算
可供分配利润=当年实现的净利润(或净亏损)+年初未分配利润(或减年初未弥补亏损)+其他转入
未分配利润(年末)=可供分配利润-当年计提盈余公积-用未分配利润分配现金股利、分配股票等
u所有者权益核算
期末所有者权益总额=期初所有者权益总额+本期增加的所有者权益-本期减少的所有者权益
第四章收入
u劳务完工百分比法计算公式
本期确认的收入=劳务总收入×
本期末止劳务完工进度-以前期间已确认的收入
本期确认的费用=劳务总成本×
本期末止劳务完工进度-以前期间已确认的费用
第五章费用
u费用的组成
费用=成本费用+期间费用
成本费用=营业成本+营业税金及附加
=主营业务成本+其他业务成本+营业税金及附加
期间费用=销售费用+管理费用+财务费用
第六章利润
u综合收益的构成:
综合收益=净利润+其他综合收益
净利润=利润总额-所得税费用
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)
营业收入=主营业务收入+其他业务收入
营业成本=主营业务成本+其他业务成本
u应交所得税的计算
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
当期应交所得税=应纳所得税×
所得税税率
u所得税费用的核算
所得税费用=当期应交所得税+递延所得税
递延所得税=(递延所得税负债期末余额-期初余额)-(递延所得税资产期末余额-期初余额)
第七章财务报告
u资产负债表的编制
“货币现金”项目:
“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额合计数
“应收账款”项目:
“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数,减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的净额
“预付款项”项目:
“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数,减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的净额
“应付账款”项目:
“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数
“预收款项”项目:
“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数
“存货”项目:
“材料采购(或在途物资)”、“原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计数,减去“代销商品款”、存货跌价准备”科目期末余额后的净额;
采用计划成本或售价核算的企业,同时加上“材料成本差异”或“商品进销差价”的借方余额(或减去贷方余额)
“固定资产”项目:
“固定资产”科目的期末余额,减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的净额
“无形资产”项目:
“无形资产”科目的期末余额,减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的净额
“未分配利润”项目:
“本年利润”科目和“利润分配”科目的期末余额计算填列(如为未弥补亏损,则在本项目内以“一”号填列);
年末结账后,“本年利润”账户已无余额,“未分配利润”项目应根据“利润分配”账户的年末余额直接填列,贷方余额以正数填列,如为借方余额,应以“一”号填列
u利润表的编制
第八章产品成本核算
u通用分配公式
分配率=待分配的费用总额或消耗总量÷
各产品分配标准合计
某产品分配额=分配率×
该产品的分配标准(产品重量、消耗定额、生产工时等)
u材料、燃料、动力的归集和分配
①生产工时分配法
材料、燃料、动力费用分配率=材料、燃料、动力消耗总额÷
分配标准(如产品重量、耗用的原材料、生产工时等)
某种产品应负担的材料、燃料、动力费用=该产品的重量、耗用的原材料、生产工时等×
材料、燃料、动力费用分配率
②材料定额消耗量比例法
某种产品材料定额消耗量=该种产品实际产量×
单位产品材料消耗定额
材料消耗量分配率=材料实际总消耗量÷
各种产品材料定额消耗量之和
某种产品应分配的材料费用=该种产品材料定额消耗量×
材料消耗量分配率×
材料单价
u制作费用的分配
某产品应分配的制造费用=该产品分配标准×
制造费用分配率
制造费用分配率=制造费用总额÷
各产品分配标准之和(分配标准:
产品生产工时、生产工人定额工时、生产工人工资、机器工时、产品计划产量的定额工时等等)
u废品损失和停工损失的核算
①不可修复的废品损失
按废品所耗用实际费用或定额费用计算的损失总额-回收的残值和应收赔款=不可修复废品损失
②可修复的废品损失
返修费用-回收残值和应收账款=可修复废品损失
③停工损失的核算
停工工期的原材料费用、人工费用和制造费用-赔款=停工损失
u生产费用在完工产品和在产品之间的归集和分配
本月完工产品成本=本月发生成本+月初在产品成本-月末在产品成本
①不计算在产品成本法
在产品成本=0
本月完工产品成本=本月发生成本费用
②固定成本计算法
月初在产品成本