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投资收益

银行存款

c.期末计量

（1）公允价值>

帐面余额

交易性金融资产-公允价值变动

公允价值变动损益

（2）允价值借：

d.处置

投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额

（1）按售价与帐面余额之差确认投资收益

贷：

交易性金融资产-成本

　　交易性金融资产-公允价值变动（可借可贷，余额为0）

应收股利或应收利息

（2）按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失

（贷）公允价值变动损益

（借）投资收益

3.应收票据

　　a.取得

　　借：

应收票据（面值）

　　　　贷：

主营业务收入等

　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）

　　b.到期收回

银行存款

　　　贷：

应收票据

　　c.到期未收回

应收帐款

　　d.未到期背书转让

原材料、材料采购、库存商品

　　　　应交税费-应交增值税（进项税额）

　　如有差额“借”或“贷”银行存款

4.应收帐款

a.赊销

主营业务收入

　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）

银行存款（代垫运费）

c.收回货款

应收帐款

发生现金折扣时

　　财务费用

d.改用商业汇票结算

应收票据

5.预付帐款

a.付款

预付帐款

b.给货

材料采购、原材料、库存商品

　　应交税费-应交增值税（进项税额）

C.补付货款

银行存款 

如为收回多预付的款项，则作反

6.坏帐准备

　　当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算-“坏帐准备”科的应提坏帐准备金额或+贷方（或借方）余额

　　结果为正数-补提（借记资产减值损失，贷记坏帐准备）

　　负数-冲销（借记坏帐准备，贷记资产减值损失）

　　a.计提坏帐准备

资产减值损失-计提的坏帐准备

坏帐准备

　　冲减多计提坏帐准备

　　b.应收款项作坏帐转销

　　发生坏帐

　　c.已确认的坏帐又收回

　　已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额

7.存货发出计价方法

c.全月一次加权平均法

加权平均单价=实际成本÷

存货数量

发出存货实际成本=发出数量×

加权平均单价

d.移动平均法

存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本

原有库存存货数量+本次进货数量

本次发出存货成本=本次发出存货数量×

本次发货前存货的单位成本

本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×

本月月末存货单位成本

8.原材料

实际成本法（科目：

原材料在途物资）

计划成本法科目：

材料采购原材料材料成本差异

a采购按实际成本付款

材料采购（实际成本）

b.验收入库按计划成本入

原材料（计划）

材料采购

c.期末结转

超支

材料成本差异

材料采购

节约

d发出材料（计划成本）

生产成本/制造费用/管理费用

原材料

e成本差异率

结转发出材料应负担的差异额

材料成本差异率=（期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额）/（期初材料计划成本+本期购入材料计划成本）

发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×

材料成本差异率

材料成本差异（差异率为负时，如果差异率为正，则作相反分录）

生产成本——基本生产成本

――辅助生产成本

　　　　管理费用

　　　　制造费用

9包装物

生产领用

生产成本

周转材料-包装物

　　按其差额借或贷材料成本差异

随同商品出售不单独计价的包装物

销售费用（实际成本）

　　　　按按其差额借或贷材料成本差异

随同商品出售单独计价的包装物 

1.出售单独计价包装物

其它业务收入

2.结转所售单独计价包装物的成本

其它业务成本

　　　　材料成本差异

11.委托加工物资

发出材料

委托加工物资（实际）

或借或贷材料成本差异借方节约贷方超支

支付加工费运费

委托加工物资

　　应交税费——应交增值税（进项税额）

银行存款应付帐款等

有消费税时

委托加工物资（收回后直接出售）

　　应交税费——应交消费税（收回后继续加工应税消费品）

贷：

应付帐款银行存款等

验收入库

原材料（计划）/周转材料-低值易耗品

委托加工物资（实际）

或借或贷材料成本差异

13.存货清查

盘盈

批准前

原材料（等）

批准后

盘亏

原材料（残料入库）

　　其他应收款（保险或过失人赔偿）

　　管理费用（一般经营损失）

　　营业外支出（非常损失）

附注

非常损失材料要负担增值税

营业外支出

　　　　应交税费-应交增值税（进项税额转出）

14.长期股权投资

成本法取得

长期股权投资

如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时

　　应收股利

宣告现金股利

投资前

应收股利

投资后 

权益法取得初始成本入帐

长期股权投资-成本

分额大，调整初始成本借：

　营业外收入

实现净利润或发生净损失时

实现净利

长期股权投资-损益调整

发生亏损

所有者权益变动

增加

长期股权投资-其他权益变动

资本公积-其他资本公积

减少反之

　　16固定资产折旧方法

　　1）年限平均法年折旧率=（1-预计净残值率）/预计使用寿命（年）

　　　月折旧率=年折旧率/12

　　2）工作量法单位工作量折旧额=〖固定资产原价×

（1-预计净残值率）〗/预计总工作量

　　　某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量×

单位工作量折旧额

　　3）双倍余额递减法年折旧率=2/预计使用寿命（年）

　　年折旧额=（原值-已提折旧和减值准备）×

年折旧率

　　月折旧额=年折旧额/12

　　　　4）年数总和法年折旧率=尚可使用年限/预计使用受命的年数总和

　　　　　　年折旧额=（固定资产原价-预计净残值）×

　　17固定资产折旧

　　借：

制造费用/管理费用/销售费用

累计折旧

　　18固定资产清理固定资产清理

　　帐面价值转入清理、取得出售收入、支付清理费、交纳相关税费等

处理办法：

哪一方差就在哪一方补，固定资产清理余额最后为0

　　净收益转让营业外收入管理费用或净损失转让营业外支出管理费用

　　19固定资产盘盈

　　A.盘盈固定资产借：

固定资产

以前年度损益调整

　　B确定应交所得税借：

以前年度损益调整

应交税费-应交所得税

　　C.结转留存收益借：

盈余公积-法定盈余公积

利润分配-未分配利润

　　20固定资产盘亏

　　A盘亏固定资产借：

待处理财产损益

累计折旧

固定资产

　　　　B.报经批准转销借：

营业外支出-盘亏损失

待处理财产损溢

21无形资产取得银行存款

A研究阶段只能是费用化支出，先借：

研发支出-费用化支出

银行存款、应付职工薪酬等

然后再转入管理费用 

借：

管理费用

B开发阶段既可费用化又可资本化

费用化同上，资本化时先

研发支出-资本化支出

形成无形资产时，再

无形资产

研发支出-资本化支出　　

22无形资产摊消

管理费用（其他业务成本、制造费用等） 

累计摊销

　　23无形资产处置

累计摊销

无形资产减值准备