中级财务业务题1_精品文档文档格式.doc
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应收账款——A公司6000
——B公司4000
（2）2009年末应计提的减值准备=650000*5%-（30000-10000）=12500
借：
资产减值损失12500
坏账准备12500
（3）借：
应收账款——B公司4000
贷：
坏账准备4000
借：
银行存款4000
应收账款——B公司4000
（4）2010年末应计提的减值准备=580000*5%-（32500+4000）=-7500
坏账准备7500
资产减值损失7500
2、某企业在存货清查中发现盘盈甲材料200件，实际单位成本20元；
发现乙材料损毁1000千克，实际单位成本25元，单位残料价值5元。
经查实：
甲材料盘盈是由于收发计量上的误差造成的，经批准转销冲减管理费用；
乙材料毁损中属于因自然损耗产生的定额内合理亏损为200千克；
乙材料毁损中由于仓管人员疏忽而造成的损失2000元，应由过失人赔偿；
对于非常损失造成的乙材料损毁，应向保险公司索赔8000元；
残料作价入库；
扣除过失人和保险公司赔款和残料价值后的材料毁损，经上级批准计入管理费用。
要求：
根据上述资料编制有关会计分录。
（1）甲材料盘盈：
借：
原材料——甲材料4000
贷：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4000
借：
管理费用4000
（2）乙材料毁损：
借：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢25000
贷：
原材料——乙材料25000
管理费用5000
贷：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5000
其他应收款——保管人员2000
——保险公司8000
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢10000
原材料——乙材料2000
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2000
管理费用8000
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢8000
3、某企业为增值税一般纳税人，发生下列经济业务：
（1）4月5日销售产品一批，价款20000元，增值税3400元，共计23400元，收取带息商业承兑汇票一张，票面利率为6%，付款期限为2个月；
（2）到期日，购买单位没有支付票据款；
（3）8月2日销售产品一批，价款30000元，增值税5100元，共35100元，收取不带息银行承兑汇票一张，付款期限为4个月；
（4）11月7日，将8月2日收取的银行承兑汇票贴现，银行贴现率为8%。
根据以上资料，逐笔编制会计分录（票据到期价值和贴现金额的计算均应列出计算过程）。
应收票据23400
贷：
主营业务收入20000
应交税费——应交增值税（销项税额）3400
（2）商业汇票利息＝{（23400*6%）÷
12}*2＝234
借：
应收账款23634
贷：
应收票据23400
财务费用234
（3）借：
应收票据35100
主营业务收入30000
应交税费——应交增值税（销项税额）5100
（4）贴现息＝{（35100*8%）÷
360}*25＝195
借：
银行存款34905
财务费用195
应收票据35100
4、海河公司于2009年2月1日从证劵市场上购买黎明公司的股票3000股，每股购买价格10元，另支付交易手续费以及印花税1000元，款项以银行存款支付。
2009年6月30日，黎明公司股票价格涨到每股13元，河海公司确认股票价格变动。
2009年8月8日，河海公司将持有的黎明公司的股票全部售出，每股售价15元。
根据以上资料，编制河海公司有关股票投资的会计分录。
（1）购买股票时：
借：
交易性金融资产——成本30000
投资收益1000
银行存款31000
（2）确认公允价值变动：
交易性金融资产——公允价值变动9000
贷：
公允价值变动损益9000
（3）出售交易性金融资产：
借：
银行存款45000
交易性金融资产——成本30000
—公允价值变动9000
投资收益6000
公允价值变动损益9000
投资收益9000
5、甲公司于2009年2月购入一条需要安装的生产线，增值税专用发票上注明的价款150000，增值税进项税额25500元，另支付运杂费4000元，款项均以银行存款支付。
该设备当月安装完毕并交付使用，发生安装费用5000元，款项均以银行存款支付。
该设备预计残值收入9000，预计使用年限5年。
（1）计算设备的入账价值，并编制会计分录；
（2）用平均年限法计算设备2010年的折旧额。
（1）购入设备时：
在建工程154000
应交税费——应交增值税（进项税额）25500
银行存款179500
（2）发生安装费用时：
在建工程5000
银行存款5000
（3）设备安装完毕：
固定资产159000
在建工程159000
（4）平均年限法：
2010年折旧额＝（159000-9000）÷
5＝30000
6.2009年1月1日，甲公司与华信公司协议商定，接受华信公司以一项专利作价投资。
经评估，该专利价值为30000。
该专利有效使用期为10年。
2010年1月1日甲公司将专利权转让给乙公司，实际取得转让收入30000元，款项已存入银行，转让无形资产的营业税税率为5%。
（1）编制甲公司取得无形资产的会计分录。
（2）编制甲公司2009年无形资产摊销的会计分录。
（3）编制甲公司转让无形资产的会计分录。
无形资产30000
实收资本30000
（2）借：
管理费用3000
贷：
累计摊销3000
银行存款30000
累计摊销3000
无形资产30000
应交税费——应交营业税1500
营业外收入1500
7、华信公司为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本核算。
2009年8月，发生以下经济业务：
（1）8月2日，向常辉公司购入甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明：
价款80000元，增值税额13600元，材料已经验收入库，款项尚未支付；
（2）8月5日，向红星公司采购乙材料一批，取得的增值税专用发票上注明：
价款20000元，增值税额3400元，材料已经验收入库。
华信公司开出银行承兑汇票用来抵付上述价款。
（3）8月12日，用银行存款交付本月增值税10000元。
（4）8月15日，委托外单位加工应纳消费税的丁材料，发出材料的实际成本为160000元，支付加工费20000元，增值税3400元，受托方代缴的消费税20000元；
（5）8月31日，上述委托加工物资全部收回验收入库，用于连续生产应税消费品。
请编制会计分录。
原材料——甲材料80000
应交税费——应交增值税（进项税额）13600
应付账款93600
（
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