CPA会计所有会计分录大汇总_精品文档Word文档格式.doc

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1131应收账款 6

1、发生 6

2、发生现金折扣 6

3、发生销售折让、退货 6

4、计提坏账准备（备抵法） 6

5、发生坏帐并核销 7

1133其他应收款 7

6、确认的坏帐又收回 7

1151预付账款 7

1、收到 7

2、付款和不足部分补付 7

1211原材料（存货） 7

1、存货取得 7

2、存货日常事务 8

3、计划成本法 9

4、成本计价：

零售价法 9

5、成本计价：

毛利率法 9

6、盘存 10

1221包装物 10

1261委托代销商品 10

1271受托代销商品 10

1251委托加工物资 11

1281存货跌价准备（存货期末计价） 11

1101短期投资 11

1、取得时 11

2、收到投资前宣告现金股利 12

3、持有期间获取股利 12

4、部分出售 12

5、全部出售、处理 12

1102短期投资跌价准备 12

1401长期股权投资 12

1、成本法 12

2、权益法 14

4、成本法转权益法 16

1402长期债权投资 17

1、债券投资 17

1421长期投资减值准备 19

1431委托贷款 19

1501固定资产 19

1、取得 19

2、1502折旧 21

3、后续支出 22

4、处置 22

5、期末计价 22

1801无形资产 23

1取得 23

2摊销 23

3、1805无形资产减值准备 23

4出售 24

二、负债类 24

2101短期借款 24

2111应付票据 24

2121应付账款 24

1、发生现金折扣 24

2、债务豁免、无法支付的应付账款 24

2131代销商品款 24

2151应付工资 24

2153应付福利费 25

2161应付股利 25

1、当年利润分配 25

2、股东会通过决议 25

3、实际支付 25

2171应交税金 26

217101应交增值税 26

1、本月交纳本月增值税 26

2、本月交纳上月增值税 26

未完待续……… 26

资产类

1001现金

1、用于备用金

a、发生时：

借：

其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）

贷：

现金

b、报销时：

管理费用（等费用科目）

报销后补足余额

2、现销货款结清

借：

贷：

主营业务收入（或其他业务收入）

应交税金-应交增值税（销项税）

3、接受捐赠

第一步：

借：

贷：

待转资产价值-接收货币性资产价值

第二步：

缴纳所得税借：

资本公积-其他资本公积

应交税金-应交所得税

4、现金清查

一经发现首先全部记入“待处理财产损溢-待处理流动资产损益”

a、盈余借：

待处理财产损溢-待处理流动资产损益

营业外收入（无法查明）

其它应付款一应付X单位或个人

b、短缺借：

管理费用（无法查明）

其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）

贷：

待处理财产损溢-待处理流动资

5、投资者投入

贷：

实收资本（或股本）-x公司

1002银行存款

1、现金缴存

银行存款

贷：

2、提取现金

3、补贴收入、退税

贷：

补贴收入

4、投资者投入

贷：

股本（实收资本）

若产生资本溢价产生差价记入“资本溢价”

5、结汇

银行存款-人民币

财务费用-汇兑损益……………………………………………………借损贷益

贷：

银行存款-外币

6、购汇

财务费用-汇兑损益……………………………………………………借损贷益

1009其他货币资金

1、取得

借：

其他货币资金-外埠存款（等）

贷：

2、购买原材料

借：

原材料

应交税金-应交增值税（进项税）

其他货币资金-（明细科目）

3、投资转出

短期投资

其他货币资金-存出投资款

1111应收票据

1、收到票据

借：

应收票据

贷：

应收账款（等）

2、带息商业汇票计息

财务费用（一般在中期末和年末计息）

3、申请贴现

借：

财务费用（＝贴现息-本期应计提票据利息）

应收票据（帐面数）

贴现视同贷款（属附追索权的债权转让、融资）

4、已贴现票据到期承兑人拒付

（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：

应收账款-X公司

贷：

银行存款……………

（2）公司银行帐户资金不足借：

贷：

短期借款…………帐户资金不足部分

5、到期托收入帐

借：

6、承兑人到期拒付或无望收回

借：

应收账款……………………………………………此时可计提坏账准备

7、转让、背书票据（购原料）

原材料………………………………………………物资采购、在途物资等

1131应收账款

1、发生

应收账款-X公司…………………………………总价法入帐，扣除商业折扣额

主营业务收入

应交税金－应交增值税（销项税）

2、发生现金折扣

银行存款…………………………………入帐总价-现金折扣（分含税与不含税折扣）

　　财务费用

　贷：

3、发生销售折让、退货

应交税金－应交增值税（销项税）

应收账款

需购货方税务部门开具退货证明，到销货方税务局备案方可开具红字发票

4、计提坏账准备（备抵法）

余额百分比法、销货百分比法、账龄分析法、个别认定法（不是个别计价法）

管理费用-坏帐准备

　贷：

坏账准备

注：

如计提前有借方余额，应提数＝借方余额+本期应提数；

如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（如为负数冲减管理费用）。

5、发生坏帐并核销

1133其他应收款

6、确认的坏帐又收回

应收账款同时：

贷：

坏账准备贷：

《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别：

A、会计：

“应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成

B、税法：

“应收账款”+“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的

1151预付账款

1、收到

预付账款

2、付款和不足部分补付

银行存款……………………………………不足部分补付

如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。

1211原材料（存货）

1、存货取得

A、外购借：

原材料（等）

贷：

应付账款（等）

B、投资者投入借：

实收资本（或股本）

C、非货币性交易取得

（1）支付补价借：

原材料……………固定资产、无形资产等

应交税金-应交增值税（销项税）

银行存款……………支付的补价和相关税费

（2）收到补价借：

银行存款（收到的补价）

贷：

应交税金-应交增值税（销项税）

营业外收入-非货币性交易收益

补价收益＝补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加

D、债务重组取得

（1）支付补价借：

原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费）

应交税金-应交增值税（进项税）

银行存款（＝补价+相关税费）

（2）收到补价借：

原材料（应收账款-进项税-补价+相关税费）

银行存款（补价）

银行存款（相关税费）

E、接受捐赠借：

待转资产价值-接受非现金资产准备

银行存款……………相关税费

月底：

借：

资本公积-接受非现金资产准备

应交税金-所得税

处置：