第二章金融企业会计的核算方法.ppt

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2022/10/20,第二章基本核算方法,2022/10/20,会计方法包括:

核算方法,分析方法,检查方法,基本核算方法,具体核算方法,2022/10/20,金融企业会计基本核算方法,是各项业务处理方法的共性和概括会计科目记账方法会计凭证账务组织会计报表,2022/10/20,第一节会计科目,会计科目是对金融企业资产、负债、所有者权益和损益进行分类汇总反映的类别名称，是分类记载经济业务、设置帐户和确定报表项目的依据。

一、会计科目的意义与设置原则,2022/10/20,银行业统一科目各行系统内统一科目,二、会计科目的分类,

（二）按其与资产负债表的关系分,表内科目表外科目,（三）按资金性质分,资产类负债类资产负债共同类所有者权益类损益类,

（一）按科目使用范围分,2022/10/20,1、银行业统一的会计科目:

是由人民银行和财政部联合颁发的.2、表内科目:

全部列入资产负债表内，用以反映资产、负债增减变化及财务收支情况。

表外科目：

是用以反映或有事项，亦即债权债务或权利责任已经形成，即尚未涉及资金增减变化的会计事项以及保管债券、单证等需要在表外控制的事项。

2022/10/20,例1：

储户王兵从其活期存款中支取现金1000元。

借：

活期储蓄存款王兵1000贷：

现金1000例2：

某客户购买空白现金支票10本，收20元，支票印刷费5元。

付（贷）：

重要空白凭证10备查簿登记借：

现金20贷：

其他业务支出5手续费收入15,2022/10/20,对表外科目进一步解释:

或有事项,或有资产,或有负债,2022/10/20,第二节记帐方法,记帐方法就是在核算时，按照一定的要求，将各项业务和财务活动记入帐户，以反映、监督资产、负债增减变化的一种技术方法。

2022/10/20,复式记帐法,复式记帐法就是对每一项经济业务，都要以对应相等的金额同时在所涉及到的相互联系的两个或两个以上帐户中进行登记的记帐方法。

（表内科目）目前国际上通用的借贷记帐法是一种复式记帐法。

复式记帐法能够全面反映经济活动情况；在复式记帐法下，帐户记录的结果可以进行试算平衡，便于核对、检查帐目。

2022/10/20,2、复式记账法的理论依据：

会计等式资产负债+所有者权益,2022/10/20,3、复式记账法的种类,收付记账法,增减记账法,借贷记账法,以“收”、“付”作为记账符号；用收、付来表示资金、费用和收益的增减变动。

以“增”或“减”作为记账符号；以“同增同减，有增有减”作为记账规则,以“借”或“贷”作为记账符号；以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。

2022/10/20,单式记账法（表外科目）：

单式记账法是指对每项经济业务只通过一个会计科目、一个帐户进行登记，是一种比较简单的不完整的记账方法。

目前，银行会计表外科目采用单式记账方法，即业务发生时记收入，业务注销或冲减时记付出，余额反映未销数额。

2022/10/20,单式记账法举例：

如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记账法记账如下：

收入：

重要空白凭证支票50本如开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如下：

付出：

重要空白凭证支票1本,2022/10/20,借贷记帐法,是以借贷为记帐符号，根据复式记帐原理，对资产、负债、所有者权益及损益的增减变化，按照一定的记帐准则，在帐户中进行记载与反映的一种记帐方法。

2022/10/20,产生与发展产生于13世纪的意大利。

15世纪，借贷记账法在理论上得到比较完善的发展。

重要标志：

算术、几何及比例概要借贷记账法的广泛传播，成为一种国际通用的记账方法。

借贷记账法的记账符号借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号日本人将DE和CR译成借贷中国人谢霖1905年从日本介绍到中国,2022/10/20,1.借贷记账法的账户结构基本结构分为左、右两方，账户的左、右两方分别规定为账户的借方和贷方，以此来反映会计要素的增减变化情况。

究竟哪方登记增加额，哪方登记减少额，则取决于采用的记账方法和账户反映的经济内容。

2022/10/20,1.借贷记账法下账户的基本结构,_总账,年月日,凭证号数,摘要,贷方,余额,借方,借或贷,2022/10/20,左借右贷余额前借或贷是什么表达的是什么意思下面要知道的是怎么记借方,怎么记贷方,2022/10/20,1.借贷记账法下账户的基本结构,_活期存款账,年月日,凭证号数,摘要,贷方,余额,借方,借或贷,1,1,上年结转,支取,存入,支取,借,40000,10000,50000,20000,30000,30000,60000,5,9,20,借,借,借,25,存入,10000,50000,2022/10/20,借方,贷方,账户名称,2022/10/20,账户的结构,借方记什么?

贷方记什么?

余额在哪个方向?

2022/10/20,资产账户的结构,反映各项资产的账户称为资产账户。

资产账户的借方来登记其期初余额和本期增加额，以贷方来登记本期减少额，余额一般在借方。

资产类账户,借方记增加,贷方记减少,余额在借方,2022/10/20,期初余额（借方）+本期借方发生额-本期贷方发生额=期末余额（借方）资产账户的结构,2022/10/20,负债账户结构,负债账户在贷方登记期初余额和本期增加额，在账户的借方登记本期减少额，余额一般在贷方。

负债账户,借方记减少,贷方记增加,余额一般在贷方,2022/10/20,所有者权益类账户结构,所有者权益类账户在贷方登记期初余额和本期增加额，在账户的借方登记本期减少额，余额一般在贷方。

所有者权益类账户,借方记减少,贷方记增加,余额一般在贷方,一个企业账户只有二大类,没有第三类,2022/10/20,期初余额（贷方）+本期贷方发生额-本期借方发生额=期末余额（贷方）负债及所有者权益类账户的结构,2022/10/20,收入费用类账户如何?

资产+费用=负债+所有者权益+收入,2022/10/20,费用类账户的结构,费用类账户的借方来登记其期初余额和本期增加额，以贷方来登记本期减少额，余额一般在借方。

费用类账户,借方记增加,贷方记减少,余额在借方,2022/10/20,收入类账户结构,收入账户在贷方登记期初余额和本期增加额，在账户的借方登记本期减少额，余额一般在贷方。

收入类账户,借方记减少,贷方记增加,余额一般在贷方,2022/10/20,收入、费用、利润账户的结构当收入大于费用时，利润账户余额在贷方，为实现的利润；当收入小于费用时，利润账户余额在借方，为发生的亏损。

通常将利润账户年末余额转入所有者权益，年末一般无余额。

2022/10/20,2022/10/20,各类账户的结构共同性账户“其他往来”、“内部往来”、“待处理财产损溢”等共同性账户的性质视余额所在方向而定。

借方余额，资产类（包括资产与费用）账户；贷方余额，权益类账户（包括负债、所有者权益与收入），又称“双重性账户”。

2022/10/20,2.借贷记账法的记账规则“有借必有贷,借贷必相等”,资产增加记借方,资产减少记贷方,负债所有者权益增加记贷方,负债所有者权益增加记借方,

（1）,

（2）,（3）,（4）,不行,2022/10/20,例1：

用准备金存款购买固定资产例2：

从联社提现金（同类一增一减）资金运用变化形态例3：

把资本公积转增资本（同类一增一减）资金来源变化形态,2022/10/20,例6：

向银行申请贷款例7：

股东追加投资，用货币形式异类同增例8：

抽走投资，用货币资金例9：

用银行存款偿还前欠贷款异类同减,2022/10/20,问题：

能否做斜线连线？

世界上有没有这种业务发生？

2022/10/20,借贷记账法,以“借”或“贷”作为记账符号；以资产等于负债加所有者权益作为理论基础，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。

2022/10/20,例：

假设张华于2007年7月投资开办了一家企业，该企业7月份发生如下经济业务：

【业务1】张华个人投资40000元并在银行开设户头，存入资金40000元。

2022/10/20,会计分录,

（1）什么是会计分录？

会计分录就是标明某项经济业务的应借应贷账户及其金额的记录。

（2）书写格式借：

一级会计科目二级会计科目一级会计科目二级会计科目贷：

一级会计科目,2022/10/20,例:

借:

活期存款-百货大楼1000贷:

活期存款-百货公司1000,2022/10/20,会计分录的种类,会计分录有两种：

简单会计分录和复合会计分录。

简单的会计分录，是指一个账户的借方只同另一个账户贷方发生对应关系的会计分录，即“一借一贷”的会计分录。

2022/10/20,复合会计分录，是指一个账户的借方同几个账户贷方发生对应关系，或者相反，一个账户的贷方同几个账户的借方发生对应关系的会计分录，即“一借多贷”或者“多借一贷”的会计分录。

还有一种是几个账户的借方同几个账户的贷方发生对应关系的会计分录，也就是“多借多贷”的会计分录，即是说复合会计分录既包括“一借多贷”和“多借一贷”，也包括“多借多贷”的会计分录。

2022/10/20,运用借贷记帐法登记有关业务时，首先应根据经济业务的内容，确定它所涉及的资产或权益是增加还是减少；然后确定应记入借方还是贷方。

例如；,2022/10/20,借贷记账法应用举例设以下4笔业务，根据借贷记账法规则，其会计分录为：

1、某储户以现金存入活期储蓄存款5000元。

借：

现金5000.00贷：

活期储蓄存款5000.00,2022/10/20,2、发放给某企业流动资金贷款1笔，金额2000000元，转入其存款户内。

借：

短期贷款-某企业2000000.00贷：

活期存款-某企业2000000.00,2022/10/20,3、某企业领取备用现金8000元。

4、支付银行印刷费用500元，以现金付讫。

借：

活期存款-某企业8000.00贷：

现金8000.00,借：

营业费用-支付银行印刷费用500.00贷：

现金500.00,2022/10/20,3）如何编制会计分录,编制会计分录应按照以下步骤来进行。

A.对所要处理的经济业务，判断其究竟引起了哪些账户发生了变化B.判断这些账户的性质即它们各属于什么会计要素；C.判断这些账户是增加还是减少；D.根据这些账户的性质和其增减方向，确定借方还是贷方；E.根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。

2022/10/20,例:

小红来信用社支取定期存款10000元,一年期,利率假定350元.利息税28元.简单分录;本金:

借:

定期储蓄存款整存整取储蓄存款小红户10000贷:

现金10000,2022/10/20,利息:

借:

应付利息350贷:

现金350税:

借:

现金28贷:

代收利息税28,2022/10/20,5、试算平衡1）发生额平衡全部帐户借方本期发生额的合计数=全部帐户贷方发生额的合计数。

2）余额平衡全部帐户借方余额合计=全部帐户贷方余额合计,2022/10/20,根据以上会计分录，进行试算平衡：

2000500,2000500,2013500,2013500,合计,350050001992000,贷方,8000.50050002000000,贷方,2000000500,借方,余额,500020000008000500,现金活期储蓄存款短期贷款活期存款营业费用,借方,发生额,会计科目,2022/10/20,会计要素,企业会计要素划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六个要素，但每一个会计要素的涵义与特征是什么？

2022/10/20,记账规则之歌,借增贷减是资产，权益和它正相反。

成本资产总相同，细细记牢莫弄乱。

损益账户要分辨，费用收入不一般。

收入增加贷方看，减少借方来结转。

2022/10/20,

（一）资产1什么是资产资产是企业拥有或者控制的，能以货币计量并能为企业提供未来经济利益的经济资源。

拥有和控制一定数量的资产是企业进行生产经营活动的前提条件，从资产的概念当中可以看出，资产应具备以下特征：

（1）资产