中央企业财会职业技能竞赛《相关法规》考试要点辅导上下Word格式文档下载.doc

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（2）加强重大事项管理，做好决算备案工作。

一是财务决算备案事项应当全面。

备案事项主要包括财务报表合并范围、会计政策与会计估计变更、财务决算审计安排、以前年度问题整改情况以及当年发生的改革改制、收购兼并、资产处置与转让、资产损失或减值准备计提与转回、消化和处理历史遗留问题等对当期损益产生重大影响的事项。

二是财务决算备案内容应当完整。

三是财务决算备案应当及时。

（二）法规：

《中央企业财务决算报告管理办法》（国资委令第5号）知识要点：

1、企业及各级子企业在每个会计年度终了，应当严格按照国家财务会计制度及相关会计准则规定，认真组织编制年度财务决算报告。

各级子企业包括企业所有境内外全资子企业、控股子企业，以及各类独立核算的分支机构、事业单位和基建项目。

　　2、除涉及国家安全的特殊企业外，企业年度财务决算报表和报表附注应当按照国家有关规定，由符合资质条件的会计师事务所及注册会计师进行审计。

会计师事务所出具的审计报告是企业年度财务决算报告的必备附件，应当与企业年度财务决算报告一并上报。

　　3、企业主要负责人、总会计师或主管会计工作的负责人等应当对企业编制的财务决算报告真实性、完整性负责。

承办企业年度财务决算审计业务的会计师事务所及注册会计师对其出具的审计报告真实性、合法性负责。

　　（三）法规：

《关于会计师事务所承担中央企业财务决算审计有关问题的通知》（财会〔2011〕24号）知识要点：

1、会计师事务所连续承担同一家中央企业财务决算审计业务应不少于2年，不超过5年；

进入全国会计师事务所综合评价排名前15位且审计质量优良的会计师事务所，经相关企业申请、国资委核准，可适当延长审计年限，但连续审计年限应不超过8年。

经财政部、证监会审核推荐从事H股企业审计且已经完成特殊普通合伙转制的大型会计师事务所，连续审计年限达到上述规定的，经相关企业申请、国资委核准，可自完成转制工商登记当年起延缓2年轮换，但连续审计年限最长不超过10年。

超过上述审计年限规定的，企业应当予以轮换。

中外合作会计师事务所完成特殊普通合伙转制的情况由财政部认定，认定结果抄送国资委。

　　2、会计师事务所连续审计年限按上述规定可以超过5年的，应当自第6年起更换审计项目合伙人和签字注册会计师。

　　【例题】根据《国资委关于做好2012年度中央企业财务决算管理及报表编制工作的通知》（国资发评价〔2012〕183号）文件要求，以下属于财务决算备案事项的有（ABCE）。

A、财务决算审计安排B、会计政策与会计估计变更

C、收购兼并D、非货币性资产交换E、资产损失或减值准备计提与转回

二、国有资本经营预算有关法规

　　法规：

《国务院关于试行国有资本经营预算的意见》（国发〔2007〕26号）、《中央企业国有资本经营预算建议草案编报办法（试行）》（国资发产权〔2008〕46号）知识要点：

1、国有资本经营预算的收入主要包括：

1.国有独资企业按规定上交国家的利润。

2.国有控股、参股企业国有股权（股份）获得的股利、股息。

3.企业国有产权（含国有股份）转让收入。

4.国有独资企业清算收入（扣除清算费用），以及国有控股、参股企业国有股权（股份）分享的公司清算收入（扣除清算费用）。

5.其他收入。

　　2、国有资本经营预算的支出主要包括：

1.资本性支出。

2.费用性支出。

用于弥补国有企业改革成本等方面的费用性支出。

3.其他支出。

　　3、各级财政部门为国有资本经营预算的主管部门。

各级国有资产监管机构以及其他有国有企业监管职能的部门和单位，为国有资本经营预算单位（下称“预算单位”）。

　　4、各预算单位的主要职责是：

负责研究制订本单位国有经济布局和结构调整的政策措施，参与制订国有资本经营预算有关管理制度；

提出本单位年度国有资本经营预算建议草案；

组织和监督本单位国有资本经营预算的执行；

编报本单位年度国有资本经营决算草案；

负责组织所监管（或所属）企业上交国有资本收益。

　　5、中央企业国有资本经营预算收入（下称“预算收入”），是指中央企业上交的利润、股利、股息，以及中央企业产权转让和清算收入等。

　　6、中央企业国有资本经营预算支出（下称“预算支出”）包括资本性支出、费用性支出和其他支出等。

资本性支出是指根据产业发展规划、国有经济布局和结构调整、国有企业发展要求，以及国家战略、安全等需要安排的资本性支出。

费用性支出是指用于弥补国有企业改革成本等方面的费用性支出。

其他支出是指国资委用于中央企业结构调整和企业重组重大项目聘请中介机构的费用，中央企业外部董事薪酬，以及用于预算支出项目的各项管理费用等。

　　7、国有独资企业的预算支出计划，应由总经理办公会议审议；

国有独资公司的预算支出计划应由董事会审议；

国有控股、参股公司的预算支出计划按《中华人民共和国公司法》有关规定和本公司《章程》审议。

　　【例题】下列事项，属于国有资本经营预算单位的主要职责的是（BCDE）。

　　A、制（修）订国有资本经营预算的各项管理制度、预算编制办法和预算收支科目

B、提出本单位年度国有资本经营预算建议草案

C、组织和监督本单位国有资本经营预算的执行

D、编报本单位年度国有资本经营决算草案

E、负责组织所监管（或所属）企业上交国有资本收益。

三、全面预算管理有关法规

（一）法规：

《中央企业财务预算管理暂行办法》（国务院国有资产监督管理委员会令第18号）、《关于进一步深化中央企业全面预算管理工作的通知》（国资发评价〔2011〕167号）、《关于印发2013年度中央企业预算报表的通知》（国资发评价〔2012〕156号）知识要点：

1、财务预算报告是指反映企业预算年度内企业资本运营、经营效益、现金流量及重要财务事项等预测情况的文件。

　　2、企业应当成立预算委员会或设立财务预算领导小组行使预算委员会职责。

企业财务管理部门为财务预算管理机构，在企业预算委员会（财务预算领导小组）领导下，负责组织企业财务预算编制、报告、执行和日常监控工作。

　　3、企业内部各业务机构和所属子企业为财务预算执行单位。

　　4、加强对外投资、收购兼并、固定资产投资以及股票、委托理财、期货（权）及衍生品等投资业务的风险评估和预算控制；

加强非主业投资和无效投资的清理，严格控制非主业投资预算。

　　5、设立董事会的国有独资公司，预算报告应当经董事会审议通过；

尚未设立董事会的国有独资公司和国有独资企业，预算报告应当经总经理办公会审议通过；

国有控股公司的预算报告应当经董事会审议并提交股东会批准。

（二）国资发评价〔2011〕167号：

一、切实加强组织领导，完善全面预算管理组织体系。

　　二、树立全面预算管理理念，坚持战略引领与价值导向，坚持稳健发展原则。

　　三、改进预算编制方法，提高全面预算管理科学化水平。

一是切实发挥好集团总部在预算编制过程中的统领和总控作用。

二是以经营预算为基础，推动经营预算与财务预算、投资预算与资金预算的有机结合。

根据业务流程特点，针对不同的预算项目探索采用固定预算、弹性预算、零基预算、滚动预算、作业预算等不同的预算编制方法。

　　四、积极推动对标管理，突出做强做优。

　　五、加强关键指标预算控制，努力提升企业运行质量。

一是加强成本费用预算控制；

二是加强投资项目预算控制；

三是加强现金流量预算管理；

四是加强债务规模与结构的预算管理。

　　六、强化预算刚性约束，做好预算执行监控与分析工作。

　　七、加强预算执行结果考核，实现预算闭环管理。

　　八、大力推进信息化建设，保障全面预算管理顺利实施。

　　【例题】预算的编制方法包括（ABCDE）。

　　A、固定预算B、弹性预算C、零基预算D、滚动预算E、作业预算

[专题辅导]国资委相关法规要点提示（下）

四、经济责任审计

法规：

《中央企业经济责任审计管理暂行办法》（国资委令第7号），《国资委关于印发<

中央企业经济责任审计实施细则>

的通知》（国资发评价〔2006〕7号），《国资委关于加强中央企业经济责任审计工作的通知》知识点：

1、开展经济责任审计主要目的：

为适应出资人监督工作需要，加强对企业负责人的责任监督，建立与完善企业负责人经济责任的审计认定制度，客观评价企业负责人任职期间的经营业绩与经济责任；

为企业负责人的任用、考核和奖惩提供参考依据，促进企业加强和改善经营管理，保证国有资产安全和国有资本保值增值。

　　2、经济责任审计的主要任务：

财务基础审计、企业绩效评价、经济责任评价。

　　例题：

1.根据《中央企业经济责任审计管理暂行办法》（国资委令第7号）被审计企业负责人或所在企业存在（A）哪种行为时，国资委或企业上级单位应当责令改正或给予警告，并对负有直接责任的主管人员和直接责任人给予行政或者纪律处分。

A、被审计企业负责人或所在企业拒绝、阻碍经济责任审计，或拒绝、拖延提供相关资料或证明材料

B、违反国家有关审计工作要求，避重就轻、回避问题或明知有重要事项不予指明

C、打击报复或者陷害检举人、证明人、资料提供人和审计人员

D、承担经济责任审计的社会审计组织出具虚假不实的审计报告

2.根据《关于印发<

的通知》（国资发评价〔2006〕7号），经济责任评价应遵循以下原则（ABCD）。

　　A、客观性原则B、全面性原则C、公正性原则D、发展性原则E、预防性原则

3.财务基础审计范围应当遵循重要性原则，并充分考虑审计风险，纳入经济责任审计范围的资产量一般不低于被审计企业资产总额的70%，户数不低于被审计企业总户数的50%。

（√）

五、清产核资、资产减值及账销案存

《国有企业清产核资办法》（国资委令第1号），《关于印发<

中央企业账销案存资产管理工作规则>

的通知》（国资发评价〔2005〕13号），《关于印发<

中央企业资产减值准备财务核销工作规则>

的通知》（国资发评价〔2005〕67号），《中央企业资产损失责任追究暂行办法》（国资委令第20号）知识点：

1、资产损失根据企业实际情况，按照金额大小和影响程度划分为一般资产损失、较大资产损失、重大资产损失和特别重大资产损失。

　　2、在企业采购产品、服务过程中，销售产品或者提供服务的过程中，资金管理和使用中，投资决策和投资管理中，从事股票、期货、外汇，以及金融衍生工具等投资业务中，从事保证、抵押、质押等担保活动中，资产转让、收购和改组改制过程中，企业经营管理人员造成资产损失的，应当追究相关责任人责任。

企业资产损失责任分为直接责任、主管责任、分管领导责任和重要领导责任。

1.根据《关于印发<

的通知》（国资发评价〔2005〕67号）当无形资产已被其他新技术所替代，且已无使用价值和转让价值时，企业需要进行无形资产减值准备财务核销应取得的证据是（B）。

A、相关专业质量检测或技术部门出具的鉴定报告

B、相关技术、管理部门专业人员提供的鉴定报告

C、完整、有效的资产清查盘点表

D、责任人缴纳赔偿的收据或保险公司的理赔计算单