税法.ppt

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第十章税法,第一节税收与税法概述,一、税收、税法总论

（一）税收的本质税收体现的是一种以国家为主体的分配关系。

1、国家征税凭借的是政治权力；2、税收体现一定的社会产品分配关系，是以国家为主体的特定的经济关系。

（二）税收的特征1、强制性2、固定性3、无偿性（三）税收的基本原则1、税收法定原则2、税收公平原则3、税收效率原则,二、税法概念：

指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。

（一）税收实体法体系1.流转税类：

增值税、消费税、营业税、关税。

（在生产、流通和服务业中发挥调节作用）2.资源税类：

资源土地增值税、城镇土地使用税。

（因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用）3.所得税类：

企业所得税、个人所得税。

（针对经营者利润和个人纯收入）4.特定目的税类：

固定资产投资方向调节税（暂停征收）、城建税、车辆购置税（在购置后使用前一次性征收）、耕地占用税（占用农田用于非农业用途时一次征收）和烟叶税。

5.财产行为税类：

房产税、车船税、印花税、契税。

流转税流转税是以商品流转额和劳务收入额为征税对象的一种税。

（一）增值税以增值额为课税对象而设计征收的一种税。

1、纳税主体在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

2、征税范围3、税率a、一般17b、特定货物优惠税率13出口0小规模4,

（二）消费税对特定的消费品和消费行为征收的一种税。

1、纳税主体在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人2、征税范围烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车11类商品3、税率345,（三）营业税对于销售不动产、转让无形资产、以及从事各种应税劳务的单位个人，就其营业额征收的一种税。

1、纳税主体在中国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人2、征税范围交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业、以及销售不动产、转让无形资产。

3、税率320,所得税一、企业所得税对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税1、纳税人在中国境内按照有关法律法规注册登记的企业或组织。

2、征税范围来源于中国境内和境外的生产经营所得和其他所得3、税率08年1月1日起为25,下列税种中，属于流转税的是（）。

A.印花税B.契税C.消费税D.企业所得税,C,三、税法构成要素,纳税义务人征税对象计税依据税目税率纳税环节纳税期限税额计算税额调整,纳税义务人,1自然人：

依法享有民事权利，并承担民事义务的公民个人。

2法人：

指依法成立，能够独立支配财产，并能以自己的名义享受民事权利和承担民事义务的社会组织。

3相关概念

（1）代扣代缴义务人、代收代缴义务人、代征人

（2）纳税单位：

同类型纳税人作为一个纳税单位，填写一份申报表。

（3）负税人,征税对象,1、概念：

征税目的物，使国家据以征税的依据。

解决对什么征税的问题。

2、意义：

征税目的物，划分不同税种标志；体现各种税的征收范围；决定其他要素如纳税人税率等。

计税依据,1、概念：

税法中计算应纳税额的依据。

又称税基。

2、形式：

一种价值形态，即是以课税对象的价值为依据计算税款，如所得税;另一种是实物形态，即是以课税对象的数量重量面积等为依据计算税款。

税目,税目：

征税对象的具体化，反映具体的征税范围代表征税的广度。

分为列举税目和概括税目,税率,应纳税额与课税对象的比例，是计算税额的尺度。

代表课税的深度，税收制度的核心和灵魂。

1基本形式：

比例税率、定额税率、累进税率2其它形式：

（1）名义税率、实际税率

（2）边际税率、平均税率（3）零税率、负税率,纳税期限,纳税人向国家缴纳税款的法定期限1按期缴纳，1天、3天、5天、10天、15天、1个月2按次纳税，印花税、契税、屠宰税3按年计征，分期预缴,第二节我国税收管理体制,税务机构的设置税收征管范围的划分,税务机构的设置,国家税务总局下设国家税务局和地方税务总局，国家税务总局对于国税系统实行垂直领导，省级国税局的局长副局长都由国家税务总局任命；同时协同省级政府对省级地税实行双重领导。

省级地税实行地方政府和国家税务总局双重领导，以地方为主的领导体制。

省级地税局长由地方征求国税总局的意见之后任免。

省以下地税系统实行同级政府和上级税务机关双重领导，以上级税务机关垂直领导为主的管理体制。

税收征管范围的划分,1国家税务局系统负责征收和管理的项目有：

增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，外商投资企业和外国企业所得税，证券交易税（开征之前为对证券交易征收的印花税），个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。

2地方税务局系统负责征收和管理的项目有：

营业税，城市维护建设税（不包括上述由国家税务局系统负责征收部分），地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税（不包括银行存款利息所得征收部分），资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税，印花税，农业税、牧业税及其地方附加等等,第三节个人所得税法,教学内容：

1、个人所得税概述2、个人所得税计算,很重要,第一节应税所得项目一、工资方面工资、薪金所得所包含的范围和不应包括的项目；工资、薪金包括：

工资薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴等；工资薪金不包括的范围：

独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助等。

二、个体工商户的生产、经营所得三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得,四、劳务报酬所得劳务报酬与工资的区别。

五、稿酬所得六、特许权使用费所得七、利息、股息、红利所得八、财产租赁所得九、财产转让所得十、偶然所得十一、其他所得,第二节税率一、七级超额累进税率（5%-45%）适用：

（1）工资、薪金所得；

（2）个人承包经营、承租经营所得：

指承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）规定取得一定比例的所得。

新修改的中华人民共和国个人所得税法（以下简称新个税法）已由中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于2011年6月30日通过，自2011年9月1日起施行。

新税法主要从4个方面进行了修订,一是工薪所得扣除标准提高到3500元。

二是调整工薪所得税率结构，由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%。

三是调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距。

生产经营所得税率表第一级级距由年应纳税所得额5000元调整为15000元，其他各档的级距也相应作了调整。

四是个税纳税期限由7天改为15天，比现行政策延长了8天，进一步方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报。

工资、薪金所得适用7级超额累进税率,全月应纳税所得额（应发工资四金）3500缴税全月应纳税所得额*税率速算扣除数如果某人的工资收入为6000元，他应纳个人所得税为：

（60003500）10%105=145（元）。

实发工资应发工资四金缴税,二、比例税率:

20%

（1）劳务报酬所得：

先行扣除20%的劳务成本。

个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过2万元至5万元的部分加五成，超过5万元的部分加十成。

实质上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率。

（2）稿酬所得：

按应纳税率减征30%，故其实际适用税率为14%。

（3）个人出租住房所得，税率为10%。

（4）个人出售自有住房所得按照“财产转让所得”项目征收个人所得税，税率为20%，应缴税额为应纳税所得额与税率的乘积。

但对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。

每次应纳税所得额是指每次收入额减除费用800元（每次收入额不超过4000元时）或者减除20的费用（每次收入额超过4000元时）后的余额。

第四节应纳所得税额计算一、应纳税额的基本计算方法应纳税额=应纳税所得额税率

（一）按月计算的项目：

1.工资薪金所得应纳税额=应纳税额=（每月收入额-3500）适用税率-速算扣除数,牢记！

2.劳务报酬所得：

（1）每次收入不足4000元的：

应纳税额=（每次收入额-800）20

（2）每次收入在4000元以上的：

应纳税额=每次收入（1-20）20（3）每次收入的应纳所得额超过20000元的：

应纳税额=每次收入（1-20）适用税率-速算扣除数,3稿酬所得：

（1）每次收入不足4000元的：

应纳税额=（每次收入-800）20（1-30）

（2）每次收入在4000元以上的：

应纳税额=每次收入（1-20）20（1-30）,4.财产转让所得：

是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的收入。

以转让财产取得的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

应纳税额=（收入总额-财产原值-合理费用）20%,【例题】张某2012年将自己2年前购买的原价200000元的一套住房出售，售价280000元，支付相关税费共计5000元（均取得合法票据）。

张某应纳个人所得税=（280000-200000-5000）20%=15000（元）。

5.偶然所得：

是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

其中得奖是指参加各种有奖竞赛活动，取得名次得到的奖金;中奖、中彩是指参加各种有奖活动，如有奖销售、有奖储蓄、或者购买彩票，经过规定程序，抽中、摇中号码而取得的奖金。

计税方法：

按每次取得的收入额依照20%的税率计算缴纳个人所得税，由支付单位和个人代扣代缴。

按照现行税收政策的规定，对个人购买福利彩票、体育彩票其个人所得税征免问题规定如下：

凡一次中奖中奖收入收入不超过1万元（含1万元）的，暂免征收个人所得税;超过1万元的，应按税法规定全额征收个人所得税。

合理费用是指：

纳税人按照规定实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用,二、税收优惠

（一）免纳部分：

1省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；（2008）2国债和国家发行的金融债券利息；（2003、2008、2009）3按照国家统一规定发给的补贴、津贴；4福利费（生活补助费）、抚恤金、救济金5保险赔款；（2008、2009）,6军人的转业费、复员费；7按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；8依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；9中国政府参加的国际公约以及签订的协议中规定免税的所得；10符合规定的见义勇为奖金；,典型例题：

例1:

某大学教师2011年12月工资收入（扣除三险一金后）5580元，获得省级科研奖500元；计算该教师当月应纳的个人所得税。

应纳个人所得税=（5580-3500）10%-105=103（元）,例2:

张三某个月在一个单位讲课10次，每次收入3000元。

张三应缴纳个人所得税为多少？

【解析】应税所得额=30000（1-20%）=24000（元）应税所得超过20000元，适用加成征收办法。

应纳税额=2400030%-2000=5200（元）,某演员举行个人演唱会，一次性取得劳务报酬收入20万元；并直接将其中的5万元通过非盈利组织捐赠给农村义务教育；计算其应钠的个人所得税。

应纳税所得额=200000（1-20%）=160000（元）应纳个人所得税=（160000-50000）40%-7000=37000（元）,例2：

王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬5000元，当年因添加印数又取得追加稿酬2000元。

上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为（）。

A.728元B.784元C.812元D.868元,【答案】B【解析】个人所得税法对稿酬“次”的规定为：

同一作品出版发表以后，因添加印