现金流量表的财务分析探讨(修改)-毕业论文Word文件下载.docx

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最后，尝试提出一些改进建议，希望提高现金流量表分析的准确性，帮助会计信息使用者更好地做出决策。

通过对企业的现金流量表进行财务分析，能够清楚地掌握企业现金流量情况。

但是，由于现金流量表本身和分析方法的局限性，对现金流量表的分析往往还需要结合其他报表来进行，这样才能得出更加准确的结论。

关键词：

现金流量表财务分析决策

ABSTRACT

Cashflowstatementasabusinessmustannuallyforeigndisclosurestatements,occupiesaveryimportantpositioninfinancialanalysis.Thecashbasisforthepreparation,reflectstheenterprisewithinacertainperiodoftimetheinflowandoutflowofcashandcashequivalentsCashflowthroughtheinvestmentandfinancingactivitiesofoperatingactivities.Theusersofaccounting.Theusersofaccountinginformationbytheanalysisofcashflowstructure,trendsandfinancialindexes,wecanclearlyunderstandthesequenceofeventsandbusinesscashearningsquality,furtherevaluationoftheabilityoftheenterprise,soastomakebetterdecisions.

Thispaperaccordingtotheanalysisofcashflowstatementoffinancialresearch,

aimstoexploreaneffectivemethodfromthecashflowstatementofthefinancialsituationofenterprises.Themaincontentsinclude:

firstlyintroducestheresearchbackgroundandsignificance,relatedresearchathomeandabroadwerereviewed.Secondly,discussesthecontentofthecashflowstatement,structureandfinancialanalysis,andanalysisofthecurrentlimitationsoftheanalysisofcashflowstatement.Then,Suninggroupforthelastthreeyearsofthecashflowstatementoffinancialanalysis,drawssomesimpleconclusions.Finally,trytoputforwardsomeimprovementsuggestions,hopingtoimprovetheaccuracyoftheanalysisofcashflowstatement,helpusersofaccountinginformationtomakebetterdecisions.

Financialanalysisoftheenterprisethroughthecashflowstatement,abletoclearlygrasptheenterprisecashflow.However,duetothelimitationsofitselfandtheanalysismethodofthecashflowstatement,analysisofcashflowstatementisstillneedstobecombinedwithotherstatementsto,soastodrawmoreaccurateconclusions.

KEYWORDS：

cashflowstatement financialanalysis decision

目录

第一章绪论 1

1.1研究背景和意义 1

1.2文献综述 2

1.2.1国外研究综述 2

1.2.2国内研究综述 2

1.3研究内容和方法 4

第二章相关概念及分析方法 5

2.1现金流量表的内容与结构 5

2.1.1现金流量表的内容 5

2.1.2现金流量表的基本结构 6

2.2现金流量表分析方法 6

2.2.1结构分析法 6

2.2.2趋势分析法 8

2.2.3财务比率分析法 8

2.3现金流量表财务分析中存在的问题 10

2.3.1现金流量表本身的缺陷 10

2.3.2财务指标的缺陷 10

2.3.3人为因素的影响 11

第三章现金流量表财务分析的应用 12

3.1企业概况 12

3.2现金流量表结构分析 12

3.2.1现金净流量结构分析 12

3.2.2现金流入结构分析 13

3.2.3现金流出结构分析 14

3.3现金流量表趋势分析 16

3.4现金流量表比率分析 17

3.5结论 18

第四章完善现金流量表财务分析的建议 19

4.1对政策制定者的建议 19

4.2对报表分析者的建议 19

4.2.1辩证看待现金流入流出量 19

4.2.2结合其他资料分析 20

4.2.3注重纵向比较与横向比较 20

4.3对报表提供者的建议 20

第五章结语 21

参考文献 22

第一章绪论

1.1研究背景和意义

随着经济的发展，不断有许多新兴企业如雨后春笋般迅速崛起，也不断有一些老牌巨头轰然陨落。

在企业的兴衰更替中，人们逐渐意识到现金对于一个企业的生存和发展是十分重要的。

现金常常被比喻成企业的血液，对于一个企业来说，只有拥有充足和顺畅的现金流，企业才能健康成长。

管理实践中有“现金为王”的说法，这一原则在财务分析中也同样适用。

然而，现实中仍然有很多企业在运营过程中只重视利润而忽视现金流，从而陷入财务困境。

在日常的财务分析过程当中，由于很多人分析时仅看重利润表和资产负债表，却忽略了现金流量表，得出的结论往往不准确甚至于出错。

因此，如何正确理解和分析企业的现金流量信息对于企业内部管理者和外部投资者来说至关重要。

作为能够反映公司或企业在一定时期内的现金以及现金等价物流入与流出的财务情况报表，现金流量表及其分析在财务工作中的地位非常重要。

它由企业的经营活动和筹资以及投资活动产生的现金流量直接反映出企业的现金结构和流动情况。

实际上，虽然报表的编制和结构非常简单，但是每一个企业或者公司的现金交易业务都是非常复杂和庞大的。

在会计电算化出现之前，现金流量表的编报成本十分昂贵而且容易出错，这极大地制约了现金流量表的发展。

随着会计电算化技术的发展和流行，人们如今可以更加准确地得到企业的现金流量信息。

虽然现在企业每年都必须编制现金流量表，但现金流量表在中国还是一个不太受重视的概念，而且也不像资产负债率、利润率等进行考核，每个企业都编制现金流量表，但仅限于编制，很少有单位在编制后进行分析，致使现金流量表的作用不大。

国家财政部早在2006年就发布了《企业会计准则》，这也是我国目前大部分企业进行会计核算的参考与依据，它在第四条就规定了企业编制的财务会计报告中，应该包括有现金流量表。

而在《小企业会计准则》（2011年发布）的规定当中，也有小企业应当编制现金流量表的内容。

因此，现金流量表必然会被企业中的会计所重视。

随着现金流量表的编制成为常态，现金流量表分析自然也会受到越来越多的关注。

对于现金流量表的财务分析的探讨，具有重要的意义。

首先在完善现金流量表分析方法的同时，也能够使得现金流量表财务分析的准确性得到提高。

其次，有利于提升现金流量表分析在财务分析中的地位，完善财务分析体系。

最后，有利于会计信息使用者更加深入地了解现金流量表的作用，有助于做出正确决策。

1.2文献综述

1.2.1国外研究综述

Cheng和Hollie（2008）主要研究了现金流的持续性问题。

通过研究，他们发现企业现金流量中各个项目的现金流持续性存在明显不同。

企业主营业务活动产生的现

金流量的持续性明显高于非主营业务活动的现金流持续性。

Mortensen和Fisher（2011）探究了新旧国际财务报告准则下“现金”的不同内涵，并通过编制者、审计人员和用户三者间的信息交流过程，研究不同定义下的现金对决策和信息交流的影响，他们发现对现金的不同定义和新概念的引入会使上述三者间对财务报告的内涵意义解读发生改变。

1.2.2国内研究综述

杨梅（2010）提出了现金流量表财务诊断的概念，旨在通过现金流量表的信息，计算各项财务指标，然后通过各个指标与参考值的比较分析，及时发现企业在经营过程中存在的问题，并提出解决问题的对策。

现金流量表财务诊断的内容，既包括结构诊断，也有对企业支付能力、偿债能力以及发展能力等各项能力的诊断。

她认为现金流量表的财务诊断绝不是孤立的，必须结合其他报表进行，在诊断过程中还要注意与本企业不同时期信息和行业内其他企业信息相结合做出综合判断。

吕恺琳（2011）认为应该从现金流量表分析入手，通过相关指标的分析，揭示上市公司的盈利质量。

通过评价盈利质量，可以帮助投资者分析公司经营成果的真实性，提高决策的准确性。

她认为现金流量表主要应该对经营现金净流量进行分析，因为它决定了企业的现金净流量，对其进行分析能够从根本上反映出组成企业盈利的实际现金流入量。

这与传统的围绕净利润展开的财务分析有着明显不同，也为分析公司财务报告提出了另外一种思路。

郝红丽（2011）认为，应该将现金流量的分析与研究置于财务战略的视角之下。

她将企业的财务战略细划为三种类型，分别是防御类型、中庸类型以及扩张类型，在通过长期性与整体性使企业资金实现均衡流动的同时，应该用不同的现金流量管理方法适用不同的财务战略类型。

将现金流量分析和企业财务战略相结合，可以帮助评价企业财务战略的有效性和实施