民间非营利组织会计制度——会计科目和会计报表Word格式文档下载.doc

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民间非营利组织会计制度——会计科目和会计报表

第一部分总说明

　　一、本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。

民间非营利组织不得随意打乱重编。

某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。

　　二、民间非营利组织应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。

在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。

　　明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，民间非营利组织可以根据需要自行确定。

　　三、对于会计科目名称，民间非营利组织可以根据本组织的具体情况，在不违背会计科目使用原则的基础上，确定适合于本组织的会计科目名称。

　　四、民间非营利组织在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填科目编号，不填列科目名称。

　　五、民间非营利组织应当根据本制度有关财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，对外提供真实、完整的财务会计报告。

民间非营利组织不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。

　　六、民间非营利组织的年度和中期财务会计报告，至少应当反映两个年度或两个相关会计期间的比较数据。

　　第二部分会计科目名称和编号

　　顺序号编号名称

　　一、资产类

　　11001现金

　　21002银行存款

　　31009其他货币资金

　　41101短期投资

　　51102短期投资跌价准备

　　61111应收票据

　　71121应收账款

　　81122其他应收款

　　91131坏账准备

　　101141预付账款

　　111201存货

　　121202存货跌价准备

　　131301待摊费用

　　141401长期股权投资

　　151402长期债权投资

　　161421长期投资减值准备

　　171501固定资产

　　181502累计折旧

　　191505在建工程

　　201506文物文化资产

　　211509固定资产清理

　　221601无形资产

　　231701受托代理资产

　　二、负债类

　　242101短期借款

　　252201应付票据

　　262202应付账款

　　272203预收账款

　　282204应付工资

　　292206应交税金

　　302209其他应付款

　　312301预提费用

　　322401预计负债

　　332501长期借款

　　342502长期应付款

　　352601受托代理负债

　　三、净资产类

　　363101非限定性净资产

　　373102限定性净资产

　　四、收入费用类

　　384101捐赠收入

　　394201会费收入

　　404301提供服务收入

　　414401政府补助收入

　　424501商品销售收入

　　434601投资收益

　　444901其他收入

　　455101业务活动成本

　　465201管理费用

　　475301筹资费用

　　485401其他费用

　　第三部分会计科目使用说明

　　1001现金

　　一、本科目核算民间非营利组织的库存现金。

　　二、民间非营利组织应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务。

　　三、现金收支的主要账务处理如下：

（一）从银行提取现金，按照支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；

将现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

（二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，按照支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目；

收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。

　　（三）因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；

支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

　　四、民间非营利组织应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。