全面预算课件讲解PPT资料.pptx

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,它以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等各个方面进行预测，并在这些预测的基础上，编制出一套预计资产负债表、预计损益表等预计财务报表及其附表，以反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。

图1各项预算间的关系及编制流程,预算的特性,整体性适时性,规范性参与性责任性,预算的作用,预测规划评价控制沟通协调资源分配奖酬激励防范风险,预算与其他管理体系的关系,预测与计划评价控制沟通协调资源分配奖酬激励,10.2全面预算管理系统及管理程序,全面预算的构成,完整的全面预算通常包括营业预算、财务预算、投资预算和筹资预算四个部分，但随着企业的性质和规模的不同，全面预算的体系及编制方法也会有所不同。

1营业预算、,销售预算生产预算成本预算销售及管理费用预算,2财务预算、,现金预算表预计收益表预计资产负债表投资预算、筹资预算、,预计收益表,预计资产负债表,预计现金流量表,全面预算,经营预算,财务预算,资本预算,业,务,收,入,业务收入,对外投资,固定资产投资,现金流量预算,资产负债,财务收支预算,全面预算的业务流程,企业全面预算业务的业务流程一般包括预算的编制、执行和考核三个阶段。

预算的编制包括预算编制、审批与下达等环节；

预算的执行包括将预算指标进行层层分解、将责任落实到具体考核单位和个人、对预算的执行进行监控、对预算执行结果进行分析、根据环境等因素的变化调整预算等环节；

预算的考核则是将对被考核对象所完成预算指标的情况与企业事先制定的考核标准进行比对，然后再按照企业事先制定的考核方案进行奖惩。

年度计划,预算编制,预算审批,预算下达,预算分解、落实,预算执行,预算控制,预算分析,预算调整,执行结果与考核目标比对,考核奖惩,战略目标,10.3全面预算管理的编制,全面预算的编制循环,一个管理良好的组织通常经历以下的预算循环：

1编制整个组织及其各个部门的,、经营计划。

对于预期目标，管理层要达成共识。

2提供一个参照框架，一套可供、实际结果比较的具体预期数。

3调研计划偏离实际的程度，如果、,必要，调查后便加以修正。

4考虑反馈的信息及变化的条件，、重新编制计划。

全面预算的编制原则,为提高全面预算的编制质量，预算编制应遵循以下原则：

编制预算要以明确的经营目标为前提。

编制预算时，要做到全面性、完整性。

预算要积极可靠，留有余地。

全面预算的编制要点,企业经营预算和财务预算的预算期间通常为一年，并且与企业的会计年度相一致。

编制顺序是先编制销售预算，然后再以“以销定产”的方法，依次编制生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、销售及管理费用预算等，同时编制各项专门决策预算。

最后，根据业务预算和专门决策预算再编制财务预算。

销售预算,通过对企业未来产品销售情况所作的预测，推测下一预算期的产品销售量和销售单价，这样就可求出预计的销售收入：

销售收入=销售量销售单价,由于销售预算是其他预算的起点，并且销售收入是企业现金收入最主要的来源，因此销售预测的准确程度对整个全面预算的科学合理性起着至关重要的作用。

销售预测的方法在第四章已作详细介绍。

生产预算,生产预算是根据预计的销售量和预计的期初、期末产成品存货量，按产品分别计算出每一个产品的预计生产量，计算方法为：

预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货量-预计期初产成品存货量,在进行生产预算时，不仅要考虑到企业的销售能力，同时要考虑到预算期初和期末的存货量，目的就是要尽可能降低产品的单位成本，避免由于存货过多而造成的资金积压和浪费，或由于存货不足、无货销售而导致收入下降的情况发生。

直接材料预算,预计生产量确定以后，按照单位产品的直接材料消耗量，同时考虑预计期初、期末的材料存货量，便可以编制直接材料预算：

预计直接材料采购量=预计生产量单位产品耗用量+预计期末材料存货-预计期初材料存货,与生产预算相同，在编制直接材料预算时考虑期初、期末存货的目的也在于尽可能降低产品成本，避免因材料存货不足影响生产，或由于材料存货过多而造成资金的积压和浪费。

直接人工预算,直接人工预算与直接材料预算相似，也是在生产预算的基础上进行的：

直接人工预算额=预计生产量单位产品直接人工小时小时工资率,制造费用预算,制造费用预算是除直接材料和直接人工以外的其他产品成本的计划。

这些成本按照其与生产量的相关性，通常可分为变动制造费用和固定制造费用两类（即通常所说的成本性态分类）。

不同性态的制造费用，其预算的编制方法也完全不同。

因此，在编制制造费用预算时，通常是将两类费用分别进行编制的。

变动制造费用与生产量之间存在着线性关系，因此其计算方法为：

变动制造费用预算额=预计生产量单位产品预定分配率,固定制造费用与生产量之间不存在线性关系，其预算通常都是根据上年的实际水平，经过适当的调整而取得的。

此外，固定资产折旧作为一项固定制造费用，由于其不涉及现金的支出，因此在编制制造费用预算，计算现金支出时，需要将其从固定制造费用中扣除。

期末产成品存货预算,期末产成品存货不仅影响到生产预算，其预计金额也直接对预计损益表和预计资产负债表产生影响。

其预算方法为：

先确定产成品的单位成本，然后将产成品的单位成本乘以预计的期末产成品存货量即可。

销售成本预算,销售成本预算是在生产预算的基础上，按产品对其成本进行归集，计算出产品的单位成本，然后便可以得到销售成本的预算。

即销售成本预算=产品单位成本预计销售量,销售与管理费用预算,销售与管理费用包括除制造费用以外的其他所有费用，这些费用的预算编制方法与制造费用预算的编制方法相同，也是按照费用的不同性态分别进行编制的。

现金预算,现金预算是所有有关现金收支预算的汇总（基本格式见下表），通常包括现金收入、现金支出、现金多余或现金不足，以及资金的筹集与应用等四个组成部分。

现,单位:

万元,自然结余,自觉行为,现金预算是企业现金管理的重要工具，它有助于企业合理安排和调动资金，降低资金的使用成本。

预计损益表,预计损益表是在上述各经营预算的基础上，按照权责发生制的原则进行编制的，其编制方法与编制一般财务报表中的损益表相同。

预计损益表揭示的是企业未来的盈利情况，企业管理当局可据此了解企业的发展趋势，适时调整其经营策略。

预计资产负债表,预计资产负债表反映的是企业预算期末各账户的预计余额，企业管理当局可以据此了解到企业未来期间的财务状况，以便采取有效措施，防止企业不良财务状况的出现。

预计资产负债表是在预算期初资产负债表的基础上，根据经营预算、资本支出预算和现金预算的有关结果，对有关项目进行调整后编制而成的。

10.4,预算编制方法,固定预算,固定预算是一种最基本的全面预算编制方法，该方法所涉及的各项预定指标均为固定数据。

这种预算方法也叫静态预算。

A公司只生产一种产品，销售单价为200元，预算年度内4个季,度的销售量经测算分别为300件、600件、400件和450件。

例1,根据以往经验，销货款在当季可收到70%，其余部分将在下一季度收到。

预计预算年度第1季度可收回上年第4季度的应收账款18000元。

根据上述资料，首先编制销售预算表如下表（表1）。

根据销售预算及前期应收账款的收回及预计收到当期销货款的情况，就能够编制出预计现金收入计算表，如下表（表2）。

现金收入计算表是编制现金预算的依据。

依例1资料，假设A公司期末存货量为下一季度销售量的10%，预,算年度第1季度期初存货量为50件，预算年度期末存货量为40件。

例2,根据销售预算的预计销售量和上述有关数据，可编制预算年度的生产,预算如下表（表3）。

依上例资料，假设A公司所生产的产品只需要一种原材料，单位产品消耗原材料定额为4千克，每千克单位成本为12元。

例3,每季度末的材料存量为下一季度生产用量的30%，每季度的购料款当季付60%，其余款项在下一季度支付。

预算年度第1季度应付上年第4季度赊购材料款为6000元，估计预算年度期初材料存量为510千克，期末材料存量为500千克。

生产预算确定后，就可以根据预计的生产量和上述单位产品的材料消耗定额，以及期初、期末的材料存量，编制材料采购预算，如下,表（表4）。

在编制出采购预算后，还要根据材料采购预算的预计材料采购量、单位成本和有关材料采购款的支付情况，编制材料采,购现金支出计算表，如下表（表5）。

依前例资料，假定A公司在预算期内所需直接人工工资率均为5元，单位产品的定额工时为3小时，并且A公司以现金支付的直接人工工资均于当期付款。

例4,根据所给的直接人工工资率、单位产品的定额工时和产品的预计生产量，就可以编制直接人工预算表，如,下表（表6）。

假定预测A公司在预算期间的变动间接制造费用为31320元（其中间接人工10000元，间接材料8000元，水电费12000元，维修费1320元），,例5,固定间接制造费用46980元（其中管理人员工资12000元，维护费4980元，保险费10000元，设备折旧费20000元），其他条件同前例。

并且A公司的变动间接制造费用分配率按产量计算，以现金支付的各项间接制造费用均于当期付款。

根据所给条件，可求出变动间接制造费用分配率：

变动间接制造费用分配率=变动间接制造费用预算期生产总量=31320174018根据所求出的变动间接制造费用分配率可编制间接制造费用预计现金支出计算表，如下表（表7）。

根据以上表内数据，可编制产品单位成本及期末存货预算表，如下表（表8）,。

假定预测A公司在预算期间的变动销售及管理费用总计为3500元，按销售量计算分配率；

固定销售及管理费用为13600元。

例6,根据上述条件及前例的资料，可编制销售及管理费用预算表如下表,（表9）。

假定A公司预计在第1季度购置设备94000元。

期末现金余额不得少于20000元，否则将向银行,借款，借款利率为年息10%预计预算期初现金。

余额为45000元。

预算期按季度编制现金预算。

例7,根据上述资料和前面例中各项预算的数据资料，可编制现金预算,表如下表（表10）。

假定A公司预算期初的资产负债表如下,表（表11）。

例8,根据前面所有各例的预算资料，可编制预计损益表和预计资产负债表如下表,（表12、表13）。

弹性预算是在变动成本法下，充分考虑预算期各预定指标可能发生的变化，而编制出的能适应各预定指标不同变化情况的预算，从而使得预算对企业在预算期的实际情况更加具有针对性，这种预算方法也称作动态预算。

弹性预算,在实际工作中，可以根据企业当时的实际业务情况选择执行相应的预算，并按此预算评价与考核各部门