【范例推荐】公司内部会计管理与控制制度(WORD18页)Word下载.docx

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五、 财会人员调离本岗位工作时，必须按规定办理交接工作，否则不准调离。

三、会计核算的原则

一、 公司的会计核算应符合国家有关法律、法规和《企业会计制度》的规定。

二、 公司的会计核算应当划分会计期间，分期核算账目及编制会计报表。

会计期间分为年度和月份，会计年度按公历日历确定，自当年1月1日起至12月31日止。

三、 公司的会计核算工作应以实际发生的经济业务为依据，应遵循准确完整、手续完备、符合时限、如实反映的原则。

四、 公司应实行和按照权责发生制原则记账。

五、 公司的财产应按照实际成本计价。

六、 公司会计核算所采用会计处理方法应保持前后一致，不得任意变动，如有必要变动，一般应自新年度开始时变更。

四、记账、凭证与账簿

一、 公司采用借贷记账法，并以人民币为记账本位币。

如有人民币以外的币种业务，还必须换算成人民币同时进行登记。

二、 公司必须根据审核无误的原始凭证填制记账凭证，各种原始凭证必须内容真实，手续齐备，数据准确。

三、 公司根据实际需要设置现金、银行、转账三种记账凭证，记账凭证的填制、登记、审核、签章等操作程序应按照会计人员工作规则进行。

四、 企业应设置日记账、明细分类账和总分类账三种主要账簿及必要的辅助性账簿。

五、 各类账簿根据审核无误的记账凭证进行登记，登记各类账簿时必须根据规范要求，及时准确，内容完整，摘要简明。

账簿的月度、年度结算及错账的更正，必须根据会计的规范要求进行操作。

五、财务工作基础

一、定额管理：

1、 公司必须制订符合本公司内部实际状况的各项定额，通过对企业生产经营活动中的人、财、物等资源耗费的控制，从而达到提高经济效益的目的。

2、 公司各项定额的制订必须配套和互相制约，计算方法必须明确，水平上必须具有先进性、科学性、合理性。

3、 随着经营活动的变化，各项定额也必须随之修订；

遇有新品种的开发，也必须补充新定额以保持定额系统的完整性。

4、 对定额执行情况，应定期进行检查，并与经济责任考核紧密挂钩。

5、 企业各项定额的范围必须是全面的，它应包括质量、设备、消耗、劳动、成本、资金、收入、盈亏各方面。

二、 计量管理：

1、 公司的计量管理必须是公司物资采购、验收、消耗、产品的入库、销售等全过程的计量工作。

2、 计量管理工作是企业管理中必不可少的一项管理，必须由企业的专业部门（或专人）负责。

3、 计量管理部门应建立明确的经济责任制，负责各种计量器具的配置、验收、校验、维修等日常的管理工作。

三、 经济核算：

公司必须根据原始记录进行核算，要算好资金收支和费用开支的两本账，并要求在实际运行过程中随时汇总，汇报分析，以达到预期效果。

四、 财务分析：

1、 公司定期进行财务分析，对各种专题或重大经济措施、经营投资决策可随时进行财务分析，目的在于选择最佳方案，确定目标。

2、 分析的内容应包括企业的生产经营、产量、质量、成本消耗、盈亏效益等各方面的情况，以对存在问题作出对策。

五、 财产、物资清查、盘点：

1、 公司对各种存货物资一律实行永续盘存制。

2、 对各种流动资产存货应按月在月终进行实地盘点，以确保财产物资的“三相符

3、 对财产物资的盘盈、盘亏、毁损、报废、转移应及时查明原因，按会计核算的要求，进行报批后处理。

4、 对固定资产可采用不定期的盘点办法，随时反映增减情况，在年度终了前必须进行一次全面的盘点，以确保资产的完整性。

六、会计科目与会计报告

一、 企业会计科目根据会计核算的需要，按财政部2001年制订的《企业会计制度》规定的科目设置。

会计科目应分为资产、负债、所有者权益、成本和损益五大类。

企业可根据实际情况自行增设、减少或合并若干会计科目。

二、 公司应根据本企业的实际状况，对所确定启用的会计科目及明细科目形成文字资料，作为本制度的附件材料。

三、 会计科目的启用应按《企业会计制度》统一规定进行编号，填制会计凭证及登记账簿时，不能只填写编号，不填写科目名称，应同时填写。

四、 会计报表是企业会计报告必要内容，应包括资产负债表、损益表、现金流量表及利润分配等及有关附表，会计报表必须按财政部门制定的统一格式表格填报，其报表要保证其真实性、准确性、及时性,清洁整齐，对弄虚作假，经发现要究其责任。

五、 报表应及时报送上级部门及有关部门。

各企业月度报表于月份终了次月7日前报出。

六、 会计报告的另一内容是财务情况说明书（或分析），主要内容包括：

生产经营情况；

实现利润及分配情况和盈亏原因分析；

资金增减及周转情况；

财务收入及税金交纳情况；

各项资产变化情况及原因；

成本开支及升降的原因；

会计核算方法及变更；

其它需要说明的情况等。

第二章企业资本金管理办法为保障所有者权益，准确核算企业盈亏，确保资本金的安全和完整，需要对公司的资本金加强管理。

制定资本金管理办法的根本目的，是促使本公司逐步实现自主经营，自负盈亏，自我约束的经营机制。

资本金管理的原则是保全资本金，管理范围包括资本金管理、待转资本金（资本公积、盈余公积）的管理。

一、 资本金的筹集

公司筹集资本金，必须依照国家法律、法规等有关规定进行。

1、 本公司以联营台资方式筹集资本金，可以吸收投资者依法投资的任何资产，但不得吸投资者已设立有担保物权及租赁资产。

吸收无形资产时，其投资额不得大于公司注册资本20%,特殊情况经有关部门审查批准，最高时不得大于30%,投资时以评估确认价或合同、协议约定的价值计价。

2、 公司筹集的资本金，必须聘请中国注册会计师验资并出具验资报告，由公司据以发给投资者出资证明。

3、 本公司公积金、公益金提取比例如下：

（1） 法定公积金：

按本年度净利润10%提取；

（2） 法定公益金：

按本年度净利润5%提取；

二、 资本金的管理

1、 严格执行资本金保全制度，公司筹集的资本，公司依法享有经营权，经营期内，投资者除依法经过规定程序和合法手续进行资本转让外，不得以任何方式抽回投资，投资者必须按合同，协议履行出资义务，分享公司利润，分担风险及亏损，公司或其他投资者违约，不履行义务，要依法追究违约责任。

2、 财务部门为资本金的管理部门，财务部要建立健全资本金核算制度和手续。

公司应设置“实收资本”科目，并按资本金的构成分别设置明细分类账户，详细记录和反映资本金的增加、减少及结存情况。

3、 实收资本与注册资本必须保持一致，当公司增加资本、用资本公积或盈余公积转增资本金时，必须向工商行政管理部门办理注册资本变更登记手续。

除特殊情况按规定程序报批准机关审批后，公司经营期内发生的其他任何经济业务，均不得冲减资本金。

4、 资本公积是一种资本的储备形式（准资本），可以按法定程序转化为资本。

因此，必须加强资本公积的核算和管理，全面真实地记录和反映资本公积金的形成和增减变动。

其中接受捐赠实物资产、资产评估增值、投资准备不得用作转增资本。

5、 盈余公积是公司按规定从税后利润中提取的积累资金，既可用于弥补以后年度亏损或作为股利分配，也可转增资本金。

因此公司必须加强盈余公积的核算与管理，按《公司法》规定和股东大会决议提取法定盈余公积、任意盈余公积和公益金，当法定盈余公积达到注册资本的50%时，可不再提取。

公司用法定盈余公积转增资本后，其留存数额不得小于注册资本的25%。

第三章银行存款管理制度

为了加强企业对银行存款的管理，统一本公司的银行结算程序和办法，严肃结算纪律，特制定本办法。

一、 企业发生的一切收付款项，除按规定可用现金支付以外，都必须通过银行办理，转账结算，严格执行中国人民银行发布的《银行结算办法》各项规定，遵守银行结算纪律，保证结算业务的正常进行。

二、 企业在银行或其它金融机构开立结算账户后，应加强管理，不得将所开立的账户出租、出借给别的单位或个人使用，防止发生诈骗和损害本单位的信用和经济利益。

三、 根据业务的需要，企业可以选用银行汇票、本票、支票、委托收款或托收承付等结算方式进行银行结算。

四、 为了及时掌握货币资金动态，企业需指定专人与各开户银行保持联系，并及时收取银行结算凭证。

五、 “银行存款"

的收、付款凭证都必须附有经过银行盖章的银行结算凭证。

所有银行收、付款凭证、银行凭证和原始凭证都要专人稽核，严格审查，以防止挪用、套用资金，杜绝违法、贪污等犯罪行为发生。

六、 财务部门要设置“银行存款日记账"

，按各银行的营业场所和其它金融机构以及存款种类分别以一个银行账号设置一个银行账户。

银行日记账必须逐笔登记，反映每一个存款账户的收入、支出和存款余额。

七、 收到“银行对账单”后应及时与银行存款日记账收付金额进行核对，对发生的“未达账款”逐笔核实，查清原因，并及时据以编制“银行存款调节表"

进行调节，经调节后的银行存款日记账余额与“银行对账单”余额必须完全一致。

对未达款项如超过三个月仍未到账清理者，报经企业领导追查经办人的责任。

八、 银行支票（包括现金支票和转账支票）由银行出纳会计负责保管和签发。

对符合审批程序、手续完备、核实无误并有用款计划的付款业务签发支票。

银行支票如有遗失或盗窃等意外发生，银行出纳必须及时向财务主管、保卫部门提出报告，同时向开户银行挂失，登报声明作废。

撤销账户时，应将剩余空白支票全部交回原开户银行注销。

九、 根据银行结算办法规定，出纳必须遵守：

1、 不准签发空头支票；

2、 不准签发远期或过期支票；

3、 不准签发印鉴不全、不符的支配；

4、 不准出租、出借支票或转让给别的单位和个人使用；

5、 不准将支票交给收款单位代为签发；

6、 不准将支票做抵押。

十、签发支票必须填好日期、用途及限额或应付金额，同时要核查收款单位、用途是否一致，支付金额是否在批准的限额或申请额以内，如发现不一致或有较大额度的出入，则应向财务主管汇报，并查明原因及时处理。

十一、收受外来的支票、汇票等票据应注意审查票据的真伪、内容是否正确、有无涂改，是否在有效期内，核对持票人的身份证件，及时提交银行结算。

十二、出纳不兼管银行支票印鉴，以保证银行存款的完整无缺，出纳应定期如实向相关领导上报银行存款收支情况。

第四章现金管理制度

为了贯彻国务院颁发的“现金管理条例"

，严格遵守财经纪律，满足正常的现金周转，特制订本管理制度。

一、 严格按照国家有关现金管理条例进行现金收付的结算业务。

出纳根据稽核人员签章的收付款凭证，认真复核，办理日常现金收付业务。

二、 严格执行现金支出的范围：

1、 除通过银行发放的职工工资及各种津贴奖金等其它的个人报酬或其它专门工作报酬；

2、 各种劳保、福利费用；

3、 出差人员差旅费；

4、 零星物资采