中国中铁会计核算手册培训讲义文档格式.doc
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陆沛
/
桑慧玲
1.1-
会计核算手册设计思想
1.2-
会计核算手册内容简介
1.3-
重点关注内容
1.1
会计核算手册的设计思想
项目目标回顾
本次项目的主要目标是遵循合规、标准和实用三大原则，编写符合中国中铁特色的标准化会计核算手册。
项目目标
结合中国中铁整体管理要求和各板块业务特点，借助咨询公司丰富的服务经验，并积极借鉴国际国内行业最佳实务，集中关注以下工作重点：
统一中国中铁会计政策
，关注财务内控，以经济事项举例作为会计政策的补充，规范主要经济业务核算内容、核算规则和核算依据；
以提升财务报告效率及规范科目使用为目标，梳理集团标准会计科目体系
；
统一规范财务报告编制原则、流程与程序
，并通过案例对进行说明。
合规
标准
实用
本项目于
4
1
日正式启动，至
9
30
日中国中铁标准会计核算手册已经成稿，目前为辅助实施阶段
项目准备
调研访谈
调研诊断及总体建议
详细设计建议
辅助实施
3/15
～
3/31
周
4/1
4/30
5/1
6/15
6
6/16
9/30
16
10/1
12/15
会计核算手册设计思想：
在企业
财务转型
和财务管理职能不断提升的
过程中，
财务管理的角色正在变得越来越复杂与多样，会计核算作为财务管理的基础工作，设计会计核算手册也充分考虑了财务管理职能的其他角色职能
战略家
治理者
（管家）
运营
者
推动
（催化剂）
CFO
Focus
Triangle
绩效边界
财务管理
职能
执行
发展
效率
控制
领先优势
为战略业务方向的确定提供财务支持，并与财务战略相结合
从财务管理角度促进创新和利润增长，并将资本市场的期望转化为公司内的业绩目标
平衡成本和服务水平，履行财务组织的职责
绩效管理
会计核算
、
分析、报告
保持和维护组织的资产
监控公司风险
确保公司满足财务报告和控制的需求
牵头并主动进行跨部门的沟通协调
通过部门协作，促进战略和财务管理目标实现
推动组织行为的变革和运营模式的发展革新
财务组织和员工的管理
5
3
财务的“四副面孔”理论
具体而言会计核算与
报告、资金、资产、税务、预算、风险、组织及信息系统管理等各个方面均有极其密切的关系，因此会计核算手册设计在很大程度上落实了与各个方面的衔接
德勤财务管理架构
财务执行者
专业并规范独立的受托人
战略规划者
创造并能动的商业合作伙伴
CFO
战略者
管家
财务规划领域
利益相关
者管理
制度管理
风险管理
税务管理
预算管理
管理报告
资金管理
长期战略规划
并购计划
公司
业务发展计划
会计、税务服务
并购
投资者关系
任务、愿景和目标
“ThinkTank”
情景计划
中央智能
SEC
报告
法定报告
董事会
监管支持
t
董事会和监管支持
风险评估和防范
控制和合规
收入加强
绩效评估
预算和预测
决策支持
现金、资产管理
购买支付
登记记录
州、证监会和董事会报告
资本管理
商业建模
并购目标
权益管理
监管者联系方式
管理
财务治理领域
基础管理领域
业绩提升领域
会计基础
资产管理
财务信息系统
组织人员管理
运营者
催化剂
综合绩效管理体系中，企业的每一项业务均按照绩效体系循环在运转，而会计核算是则企业综合绩效管理中的重要环节，真实合理地反映业务信息。
根据德勤综合绩效管理体系
（IPM
），将集团
公司战略转换为经营目标，通过会计核算，加强预算执行的监控、为管理层提供决策信息、对外提供监管报告、为绩效评价提供真实信息，从而为建立了一个闭环体系提高企业价值。
DeloitteIPMFramework
会计核算手册三大基础主题提升的同时，也辐射了其他相关管理
针对集团化财务管理平台蓝图，结合本次会计核算手册项目，对集团计划预算、内部控制、分析与考核等方案提出了衔接性的考虑。
集团化财务管理平台
统一的技术平台管理
会计核算体系
标准化管理
BI
分析及绩效考核
会计政策统一
经济业务会计处理
科目体系
单体报告
合并报告
预算目标分解
预算编制
预算汇总审批
预算执行监控
预算分析
预算调整
效益：
加强绩
效
基础工作：
资源合理配置
加强执行监控
适应
外部
环境
的重
要变化
提供可靠准确及时的会计信息
集中管理
资金集中管理
物资集中管理
设备集中管理
外包集中管理
手册具体设计思想
1.2
会计核算手册的内容简介
手册内容包括正文（
880
页）、
项附件（
1200
余项科目和辅助明细、涉及
15
个业态）的会计核算相关要素
（一）
总则
（二）
会计政策
300
页
（
三
）
经济事项举例
/330
四
会计科目
/100
（五）财务报告
/120
附件
手册目标
手册概述
参照依据
适用范围
基本框架
基本原则
3.
应用注意事项
基于准则，涵盖中国中铁相关会计政策及管理性规定
项政策规定
120
项重点核算问题解答
项专题办法
对应中铁实际，包括业务概览分析、核算内容及财务内控
个业态
33
个标准业务流程
7
级核算主体
从科目编码、设置规则、使用规范及标准核算入手
内外报表披露需求
控制结合开放设置权限
对外财务报告
财务报告
编制单体、合并财务报表及分部报告
合并案例
2.
内部管理报告
标准会计科目表
财务报表及内部管理报告样表
账表衔接对照表
中国企业会计准则同国际会计准则的差异比较
重点关注事项索引
会计政策章节概览
章节设计
示例
定义
分类与确认
计算与核算
报告与披露
中国中铁管理性规定
与其它管理性制度的衔接
财务内部控制要点
不适用情况
经济事项举例章节概览
经济事项
中国中铁相关业务概览
分模式的事项举例
通用经济
事项（
分业态经济
12
科目体系章节概览
章节内容
财务报告章节概览
单体财务报表（中期及年度）的编制规则、要求及程序
合并及分部（中期及年度）的编制规则、要求及程序
合并及分部案例
内部管理报告（中期及年度）的编制规则、要求及程序
1.3
重点变化
统一集团
统一规范了
项政策，就
个问题点、
122
类政策相关问题及
项专题进行书面规范、解答，其中近半属于修订或初次书面明确；
为基层财务人员提供具体业务指导
通过业务流程图解的方式进行经济事项举例，针对中国中铁
个业态的多种业务开展模式进行梳理，最终统一规范了
个标准业务流程的会计处理程序；
提高成本效率，提升账转表
全面从输出也就是报表披露的角度出发，结合基础核算需求，在会计科目手册进行了
级规范，统一了
多个科目及
项公有辅助，对原有
903
项科目中
70
％－
80
％科目进行了增设、冻结等调整，有望提升
13
％的账转表比率；
提升合并效率
在财务报告部分手册通过合并案例的方式，对集团整体合并过程及具体内容进行了梳理统一，包括
14
项重要事项，包括
项中国中铁特有事项－内部总分包、房建工程关联承包、
BOT
及
BT
业务。
会计政策部分基于准则规范要求，关注统一标准及合规性
结合
项重点关注问题及
项专题的解决
收集重点关注问题
收集现行的制度与办法
同各单位、监管部门等沟通
项目组分析讨论解决方向
中国中铁会计政策
汇总了
余项过往问题点，归纳为
类会计政策问题，重点分析了
项专题，包含
、建造合同、收入、成本费用、土地整理、固定资产、科研支出、安全生产费、质保金、资金、集中采购、资产减值、关联交易及内部往来，最终在会计核算手册的会计政策中进行了明确
经济事项举例则侧重于实用性，作为会计政策的补充，从业务出发，梳理了
个业态下
个标准业务概览流程的具体经济活动，明确其对应的会计核算，主要由二级单位编写组设计完成
业务模式概览分析
绘制业务概览图
绘制业务流程图
同承担编写任务人员沟通
各级单位参与编写
统一了基建业务、勘察设计与咨询业务、工程设备和零部件制造业务、房地产开发与经营业务、矿产资源开发业务、物资贸易、金融业务、
和
业务、科研业务、酒店业务、资金管理业务、辅业业务等业态的经济事项会计处理，对于其他通用事项在通用经济事项举例表述
体系完善
－补充完善了非基建业务板块科目，如酒店、金融等行业所需科目；
管理完善
－补充科目设置规则、核算内容及适用范围，添加科目编码、辅助核算要求；
持续提升
－结合内外部报告的信息需求，结合准则要求，为提升账转表，增加或减少各级明细科目及辅助核算口径，并对科目级次进行必要的调整，进一步修订各公司对下级明细科目及私有辅助的设置规则；
保证执行
－明确各层级的设置权限，及其他后续维护规范。
一级
二级
三级
四级
五级
科目
编码
会计
标准分级编码
适用行业及公司
全部公司
基建
勘
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