基础会计第八章会计核算程序.ppt
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我们已经学完了会计核算的七个步骤,请同学们回忆一下是哪七种方法,1、设置账户,2、复式记账,3、填制和审核凭证,4、登记账簿,5、成本计算,6、财产清查,7、编制财务会计报表,会计核算方法体系,整个过程就是会计核算程序,原始凭证,总分类账,现金、银行存款日记账,明细分类账,原始凭证汇总表,财务会计报告,核对,核对,记账凭证核算程序的记账程序图,请同学们观察该程序图,指出登记总分类账的依据是什么?
直接根据记账凭证逐笔登记总分类账,这就是记账凭证核算程序的特点,登记总账的依据是:
记账凭证,记账凭证核算程序是最基本的会计核算程序,凭证、账簿设计:
记账凭证一般采用收款、付款、转账凭证;总账及现金、银行存款日记账均采用三栏式;明细账根据管理需要进行设置。
业务1:
2010年2月2日,宏光饼干厂从白云贸易公司购进白糖4000千克,16000元,对方代垫运杂费400元,增值税款2720元,开出转账支票支付货款,材料已验收入库,下面我们通过具体的业务来学习记账凭证核算程序,说说这个业务相关的原始凭证有哪些?
具体步骤,第一步:
会计根据增值税专用发票、运输发票、收料单及转账支票存根填制付款凭证,银行存款,购入白糖验收入库,原材料,白糖,应交税费,应交增值税(进项税额),1640000,272000,¥1912000,张三,李四,4,第二步:
出纳根据付款凭证登记银行存款日记账,第三步:
会计根据原始凭证和付款凭证登记明细账,原材料明细账分类账,除了原材料明细账外,还要登记什么明细账?
还要登记应交税费应交增值税的明细账,应交税费应交增值税明细账,请同学们观察付款凭证,指出需要登记哪些总账?
以上这个过程就是程序图中的第一步到第四步,记账凭证核算程序有哪些优缺点?
适合什么企业采用?
课堂小结,记账凭证核算程序的特点:
根据记账凭证逐笔登记总分类账,该月份内发生的每一笔经济业务都按该步骤循环进行账务处理,月末,再进行对账、结账,编制财务会计报告,完成记账凭证核算程序中第、步工作。
记账凭证核算程序的缺点是登记总账的工作量大,适合规模小、业务量少的企业采用,那么规模大、业务量多的企业该采用哪种程序呢?
我们来看看能不能用什么方法来简化一下登记总账的工作量,原始凭证,总分类账,现金、银行存款日记账,明细分类账,原始凭证汇总表,财务会计报告,核对,核对,记账凭证核算程序的记账程序图,原始凭证,总分类账,现金、银行存款日记账,明细分类账,原始凭证汇总表,财务会计报告,核对,核对,请同学们观察该程序图,指出它与记账凭证核算程序有什么区别?
科目汇总表,两者登记总账的依据不同,直接根据记账凭证逐笔登记总账的程序,我们称之为记账凭证核算程序,那么根据记账凭证定期编制科目汇总表,再根据科目汇总表定期登记总账的核算程序,我们又称其什么核算程序呢?
该程序根据记账凭证定期编制科目汇总表,再根据科目汇总表定期登记总账,科目汇总表核算程序,主要特点是:
根据记账凭证定期编制科目汇总表(即记账凭证汇总表),再根据科目汇总表定期登记总分类账。
与其他会计核算程序的最大区别,下面我们就来学习如何编制科目汇总表,科目汇总表,年1月1日至15日汇字第1号,编制方法,
(1)全部汇总:
将一定时期内的全部收、付、转记账凭证分别汇总在一张科目汇总表上,据以登记总分类账;(本教材使用),
(2)分类汇总:
将一定时期内的收、付、转记账凭证分别汇总,编制成三张科目汇总表,据以登记总分类账。
“一定时期”具体指什么?
由业务量大小确定,一般可5天、10天或15天,举例,资料:
教材P165-P167要求:
1、根据所填制的记账凭证,采用全部汇总的方法按15天汇总一次编制科目汇总表(仅以“库存现金”账户为例,其余从略)2、根据编制的科目汇总表登记总分类账,步骤一,将本月115天所填制的记账凭证按日期先后顺序整理;,步骤二,在工作底稿上,将所涉及的账户开设“丁”字账;,步骤三,将所涉及“库存现金”账户的115天记账凭证依日期先后顺序,将金额登记“丁”字账的借贷方;,步骤四,采用全部汇总的方法按115天汇总一次编制科目汇总表;,科目汇总表,年1月1日至15日汇字第1号,50010,50000,步骤五,根据编制的115天的科目汇总表登记总分类账,步骤六,将记账凭证中“库存现金”账户的1631天金额依日期先后顺序,登记“丁”字账的借贷方;,280,1631天合计280,步骤七,采用全部汇总的方法按1631天汇总编制科目汇总表;,科目汇总表,年1月16日至31日汇字第2号,280,步骤八,根据编制的1631天的科目汇总表登记总分类账,其余账户也按步骤进行汇总过入相应的总账中,科目汇总表核算程序有哪些优缺点,适用范围是什么?
课堂小结,结合刚学完的两种核算程序,对比找出哪个步骤不同,从比较中理解科目汇总表核算程序的优点,