会计师事务所审计风险控制初探-以立信为例Word格式文档下载.docx

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会计师事务所审计风险控制初探-以立信为例

摘要：

商业竞争的日益激烈以及宏观经济环境的巨大变化使得上市公司审计失败的案例日益增多，审计问题已不容忽视。

在审计风险管理的层层防线中，会计师事务所首当其冲数第一道防线，而会计师事务所风险管理的有效与否是决定整个行业的生存和发展的重要因素。

目前，我国的注册会计师行业正处于基础发展阶段，对审计风险稍有偏差认识，就会严重影响到该行业的生存以及发展。

因此，控制审计风险是大势所趋。

而会计师事务所如何有效地控制审计风险，提高审计质量，是企业普遍关注的问题。

关键词：

会计师事务所；

审计风险控制；

审计风险防范

A 

Preliminary 

Study 

on 

Audit 

Risk 

Control 

of 

Accounting 

Firms

Abstract:

greatchangesintheincreasinglyfiercebusinesscompetitionandthemacroeconomicenvironmentmakestheauditfailurecasesoflistedcompaniesisincreasing,theauditproblemscannotbeignored.Intheauditriskmanagementlines,thenumberofaccountingfirmsbearthebruntofthefirstlineofdefense,auditandfirmriskmanagementiseffectiveornotisanimportantfactortodeterminethesurvivalanddevelopmentofthewholeindustry.Atpresent,China'

sCPAindustryisinastageofdevelopmentbasedonauditrisk,aslightdeviation,willseriouslyaffecttheindustry'

ssurvivalanddevelopment.Therefore,theauditriskcontrolandaccountingfirmsisrepresentthegeneraltrend.HowtoeffectivelycontrolAuditrisk,improvethequalityofaudit,isacommonconcernofenterprises

Keywords:

accountingfirm;

auditriskcontrol;

auditriskprevention

目 

录

一、审计风险理论概述

（一）审计风险定义

（二）审计风险特征

（三）审计风险构成要素

二、中国会计师事务所审计风险问题及现状分析

（一）会计师事务所审计风险现状2

（二）会计师事务所审计风险问题3

1.缺少应有的职业态度3

2.缺乏必要的审计程序3

3.缺乏对被审单位风险的有效控制3

4.缺少必要的监督机制3

三、会计师事务所产生审计风险原因分析4

（一）审计人员个人素质4

（二）审计方法本身的缺陷4

（三）客户外部环境的重大错报4

（四）客户的内部控制不完善4

四、立信会计师事务所案例研究5

（一）立信会计师事务所简介5

（二）立信所审计风险现状5

（三）立信审计风险控制措施6

五、有效控制会计师事务所审计风险方式7

（一）提高注册会计师素质7

（二）改进审计技术与方法7

（三）全面评价客户会计环境7

（四）加强事务所内部控制管理8

参考文献8

致 

谢9

（一）审计风险定义：

“根据新修订的《中国注册会计师审计准则第1101号》的定义：

审计风险是指财务报表中存在重大错报时,注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

”[[0]]。

顾名思义，审计风险是审计工作中特有的风险。

1、审计风险的特征

（1）审计风险的客观性

审计工作中，审计普遍应用的是抽样审计技术，其特征是通过个别样本量的特征以此归纳出整体的特征。

这种方法本身局限性就很大，随机概率问题也会导致许多差异，从而影响了结果的准确性。

所以，只要审计活动中有抽样审计技术，就避免不了审计风险。

（2）审计风险的普遍性

只有审计预期和审计结果之间存在偏差才会产生审计风险。

在审计活动一系列过程中，审计风险在各个环节里都有可能产生，这就是审计风险的普遍性。

（3）审计风险的潜在性

审计风险的潜在性也就是说，假设执业人员不受任何限制地工作，当然也包括不承担任何后果和责任，那么审计风险也就不会产生。

它只是停留在潜在的阶段，并不会发生任何后果，不会影响信息使用者的决策判断。

这样的审计风险就是潜在的。

审计人员也不用承担任何责任。

（4）审计风险的偶然性

某些审计人员并没有关注到的主观因素，或者某些外部因素的影响，而不是审计人员的故意行为，结果造成审计人员接受了审计风险，那也就意味着承担了审计风险带来的严重后果，这就说明审计风险具有偶然性。

审计人员就会尽后天最大努力去控制审计风险。

如果审计人员为了私利篡改正确的结论，这种行为本身就违背了职业道德规范的要求，这已经不是偶然因素了，必须受到法律的制裁。

（5）审计风险的可控性

审计风险的客观性和普遍性决定了审计风险是不可以消除的，那么就只能尽力去控制它的水平了。

在审计工作中，审计人员需谨慎的采用更科学，更有效的审计方法进行风险评估与分析以提高审计质量，降低审计风险。

只有这样，才能实现审计成功。

2、审计风险构成要素

重大错报风险和检查风险是审计风险的两个构成要素。

重大错报风险指的是“财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

”检查风险指的是“如果存在某一错报，该错报单独或连同其它错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险将至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险”[[1]]。

重大错报风险是从被审单位方面考虑的，由于这方面的只能由被审单位决定，所以审计人员只能对它进行有限的分析。

因此，重大错报风险不可能消失。

审计人员只能靠审计证据把总体风险控制在一定范围内。

重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，这意味着审计人员需要更严格的审计程序去控制审计风险，比如收集更可靠的审计证据。

控制审计风险是审计活动必不可少的，降低审计风险也就意味着出现审计失败的可能性减小。

审计结果是以审计报告形式作出的。

审计报告的使用者以审计报告为基础作出决策指导工作。

如果注册会计师发表了不恰当的审计意见，不仅会影响信息使用者的决策，更严重的是影响会计师事务所的生存与发展。

众所周知的一个审计失败的案例安然事件。

其财务审计公司安达信会计师事务所就因为审计失败而受到法律追责最终破产。

由此可见，审计工作的重要性不可小觑。

（一）会计师事务所审计风险现状

近几年来,国内外一些上市公司发生财务欺诈案件屡见不鲜,直接导致上市公司破产和破坏会计师事务所的发展，损害了千千万万投资者的利益。

例如外国的例子有美国的安然、世通、阳光等，意大利的帕玛拉特事件。

中国的有黎明股份造假事件、银广厦、齐鲁银行骗贷案等。

审计失败直接暴露出我国审计质量低下的现状。

审计报告的独立性再度成为理论界关注的焦点。

审计工作中，突出的是会计师事务所、被审计单位以及社会组织的三方作用。

虽说现如今很多企业谋求上市，但企业上市成功在给其带来经济效益的同时,并未改变管理落后的现实。

审计工作所依赖的内部控制只是一种摆设。

舞弊现象的发生使得监督工作的社会组织以及会计师事务所起到的作用也较弱。

因此，审计风险现状不容乐观。

（二）会计师事务所审计风险控制存在的问题

1、缺少应有的职业态度

对审计如此需要足够专业能力的工作来说，任何审计人员的职业专注、职业态度、责任心、职业道德都是必不可少的，并将贯穿于整个过程的始终。

有些会计师事务所的员工在审计过程中，责任心和专业态度的缺乏比较严重，为了追求私人利益而盲目泛滥的接受委托、擅自缩小审计的范围、节约审计开支成本，粗略简化必要的审计程序等行为比比皆是，这必将导致审计失败。

另外，会计师对本身职业缺乏热情与专注，更是加大了审计风险发生的几率。

2、缺乏必要的审计程序

在审计过程中，一些注册会计师并没有按照法律规范控制审计风险，省略了必要的审计程序，导致审计过程频频出现细节上的问题，导致在被审计单位给定的有限的时间内不能取得充分的审计证据，并且审计底稿也经常出现编制不合理，不完善等问题，由此可见，绝大部分问题皆是由于审计人员在成本效益推动下私心过于严重产生的。

审计程序的减少必然影响公司财务报表的公正客观，出具的审计报告也会失去应有的效力。

上市公司也就有机会产生财务造假等行为，审计风险也会随之增加。

3、缺乏对被审单位风险的有效控制

随着我国加入WTO和2008年金融危机席卷全球后，国内经济环境变幻莫测。

被审计单位为了适应经济发展的现状，使自己立于不败之地，就对本单位做出财务舞弊、隐藏事务所真实情况等违法行为。

在被审计单位的如此做法下，会计师事务所并不了解具体情况而盲目接受委托，当然此时会计师事务所也只想盈利与发展，一来二去，其不牢固的会计基础和薄弱的内外部控制使得审计事件面临巨大风险。

给予对方回扣来扩大业务量进而留住客户这是大多会计师事务的不正当行为。

所以在每一次的审计项目中，独立性的破坏又加重了审计风险的程度，审计过程面临种种不确定，带来的结论及审计报告也就可想而知了。

4、缺乏必要的监督机制

随着经济全球化的深入，世界经济渐渐融为一体，企业审计业务不断扩大，企业经营面对更多的不稳定因素。

关于必要的监督机制，其一是被审计单位内部缺乏监督机制，在本审计单位业务的实际情况也必须经过层层检验与坐实，但因内控制度的不完善而落下病根。

另外是外部环境的监督，例如中国注册会计师协会的监督。

如今社会环境日益复杂，变化莫测，企业管理难度也越来越大，外部的监督越来越显得有限。

而且我国注册会计师行业目前为多头监管，其中包括注册会计师协会、证监会、银监会等,监管权交叉,重复累赘组织互相推诿等现象比比皆是。

而且许多监管机构只是形式主义的走走过场，未办实事。

如此一来,监督问题严重复杂，缺乏统一的监管体系。

三、会计师事务所产生审计风险原因分析

（一）审计人员个人素质

道德是一个人的最基本的素质。

如若审计人员能够良好的完成工作，也就体现了其合格的职业素养。

执业人员是否具有执业谨慎态度和必要的专业胜任能力以及职业关注度，是审计活动是否成功，质量是否过关，是否造成审计风险的决定因素。

审计工作是一项繁琐复杂的工作，审计师对报表以及审计报告的最终复核对企业经营决策起着至关重要的作用。

对于专业性如此强的一份职业，审计人员除了具有扎实的专业知识之外，还要具备丰富的实践经验、较强的专业判断能力和综合分析能力。

如果审计人员的专业素质不合格，审计风险也不可避免。

（二）审计方法本身的缺陷 

抽样技术被广泛应用于现代审计技术中，不同于传统的详细审计，即详细的检查所有项目。

抽