会计基础知识重点讲解大汇总Word下载.docx

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②期间费用：

与期间相关，计入某一期间，并入利润表。

ⅰ管理费用：

行政管理部门一般消耗领用的材料、行政管理人员的职工薪酬及行政管理部门发生的折旧、办公费等其他费用；

ⅱ销售费用：

专设销售机构的销售人员职工薪酬及销售商品过程中发生的运费等各项费用；

ⅲ财务费用：

借款利息等其他费用.

会计基础知识重点讲解-生产过程核算设置的账户

（一）“生产成本”账户

“生产成本”账户，是用来核算企业进行工业性生产，包括生产各种产品（如产成品、自制半成品、提供劳务等）、自制材料、自制工具、自制设备等所发生的各项生产费用。

该账户借方登记为制造产品直接发生的材料、燃料、工资以及职工福利费等直接费用及间接费用；

贷方登记生产完工并已验收入库的产品、自制半成品等实际成本；

月末借方余额，表示尚未加工完成的各项在产品的成本。

（二）“制造费用”账户

“制造费用”账户，是用来核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。

包括非直接生产工人的工资和福利费、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。

应当注意的是企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项管理费用，不构成产品制造成本的内容，不在本账户中核算，而应作为期间费用，在另设置的“管理费用”账户中核算。

该账户的借方登记各项间接费用的发生数；

贷方登记分配计入有关的成本计算对象的间接费用；

月末，一般都应按照适当的分配标准分配给各有关的产品，从其贷方转出，所以一般无余额（个别季节性生产企业除外）。

　　（三）“待摊费用”账户（先支付，后摊销入费用，摊销期≤1年）

“待摊费用”账户，按其反映的经济内容属于资产类账户。

是用来核算企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在1年以内（包括1年）的各项费用。

如低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费用等。

借方登记各项待摊费用的发生数；

贷方登记这些费用的摊销数。

月末借方余额，表示已经支出但尚未摊销的费用数。

该账户为企业根据业务需要而增设的。

　　（四）“预提费用”账户（先预提入费用，后支付）

“预提费用”账户，按其反映的经济内容属于负债类账户。

是用来核算企业预先提取应由本期负担但尚未实际支出的各项费用。

如预提的租金、保险费、借款利息、固定资产修理费用等。

该账户的贷方登记预先计提应由本期负担的各项费用；

借方登记这些费用的实际支出数；

月末贷方余额，表示已预提但尚未实际支出的费用数；

期末如为借方余额，反映企业实际支出的费用大于预提数的差额，即尚未摊销的费用。

　　（五）“库存商品”账户（可直接对外销售）

“库存商品”账户，是用来核算企业库存各种商品成本增减变动情况的账户。

借方登记已经验收入库商品的成本；

贷方登记发出商品的成本；

月末借方余额，表示库存商品成本。

会计基础知识重点讲解-费用与制造成本

企业为了生产产品，要消耗各种材料，支付职工工资，发生固定资产磨损以及其他费用，简称料工费。

企业的生产费用，不论发生在何处，都要归集、分配到一定种类的产品上，形成产品生产的制造成本。

　　工业企业要进行产品生产，首先要投入各种材料。

材料的消耗。

一方面使企业的材料存货减少了，应记入“原材料”账户的贷方；

另一方面应按照材料领用部门及用途记入有关成本费用账户的借方。

（1）生产产品耗用原材料，能分清产品品种的，直接记入“生产成本——xx产品”借方；

（2）生产车间一般耗用记入“制造费用”借方；

　　（3）行政管理部门耗用记入“管理费用”借方；

　　（4）专设销售机构耗用记入“销售费用”借方；

　　（5）专项工程耗用记入“在建工程”借方。

费用与制造成本

　　企业在生产经营过程中所发生的各项费用，按其经济用途分类，可分为直接材料、直接人工，其他直接支出、制造费用和期间费用。

1.直接材料，是指为生产产品而耗用的原材料、辅助材料、备品备件、外购半成品、燃料、动力、包装物、低值易耗品以及其他直接材料。

2.直接人工，是指企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴。

3.其他直接支出，是指直接从事产品生产人员的职工福利费等。

4.制造费用，是指企业各生产单位（如生产车间）为组织和管理生产所发生的各项间接费用。

包括各生产单位管理人员工资和福利费、折旧费、机物料消耗、办公费、水电费、保险费、劳动保护费等。

5.期间费用，是指企业生产经营过程中发生的销售费用、管理费用和财务费用。

　　销售费用，是指企业在销售商品过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。

如广告费、宣传费及销售人员职工薪酬等。

　　管理费用，是指企业管理和组织企业生产经营活动而发生的各项费用。

如办公费、差旅费、咨询费、业务招待费及行政管理人员职工薪酬等。

　　财务费用，是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用。

如利息净支出、汇兑净损益及相关的手续费等。

会计基础知识重点讲解-供应过程核算设置的账户

一）“在途物资”账户（尚未验收入库）

“在途物资”账户，用来核算企业采用实际成本（或进价）进行材料的日常核算而购入的在途物资的采购成本。

该账户的借方登记外购材料的实际采购成本（包括买价和采购费用）；

贷方登记已验收入库材料的实际成本；

月末借方余额，表示企业已经收到发票账单付款等，但尚未到达或尚未验收入库的在途材料的采购成本。

（二）“原材料”账户（已验收入库）

“原材料”账户，用来核算企业库存的各种材料的增减变动及其结余情况。

该账户借方登记已验收入库材料的实际成本（或计划成本）；

贷方登记发出材料的实际成本（或计划成本）；

月末借方余额，表示企业库存的各种材料的实际成本（或计划成本）。

　　（三）“应付账款”账户

“应付账款”账户，用来核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项，属于负债类账户。

该账户的贷方登记因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的应付未付的款项；

借方登记已经支付或已开出、承兑商业汇票抵付的应付款项；

月末贷方余额，表示尚未支付的应付账款。

　　（四）“应付票据”账户

“应付票据”账户，用来核算企业因购买的材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票（包括商业承兑汇票和银行承兑汇票），属于负债类账户。

该账户贷方登记企业已开出、承兑的汇票或以承兑汇票抵付的货款；

借方登记收到银行付款通知后实际支付的款项；

月末贷方余额，表示尚未到期的商业汇票的票面余额。

　　（五）“预付账款”账户

“预付账款”账户，用来核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。

属于资产类科目。

该账户借方登记按照合同规定预付给供应单位的货款和补付的款项；

贷方登记收到所购货物和退回多付的款项，期末借方余额，表示企业预付的款项；

期末如为贷方余额，表示企业尚未补付的款项。

　　（六）“应交税费”账户

“应交税费”账户，用来核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费。

企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目。

在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“销项税额”等专栏进行明细核算。

企业采购物资时，应按可抵扣的增值税额，借记本账户；

销售物资或提供应税劳务时，按应收取的增值税额，贷记本账户。

以例题简单说明增值税

　　增值税为价外税，基本税率为17%。

①采购（购进）时，支付价款及税金

　　借：

原材料　　　　　　　　　　　　　　30000

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　5100

　　　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　35100

②销售时，收到价款及税金

银行存款　　　　　　　　　　　　　58500

主营业务收入　　　　　　　　　　　50000

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）8500

　　收到的增值税8500－付出的增值税5100=缴到税务局的3400，同时，（销售时收到的价款50000－采购时支付的价款30000）×

17%=3400，即针对增值额缴纳的税。

会计基础知识重点讲解-材料的采购成本

工业企业材料采购成本包括：

1.买价，指进货发票所开列的货款金额。

2.运杂费，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、仓储费等。

3.运输途中的合理损耗，指企业与供应或运输部门所签订的合同中规定的合理损耗或必要的自然损耗。

4.入库前的挑选整理费用，指购入的材料在入库前需要挑选整理而发生的费用，包括挑选过程中所发生的工资、费用支出和必要的损耗，但要扣除下脚残料的价值。

5.购入材料负担的税金（如关税等）和其他费用等。

材料的采购成本可以简单理解为：

材料采购过程至入库前所发生的一切正常支出。

但增值税一般纳税人的进项税额将来可以抵扣销项税，不计入成本。

会计基础知识重点讲解-筹资阶段主要经济业务的核算

【例5—1】甲公司收到国家投入的流动资金5000000元，款项存入银行。

　　企业收到国家投入资本，国家资本金增加应记入“实收资本”账户的贷方；

同时收到的资金已存入银行，银行存款增加应记入“银行存款”账户的借方。

该业务应编制会计分录如下：

银行存款　5000000

实收资本　5000000

　　【例5—2】甲公司收到A公司投入设备一台，投出单位账面原价500000元，双方协议确定的价值为650000元，设备已投入使用。

　　企业接受其他单位投资，法人资本金增加，应记入“实收资本”账户的贷方；

同时收到设备，使公司的固定资产增加，应记入“固定资产”账户的借方。

固定资产　650000

实收资本　650000

　　【例5—3】B公司用商标权向甲公司投资，应经专家评估确认，价值为80000元。

　　企业接受其他单位投资，法人资本金增加，应记入“实收资本”账户的贷方，同时收到商标权投资，使无形资产增加，应记入“无形资产”账户的借方。

无形资产　80000

实收资本　80000

　　【例5—4】A有限责任公司由甲、乙两位股东出资200万元设立，每人各投资100万元。

两年后，为扩大经营规模，该公司准备吸收新投资者丙，将注册资本增加到300万元。

按照投资协议，丙需出资150万元，同时享有1/3的股份。

接到银行通知，150万元投资额已经到账。

假定不考虑其他因素。

A有限责任公司吸收股东投资，一方面导致资产增加，记入“银行存款”账户借方；

另一方面导致所有者权益增加，在工商增加的注册资本份额，记入“实收资本”账户贷方，出资额超出其在注册资本中所占份额的部分记入“资本公积”账户贷方。

A有限责任公司应编制的会计分录如下：

银行存款　　　　1500000

实收资本——丙　1000000

　　　　　　资本公积　　　　500000

　　【例5—5】由于季节性储备材料需要，甲公司向银行申请借入流动资金300000元，借款期限3个月，已办妥借款手续，款项已转存银行。

　　公司向银行借